高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防控

葛紅梅

（浙江巨泰藥業(yè)有限公司，浙江 衢州 324000）

近些年來，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)逐漸成為我國(guó)的自主研發(fā)的主力軍，在一定程度上提升了我國(guó)整體科技水平。但是，當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，很多新興的高新技術(shù)企業(yè)由于不具備充足的運(yùn)轉(zhuǎn)資金從而出現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)困難，甚至面臨破產(chǎn)。為了進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展水平，并加強(qiáng)其自主研發(fā)技術(shù)能力，便要提升企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃能力，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，從而更好的促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)概述

稅務(wù)籌劃作為納稅人實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化的籌劃方法，主要是在稅法許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營(yíng)，投資，理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)和安排，來盡最大可能獲得節(jié)稅所帶來的利益，稅務(wù)籌劃作為代理機(jī)構(gòu)更是可以從事不具有鑒證性質(zhì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，納稅人在不違反法律法規(guī)的前提下，可以通過采用一系列的活動(dòng)來減輕稅負(fù)，從而達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)效益的最終目的，作為納稅人的基本權(quán)益之一，通過稅務(wù)籌劃所獲得的利益均是合法利益。因此，稅務(wù)籌劃具有合法性，籌劃性，目的性和風(fēng)險(xiǎn)性以及專業(yè)性等特點(diǎn)。當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)籌劃的方法有?很多，很多納稅人為了提升自身的利益利用了優(yōu)惠納稅法來減輕稅收負(fù)擔(dān)，主要包括直接利用籌劃法，地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法，創(chuàng)造條件籌劃法等。其中的直接利用籌劃法主要指的是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某個(gè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并在整體上進(jìn)行宏觀調(diào)控，通過資源流向的指引來制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，這種優(yōu)惠政策由于受到國(guó)家的鼓勵(lì)和支持，使用的次數(shù)越多，對(duì)納稅人和國(guó)家越是有利，也能更加促使國(guó)家特定政策的實(shí)現(xiàn)。地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法主要指的是各國(guó)和各地的稅收政策不同，國(guó)家為了有效地兼顧社會(huì)的進(jìn)步并平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，減少差距，而適當(dāng)?shù)叵蛞恍┙?jīng)濟(jì)落后的地方傾斜，并在該地進(jìn)行稅收政策優(yōu)惠，納稅人也可以在該地注冊(cè)，在享受優(yōu)惠的同時(shí)，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。創(chuàng)造條件籌劃法主要是在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，一些企業(yè)可能因?yàn)槟承c(diǎn)不能享受優(yōu)惠政策，為了轉(zhuǎn)變這一點(diǎn)，便想辦法創(chuàng)造可以促使自己符合稅收優(yōu)惠政策，從而享受優(yōu)惠待遇。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)普遍都面臨著規(guī)模小、融資難，且資金流的匱乏等影響高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素，這些影響因素隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈演愈烈，甚至已經(jīng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了巨大的障礙。在這過程中，稅收重的問題格外突出，很多中小型的高新技術(shù)企業(yè)對(duì)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并不能更好的掌握，對(duì)于稅收優(yōu)惠申請(qǐng)以及備案等方面也欠缺一些考慮。因此，當(dāng)前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，當(dāng)前很多高新技術(shù)企業(yè)均認(rèn)定加計(jì)扣除涉稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。主要體現(xiàn)在獲得相關(guān)的資格之前需要明確企業(yè)產(chǎn)品是否符合《國(guó)家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》所規(guī)定的八大類的范圍之一。由于很多的高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)歸集數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員并未了解相關(guān)福利待遇政策，這便會(huì)在實(shí)際的工作中忽視對(duì)于研發(fā)產(chǎn)品與《國(guó)家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中的對(duì)比，失去了享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。其次，一些高新技術(shù)企業(yè)獲得相應(yīng)的資格后，高新技術(shù)企業(yè)的資格還沒有過有效期，仍關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及人員的變動(dòng)情況是否符合相關(guān)稅法的規(guī)定，那么高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)在經(jīng)過重大事項(xiàng)的變化后，便可能出現(xiàn)不符合條件的事情發(fā)生，從而導(dǎo)致證書的失效，并為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要防控舉措

（一）建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

建立健全完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系是高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要防控舉措，這就需要高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)管理者重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并正視風(fēng)險(xiǎn)因素的客觀存在。但從稅務(wù)籌劃的時(shí)效性來看，還需要借助當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)，建立科學(xué)且便捷的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，并保證該系統(tǒng)可以有效的對(duì)稅務(wù)籌劃的整個(gè)過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控管理，從而有效的降低高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)來講需要具備信息收集系統(tǒng)、信息處理系統(tǒng)、危機(jī)預(yù)知系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)以及信息反饋系統(tǒng)。這樣企業(yè)可以通過大量數(shù)據(jù)收集來了解其他高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，并能對(duì)獲取的信息進(jìn)行合理的加工處理，通過對(duì)信息的分析和對(duì)比也能有效的發(fā)現(xiàn)當(dāng)前納稅籌劃實(shí)施關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)可以率先發(fā)出的相應(yīng)的警告，從而起到有效防范的作用，最后當(dāng)納稅籌劃方案修改后，也可以將相關(guān)的信息反饋到信息收集系統(tǒng)，從而真正的實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）提升高新技術(shù)企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)籌劃的重視程度

提升高新技術(shù)企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)籌劃的重視程度是高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的又一重要防控舉措。若是想在根本上提升高新技術(shù)企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，并對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控，便要從基礎(chǔ)做起，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的思想意識(shí)，從而加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度。首先，企業(yè)的管理者需要盡可能的了解當(dāng)代高新技術(shù)的總體局勢(shì)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行思考總結(jié)，從而加深對(duì)高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展總體趨勢(shì)以及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的了解，并更好的制定企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控發(fā)展策略。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要轉(zhuǎn)變以往的管理思想，加大對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的投資力度，并將進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)的一部分資金轉(zhuǎn)移到對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控方面上。最后，高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)比其他高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控情況，若是發(fā)現(xiàn)其他企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的不足之處，也要及時(shí)與本企業(yè)相對(duì)比，以此來提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

（三）提升納稅籌劃的成本控制

提升納稅籌劃的成本控制是高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵。高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃方案的實(shí)施需要在獲得應(yīng)有利益的同時(shí)付出包括納稅籌劃方案的成本費(fèi)用以及其他方案的相關(guān)收益。因此，高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃需要有效的遵循成本效益的原則，不僅要考

慮納稅籌劃的成本，還需要考慮納稅籌劃方案中被放棄的方案可能獲得的收益，并加以考量。除此之外，還需要加強(qiáng)以往高新技術(shù)企業(yè)對(duì)成本的控制力度，尤其是將以往經(jīng)營(yíng)過程中不必要的花費(fèi)和支出進(jìn)行節(jié)省和避免，以此來保證納稅籌劃預(yù)期收益的有效實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，還要建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，開展動(dòng)態(tài)的監(jiān)督機(jī)制，考慮稅務(wù)籌劃過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理者可以聘請(qǐng)相關(guān)的專業(yè)人員來對(duì)稅務(wù)籌劃過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督把控，并對(duì)高新企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不僅要訓(xùn)練其專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，還要普及稅收政策以及最新的稅法知識(shí)，在對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行階段性的培訓(xùn)后，要對(duì)其展開考核，考核內(nèi)容包括基本的業(yè)務(wù)能力和稅收和相關(guān)的法律政策，并將實(shí)際的考核成果與員工的績(jī)效相掛鉤，以此來提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，從而有效的降低稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

總而言之，我國(guó)科技水平的整體發(fā)展離不開高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)。因此，為了更好的提升我國(guó)的科技水平，并促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，便要進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平。因此，建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系、提升高新技術(shù)企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)籌劃的重視程度、提升納稅籌劃的成本控制是提升高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的必經(jīng)之路更是重要舉措。