國際貿(mào)易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范探討

陶海花

前言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在進(jìn)行國際貿(mào)易活動(dòng)中，因?yàn)楦鞣N不確定因素而使得企業(yè)的預(yù)期財(cái)務(wù)效益與實(shí)際財(cái)務(wù)效益相背離，造成了潛在的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。由于影響因素眾多且具有不確定性，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在國際貿(mào)易活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。而近年來，各國為了應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)所帶來的沖擊，都采取了一系列的經(jīng)濟(jì)保護(hù)措施，這使得國際貿(mào)易環(huán)境也發(fā)生了變化，特別是歐美國家為保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)而盛行的貿(mào)易保護(hù)主義，使得我國與歐美國家的雙邊貿(mào)易受到?jīng)_擊，國際貨幣匯率浮動(dòng)也給國際貿(mào)易的收益增加了不確定性。這些因素都為我國的國際貿(mào)易企業(yè)增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、國際貿(mào)易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類別

1.外匯風(fēng)險(xiǎn)。外匯風(fēng)險(xiǎn)是國際貿(mào)易中最經(jīng)常遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閲H間的貨幣匯率會(huì)出現(xiàn)經(jīng)常性的波動(dòng)，而變動(dòng)的趨勢則受到經(jīng)濟(jì)、政治因素的影響，往往是無法準(zhǔn)確預(yù)測的，同時(shí)國際貿(mào)易經(jīng)常要經(jīng)歷一個(gè)比較長的交易周期。在這樣的環(huán)境下，國際貿(mào)易中就會(huì)出現(xiàn)外匯風(fēng)險(xiǎn)。外匯風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下三種：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指匯率的變動(dòng)會(huì)影響到外貿(mào)企業(yè)的貿(mào)易核算與財(cái)務(wù)管理，并且還會(huì)直接影響到資產(chǎn)損益表與資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，為企業(yè)帶來會(huì)計(jì)核算上的不確定性。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指外匯變化對進(jìn)出口商品的價(jià)值帶來的變化，也就導(dǎo)致了在預(yù)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的不確定，如本國貨幣升值會(huì)導(dǎo)致出口受到打擊，而外國貨幣升值則會(huì)導(dǎo)致進(jìn)口受到?jīng)_擊。交易風(fēng)險(xiǎn)是指在進(jìn)出口貿(mào)易的合同期間內(nèi)，匯率出現(xiàn)變動(dòng)進(jìn)而給進(jìn)出口貿(mào)易帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)主要分為資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和利率三個(gè)方面。在資金回收的時(shí)候，會(huì)因客戶信用的不確定性而帶來回收風(fēng)險(xiǎn)，在國際貿(mào)易中客戶來自其他國家，客戶的信用不只是受客戶自身的影響，還會(huì)受到客戶所在國家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。在資金支出的時(shí)候，也會(huì)因?yàn)榭赡軙?huì)出現(xiàn)的真實(shí)性、及時(shí)性和合法性等而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。而在資金的運(yùn)營過程中，也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營不當(dāng)或運(yùn)營效率低下而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效益受到?jīng)_擊。在國際貿(mào)易中，利率的變化會(huì)對企業(yè)的資金成本帶來影響，境內(nèi)外貨幣市場會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)測的波動(dòng)，進(jìn)而帶來企業(yè)收益的不確定性。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)。在國際貿(mào)易中，企業(yè)往往要面臨貿(mào)易雙方所在國家的稅賦征收上的不同而帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。其中，雙重征稅是外貿(mào)企業(yè)要面臨的重要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國政府為了應(yīng)對該稅收風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)與其他國家正式簽署了102個(gè)規(guī)避雙重征稅的貿(mào)易協(xié)定。其中已經(jīng)有98個(gè)協(xié)定開始生效。而不同國家的稅法上的差異，也為外貿(mào)企業(yè)帶來了稅收風(fēng)險(xiǎn)。特別是有的國家的稅法制度并不完善，存在很多的漏洞，如對征稅的自由裁量權(quán)放權(quán)過大，而有的國家雖然具備完善的稅法制度，但是稅法方面的法律人才卻還是缺乏。除此之外，還有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上帶來的差異。例如，一些國家要求以本國的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，而其中與我國會(huì)計(jì)制度上的差異就為企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。還有不同國家的采用的會(huì)計(jì)年度不同，征收稅率不同，對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的判定標(biāo)準(zhǔn)不同，國際運(yùn)輸?shù)亩愂諆?yōu)惠條款不同等等方面，都是國際貿(mào)易企業(yè)要面對的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而這些不同之處往往繁雜眾多，為企業(yè)的國際貿(mào)易的順利展開形成了不小的障礙，也就帶來了很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.貿(mào)易保護(hù)主義。在我國的所涉及的國際貿(mào)易國家中，有很多歐美國家經(jīng)常會(huì)以各種理由對我國出口產(chǎn)品設(shè)置貿(mào)易壁壘。并用一些或隱蔽或明顯的手段引起國際貿(mào)易爭端，并采取貿(mào)易保護(hù)主義來應(yīng)對全球金融危機(jī)對本國所帶來的經(jīng)濟(jì)沖擊。這樣的做法就會(huì)對我國的出口貿(mào)易帶來沖擊，其中明顯手段就是通過特保調(diào)查、反傾銷、反補(bǔ)貼等手段設(shè)置貿(mào)易壁壘，而隱蔽的為綠色壁壘、知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)壁壘和環(huán)境保護(hù)等手段。近年來，隨著我國出口貿(mào)易總額的逐漸增多，歐美國家針對我國設(shè)置的貿(mào)易壁壘也逐漸加強(qiáng)，其中以反傾銷、反補(bǔ)貼為由的經(jīng)濟(jì)調(diào)查就有700多起，對我國的出口貿(mào)易造成了600多億美元的損失。由此可見，我國面臨的貿(mào)易壁壘是空前巨大的，而所造成的損失金額也是龐大的，并且直接對我國國內(nèi)國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來了極為不利的影響。

二、國際貿(mào)易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理的基本職能是核算和監(jiān)督，但這些職能對應(yīng)對國際貿(mào)易中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。所以，要促使財(cái)務(wù)管理職能向國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)變。防范貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)可以與貿(mào)易金融相結(jié)合，并對貿(mào)易融資、避險(xiǎn)保值、貿(mào)易核算和信用擔(dān)保等方面進(jìn)行管理，來加強(qiáng)以貿(mào)易金額為核心的資金管理體系。

2.深入了解國際貿(mào)易業(yè)務(wù)流程。在國際貿(mào)易中所造成的損失其中很大一部分是因?yàn)槲覈鴩H貿(mào)易企業(yè)對國際貿(mào)易流程不夠熟悉，對國際貿(mào)易細(xì)節(jié)掌握不足。這就需要企業(yè)首先要深入了解國際貿(mào)易的業(yè)務(wù)流程，并建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，逐步以經(jīng)營過程為核心。除此以外，國際貿(mào)易企業(yè)還要努力發(fā)掘自身優(yōu)勢，確立自身的核心競爭力，提高在國際貿(mào)易競爭中的競爭優(yōu)勢。

3.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)財(cái)務(wù)部門還要積極應(yīng)對不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定出明確的管理控制指標(biāo)，并針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)采取適宜的控制措施。如果企業(yè)有能力建立自己的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，就可以加快企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以針對貿(mào)易過程中的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成節(jié)點(diǎn)管理。例如，可以設(shè)立專門關(guān)注匯率波動(dòng)情況及影響因素的崗位，并對匯率風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行評估并采取相應(yīng)的解決措施。

4.拓展海外貿(mào)易市場。在我國目前的國際貿(mào)易中，歐美國家和日韓是我們主要的出口貿(mào)易伙伴。很多國際貿(mào)易企業(yè)也將這些國家作為最主要的出口貿(mào)易對象，但其建立的針對我國出口產(chǎn)品的貿(mào)易壁壘而對我國的出口企業(yè)造成了巨大損失。所以，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該把目光轉(zhuǎn)向其他國家，努力開拓其他海外市場。例如亞、非、拉等地區(qū)的國家對出口產(chǎn)品有巨大的潛在需求量，但市場并沒有開拓。外貿(mào)企業(yè)就可以將目光對準(zhǔn)這些國家當(dāng)中收入水平和消費(fèi)水平比較高的國家，開拓其外貿(mào)市場。除此以外，還可以在目標(biāo)國家設(shè)立分公司或子公司，不斷提升自己在這些國家的知名度和發(fā)展優(yōu)勢。

總結(jié)

從我國加入WTO以來，經(jīng)濟(jì)全球化逐漸推動(dòng)著我國國際貿(mào)易的不斷發(fā)展。然而在國際貿(mào)易的實(shí)際經(jīng)營中，其存在的諸多問題也為進(jìn)出口貿(mào)易帶來的巨大的風(fēng)險(xiǎn)。如何防范國際貿(mào)易中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國際貿(mào)易企業(yè)面臨的重要發(fā)展問題。國際貿(mào)易企業(yè)只有針對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好有效的防范措施，才能為企業(yè)的發(fā)展壯大提供前提條件，并為其后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

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