試論科技企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

王 潔

“內(nèi)部控制”是科技企業(yè)正常、有序經(jīng)營(yíng)的制度保障。通過(guò)加強(qiáng)科技企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與執(zhí)行，能夠有效起到防范于未然的效果，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理手段之一，有效避免會(huì)計(jì)信息問(wèn)題的發(fā)生。

一、科技企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

現(xiàn)階段科技企業(yè)內(nèi)部控制管理中還缺乏相應(yīng)的管理意識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理造成嚴(yán)重影響?；谟?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，許多企業(yè)還保留著“大鍋飯”思想，尤其是一些經(jīng)營(yíng)不利的企業(yè)更助長(zhǎng)了這種思想，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏動(dòng)力。另外，在企業(yè)管理者選舉中并非采取民主選舉的方法，給企業(yè)管理帶來(lái)了不良影響。此外企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制缺乏深入了解，大部分企業(yè)依然將內(nèi)部控制當(dāng)做內(nèi)部監(jiān)督。

（二）組織治理結(jié)構(gòu)不完善

組織結(jié)構(gòu)的完善與否直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，企業(yè)通過(guò)對(duì)組織結(jié)構(gòu)的完善可更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，就目前來(lái)看，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)還存在組織結(jié)構(gòu)不完善、權(quán)力制衡功能差等問(wèn)題，以某上市科技企業(yè)為例，現(xiàn)階段“一股獨(dú)大”現(xiàn)象十分嚴(yán)峻，致使經(jīng)理層制衡被弱化，大股東掌握決策權(quán)，小股東沒(méi)有說(shuō)話分量，難以發(fā)揮作用。另外，我國(guó)上市科技企業(yè)在招聘工作中帶有濃重的國(guó)企色彩，致使員工流動(dòng)性相對(duì)較強(qiáng)，最終導(dǎo)致上市科技企業(yè)職務(wù)不清晰，科技企業(yè)信息流動(dòng)不暢通，部門分工不合理，這些問(wèn)題均導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)失效，使內(nèi)部控制流于形式。部分企業(yè)在實(shí)際管理中未根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)實(shí)際情況不符，舉個(gè)例子：企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)方面還未建立相關(guān)制度，經(jīng)濟(jì)合同管理制度缺乏有效的完善。

（三）管理人員素質(zhì)不高

管理人員在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展造成直接影響，就目前來(lái)看，部分企業(yè)還未形成科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)營(yíng)者自身權(quán)利與其承擔(dān)的責(zé)任不相符，企業(yè)缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)管理人員素質(zhì)參差不齊。隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)員工提出了更高的要求，企業(yè)員工素質(zhì)水平偏低導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效，不利于科技企業(yè)今后的發(fā)展。

二、科技企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

為促進(jìn)科技企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施，首先應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，這也是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容，有利于內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。就目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)，忽視了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。為促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，使全體人員了解到內(nèi)部控制的實(shí)施意義，號(hào)召全體人員參與到企業(yè)管理中共同治理企業(yè)，為企業(yè)的發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

（二）改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

為落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度，還應(yīng)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行制定，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果，還應(yīng)對(duì)企業(yè)環(huán)境加以改善，落實(shí)內(nèi)部控制工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)設(shè)置相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)層次匯報(bào)制度及權(quán)屬關(guān)系進(jìn)行明確，對(duì)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，對(duì)機(jī)構(gòu)功能加以規(guī)范，通過(guò)機(jī)構(gòu)職能的明確來(lái)確定責(zé)任主體。通過(guò)這種手段以防問(wèn)題發(fā)生后出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，使相關(guān)負(fù)責(zé)人明確自身職責(zé)，做好份內(nèi)之事，對(duì)組織機(jī)構(gòu)開展加以強(qiáng)化，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)凝聚力有效加強(qiáng)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制

從當(dāng)前的科技企業(yè)發(fā)展角度可知，科技企業(yè)的內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)是緊密聯(lián)系在一起的，因此，從科技企業(yè)發(fā)展方面就需要二者有效開展互動(dòng)，更好地提升科技企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，保障科技企業(yè)的內(nèi)部治理以及控制工作可以及時(shí)落實(shí)。這可以從如下四點(diǎn)入手，第一，參照當(dāng)前的科技企業(yè)特點(diǎn)而不斷調(diào)整以及優(yōu)化內(nèi)部的股權(quán)結(jié)構(gòu)，同時(shí)結(jié)合科技企業(yè)的發(fā)展情況而制定出具體的戰(zhàn)略措施，促使科技企業(yè)能夠在所有權(quán)方面獲得全方面發(fā)展。第二，改革科技企業(yè)的董事會(huì)機(jī)制，不斷提升董事會(huì)中各個(gè)成員間制約能力，即使其相互制約又保持相互獨(dú)立；第三，進(jìn)一步強(qiáng)化科技企業(yè)的監(jiān)督力度，這就需要針對(duì)科技企業(yè)中各種不同職務(wù)之間的要求作出明確劃分，并能夠建立良好的管理制度而使得監(jiān)督工作能夠有參照的依據(jù)，同時(shí)也可以充分保障監(jiān)督工作能夠切實(shí)落實(shí)在實(shí)踐工作中；第四，不斷建立和完成科技企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，一方面通過(guò)激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者可以提升其工作的積極性，而另一方面則能夠提升經(jīng)營(yíng)者的管理能力，推動(dòng)科技企業(yè)的內(nèi)部管理工作能夠真實(shí)有效地落實(shí)在實(shí)踐工作中，進(jìn)而保障各項(xiàng)工作可以順利開展。

（四）健全、完善監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部管理過(guò)程中的重要部分，為了確保企業(yè)獲得正常的運(yùn)營(yíng)效果，內(nèi)部控制可以幫助其制定一系列完善的管理策略。簡(jiǎn)而言之，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部控制始終貫穿其中，只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)，就需要相應(yīng)的控制機(jī)制。所以，健全科技企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，是高層管理者日常工作中的重要內(nèi)容，也是其義不容辭的一項(xiàng)職責(zé)。有了健全的管理機(jī)制可促進(jìn)內(nèi)部控制更好地開展，同時(shí)也要完善集團(tuán)的各類考核機(jī)制，激勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制工作，借助優(yōu)質(zhì)、科學(xué)的考核機(jī)制推動(dòng)員工積極主動(dòng)投入到工作中。值得注意的是，集團(tuán)還需要成立一個(gè)專業(yè)的監(jiān)督部門，使其作為一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，對(duì)集團(tuán)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全方位的考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

（五）提高管理人員素質(zhì)水平

為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，還應(yīng)對(duì)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)力度，促進(jìn)管理人員素質(zhì)的全面提升。需明確科技企業(yè)內(nèi)部各部門人員有關(guān)職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)容有效分離，堅(jiān)持權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一原則。科技企業(yè)是一個(gè)復(fù)雜而龐大的運(yùn)行系統(tǒng)，要為不同部門，不同職員分配合理的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)利益分享與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，比如單位高管，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要起到良好的決策作用，既要保證科技企業(yè)內(nèi)部決策獨(dú)立權(quán)威，又要確保內(nèi)部控制及各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理廉潔高效；同時(shí)，各部門人員要形成上下相互監(jiān)督制約的局面，只有為不同內(nèi)部控制執(zhí)行人員授予不同的職能，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。各項(xiàng)規(guī)章制度要嚴(yán)格落實(shí)，未經(jīng)授權(quán)不得執(zhí)行，權(quán)、責(zé)、利相當(dāng)，要確保政令上下相互統(tǒng)一，避免政出多門。

結(jié)束語(yǔ)

在今后的發(fā)展過(guò)程中，公司需要不斷提升內(nèi)部控制以及治理的能力，并且將二者作為重要管理策略，促進(jìn)公司不斷提升治理工作的透明度，同時(shí)也幫助公司的管理者以及投資者降低風(fēng)險(xiǎn)性，有效推進(jìn)公司內(nèi)部的各個(gè)利益主體能夠和諧發(fā)展，促進(jìn)公司在合理合法的規(guī)范目標(biāo)下提升資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)、公司發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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