基層事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題研究

胡曉麗

前言

基層事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)為事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的順利開展提供了保障，確保單位資產(chǎn)安全的同時，也為事業(yè)單位的會計工作、成本預(yù)算等方面提供了科學(xué)有效的監(jiān)控管理。此外，隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和國家政策的不斷變化，內(nèi)部控制在基層事業(yè)單位管理中的作用越來越重要。完善的內(nèi)部控制能有效的提高基層事業(yè)單位的管理水平和防范風(fēng)險的能力，保證了基層事業(yè)單位工作的穩(wěn)定開展，因此我國的基層事業(yè)單位必須完善、規(guī)范單位的內(nèi)部控制體系。

一、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制管理是基層事業(yè)單位管理的核心，通過建立有效的內(nèi)部控制管理制度，能進一步優(yōu)化基層事業(yè)單位資金的使用，促進單位資源的合理配置，提高基層事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的效率。此外，基層事業(yè)單位實施內(nèi)部控制管理，對完善事業(yè)單位管理制度和提高管理水平有著重要的促進作用?；鶎邮聵I(yè)單位通過建立完善的內(nèi)部控制管理體系，可以進一步規(guī)范事業(yè)單位的管理工作，提高事業(yè)單位的資源使用效率，減少不必要的資源浪費。所以，加強對基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是十分重要的。

二、當(dāng)前基層事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄?；鶎邮聵I(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)需要事業(yè)單位有較強的內(nèi)控管理意識和一個良好的內(nèi)部控制管理氛圍。但目前大部分基層事業(yè)單位并不重視內(nèi)控管理的建設(shè)，事業(yè)單位管理人員缺少現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理意識，事業(yè)單位過于注重自身的經(jīng)營發(fā)展，從而忽視了內(nèi)部控制管理。這些原因?qū)е铝耸聵I(yè)單位資源配置不合理、單位資金使用失控、現(xiàn)有資產(chǎn)大量流失等問題。

（二）基層事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善?，F(xiàn)如今我國基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并不完善，內(nèi)部控制管理覆蓋不全面，內(nèi)部控制管理沒有落實到各部門和各個工作人員身上，內(nèi)部控制工作效率較低。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作執(zhí)行力度不高，內(nèi)控管理工作落不到實處。有部分單位甚至沒有專門的內(nèi)部控制制度，僅用一些規(guī)章制度進行內(nèi)部控制管理，只靠以往的經(jīng)驗對業(yè)務(wù)和經(jīng)營加以控制和限制，內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時也沒有規(guī)范的管理標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制管理秩序紊亂。

（三）事業(yè)單位缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)察機制?，F(xiàn)階段，我國的基層事業(yè)單位缺少有效的內(nèi)部控制監(jiān)察機制，對事業(yè)單位的財務(wù)、審核、預(yù)算編制等工作缺乏有效的監(jiān)督，各部門之間沒有相互溝通的監(jiān)督體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作執(zhí)行不到位。由于單位內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)察機制，內(nèi)部審核和會計工作得不到監(jiān)督，財務(wù)風(fēng)險較大。此外，缺少有效的內(nèi)部考核制度，內(nèi)部控制工作落不到實處，導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

（四）事業(yè)單位財務(wù)會計工作缺乏規(guī)范性。目前，基層事業(yè)單位在財務(wù)會計工作上存在的問題有：會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力較低。其次，事業(yè)單位會計崗位之間沒有有效的牽制關(guān)聯(lián)，缺少部門之間的監(jiān)督。另外，事業(yè)單位的財務(wù)核算不符合相應(yīng)的規(guī)范制度，會計審核信息不準(zhǔn)確，導(dǎo)致了財務(wù)信息失真，為事業(yè)單位的財務(wù)安全埋下了不小的隱患。

（五）基層事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理薄弱。在部分的基層事業(yè)單位中，缺少對單位資產(chǎn)的管理意識，財政資金使用不合理，重復(fù)購置現(xiàn)象時有發(fā)生?，F(xiàn)如今大部分的基層事業(yè)單位在進行大額資產(chǎn)購置時，決策的隨意性較大，缺少領(lǐng)導(dǎo)班子的共同決策商議。

三、加強基層事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效措施

（一）加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識。加強基層事業(yè)單位的內(nèi)控管理意識，首先要提高事業(yè)單位負責(zé)人的內(nèi)部控制意識，管理人員起帶頭作用，提高事業(yè)單位全體人員的內(nèi)部控制管理意識。基層事業(yè)單位要加強對單位內(nèi)控知識的宣傳教育，加強對內(nèi)部控制管理重要性的認識，進一步推動事業(yè)單位內(nèi)部控制管理走向制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。

（二）事業(yè)單位要建立起完善的內(nèi)部控制制度?；鶎邮聵I(yè)單位要根據(jù)單位自身的情況和發(fā)展需求，建設(shè)適合單位的內(nèi)部控制管理制度，針對單位的業(yè)務(wù)特點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對薄弱環(huán)節(jié)加強控制，確定內(nèi)部控制的要點。對單位的資金、預(yù)算管理、報銷審批、財務(wù)收入支出等制定相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)。此外，要明確內(nèi)部控制管理人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，整理好各項管理職能之間的關(guān)系，做到權(quán)責(zé)平衡，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，從而穩(wěn)固事業(yè)單位的長久發(fā)展。

（三）建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)察機制?；鶎邮聵I(yè)單位要建立好內(nèi)部控制的監(jiān)察工作，對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行作出評估，為事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制管理提供有效的保障。首先，基層事業(yè)單位要完善內(nèi)部控制的審核制度，建立起獨立的審核部門，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制進行實時的監(jiān)管，對內(nèi)部控制的有效性和完整性做出及時的評價。其次，基層事業(yè)單位要針對單位的財務(wù)內(nèi)控進行及時的審核評價，將事業(yè)單位的會計控制放在首位。最后，獨立的監(jiān)察部門要根據(jù)單位的財政、稅務(wù)、資金等情況及時的對事業(yè)單位的內(nèi)部控制進行監(jiān)督和指導(dǎo)。

（四）規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)會計工作?；鶎邮聵I(yè)單位要做好單位的財務(wù)會計工作，為實施全面內(nèi)部控制管理提供保障。首先，事業(yè)單位要注重提高會計人員的綜合素質(zhì)，定期開展會計專業(yè)知識培訓(xùn)活動，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。其次，基層事業(yè)單位要制定出相應(yīng)的規(guī)范制度，明確其權(quán)責(zé)關(guān)系，提升事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化。此外，事業(yè)單位要落實好會計核算、會計審核等工作，保證單位財務(wù)信息的有效性，為事業(yè)單位的決策提供準(zhǔn)確的信息支持。再有，會計人員要參與到內(nèi)部控制管理中來，讓內(nèi)部控制覆蓋會計工作的始終，做到事前分析、事中控制、事后完善，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控中所存在的問題，保證事業(yè)單位的財務(wù)安全。最后，基層事業(yè)單位要建立相應(yīng)的內(nèi)控審核制度，對單位的財務(wù)信息進行重復(fù)審核，針對單位的預(yù)算管理、財務(wù)信息、日常業(yè)務(wù)等加以嚴格的監(jiān)察和控制。

（五）事業(yè)單位要健全大額資金使用項目決策制度。首先，基層事業(yè)單位要明確大額資金使用項目的范圍，對單位重大項目資金的使用要進行嚴格的申報審批，對單位的基建項目和采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)過事業(yè)單位管理人員共同研究決定，劃分好相關(guān)人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，加強決策執(zhí)行的責(zé)任追究。

四、結(jié)語

綜上所述，基層事業(yè)單位要提高內(nèi)部控制管理的水平，維護基層事業(yè)單位的長久發(fā)展，就必須提高對內(nèi)部控制管理重要性的認識，基層事業(yè)單位管理人員要加強對內(nèi)部控制管理的重視，針對事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀找準(zhǔn)內(nèi)控重點。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和現(xiàn)代化進程不斷加快，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求也越來越高，只有建立和實施有效的內(nèi)部控制，切實改善事業(yè)單位的內(nèi)部管理環(huán)境，才能進一步提高事業(yè)單位的公共服務(wù)水平，提升管理服務(wù)效率和效果，促進事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻：

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[2]黃惠蘭.談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干問題及應(yīng)對措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015(11).