A單位政府采購審計存在的問題與對策

李文君

（公安部第一研究所，北京 100048）

一、基本情況

（一）開展方式

A單位從2003年就對政府采購開展了審計工作，由于內部審計部門僅有1名負責人和2名財務審計員，從人員數(shù)量和知識結構都無法自行開展每年百余項的采購審計工作，因此全部采用外包方式委托2至3家工程造價咨詢公司進行審計。項目類型主要包括信息化項目（硬件、成品軟件、定制軟件、機房等）以及設備采購、廣告片、印刷品制作、展板制作等非信息化項目,平均審減率約為10%。

（二）審計流程

A單位采購經費來自多個渠道，分別由不同的財務部門管理，因此從2003年啟動采購審計工作開始，A單位政府采購辦公室（以下簡稱“采購辦”）、審計部門、被審計部門、財務部門就采購流程不斷磨合，才形成了目前大部分項目由采購辦統(tǒng)一歸口管理的現(xiàn)狀。采購辦對被審計部門擬采用的采購方式審核無誤后，會將其提供的審計資料統(tǒng)一送審計部門。審計工作主要包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，其中事前監(jiān)督主要是對尚未發(fā)布的采購文件或待簽合同進行審核，包括價格是否同市場行情一致，需求參數(shù)是否詳細、準確，是否有唯一性、排他性，評分標準是否合理等；事中監(jiān)督主要是檢查被審計部門是否落實審計意見；事后監(jiān)督主要是對大型項目開展結算審計。審計工作完成后，審計部門將審計意見統(tǒng)一返給采購辦，采購流程繼續(xù)向下進行。

（三）審計費用列支渠道

由于審計部門沒有用于采購審計的專項經費，外包審計費用需要由財務部門按照審計費用明細表從項目經費中逐項列支，但對于沒有經費結余的項目，就需要審計部門、被審計部門、財務部門等多方協(xié)調才能解決。因此，每次審計費支付都需要與多個部門進行協(xié)調，過程漫長且繁瑣。

二、審計發(fā)現(xiàn)問題

（一）需求不夠詳細和明確

審計發(fā)現(xiàn)，有的被審計部門在立項階段，需求不夠明確，又未開展細致的市場調研工作就倉促立項，導致預算金額虛高。進入審計環(huán)節(jié)后，被審計部門提供的需求任務書和采購文件常常是過于粗略，硬件說不清重要參數(shù)，定制軟件說不清各個功能點，而這些信息都是影響價格的重要因素。

（二）審計資料質量不高且不及時

“巧婦難為無米之炊”，審計工作的進度很大程度上取決于審計資料的速度和質量。為了加快進度，審計部門按照采購類別編制了所需資料清單并提供給采購辦，便于被審計部門提前按照資料清單準備齊全后再送審。但是，僅有少數(shù)部門在送審前主動詢問資料清單的相關問題并在送審時就完整提供，大部分部門都需要2、3次才能補充完整，因此補充資料平均就要花費近半個月時間，有的甚至耗費1、2個月還未能提供，嚴重影響了項目進度和審計工作進度。

（三）不積極配合審計工作

有的部門不了解審計工作性質，認為審計工作就是在評標現(xiàn)場監(jiān)督簽字走個過場；有的部門認為項目立項階段就已經過了審批，審計部門還要對采購文件、待簽合同、采購價格等審核不但沒有意義還會拖慢項目進度；有的部門不重視審計工作，經辦人出差半個月也未安排他人接手，未能及時提供審計資料，導致審計工作被擱置；有的審計部門態(tài)度強硬，在審計人員按照市場調研情況同其溝通審減明細時，仍舊堅持己見不肯妥協(xié)。

（四）不重視審計意見的落實

個別被審計部門的采購項目雖然接受了審計，但在收到審計報告后卻未嚴格落實全部審計意見，或在根本未落實審計意見的情況下，就發(fā)布了正式的采購文件，使得審計工作“審了白審”，造成事實上的逃避審計監(jiān)督。

（五）存在“先上車，后買票”現(xiàn)象

審計發(fā)現(xiàn)，有一部分單一來源的項目，在未經審計且正式合同尚未簽訂時，被審計部門就已經同公司協(xié)商好價格，并已經要求公司供貨，或已經要求公司安排人員開始定制開發(fā)或生產，有的甚至已經投入使用。在這種情況下，乙方相當于已經提前內定，即使審計人員發(fā)現(xiàn)價格明顯虛高，價格協(xié)商工作也舉步維艱。

三、進一步加強政府采購審計工作的對策

（一）進一步完善項目建設的管理監(jiān)督制度

目前，審計工作尚無法覆蓋A單位所有政府采購項目，有少部分項目游離在監(jiān)督體系之外，該送審而不送審，有可能造成建設資金的損失。A單位需要進一步完善管理監(jiān)督制度，明確政府采購、審計、紀檢監(jiān)察、財政等相關部門在立項、采購、驗收、付款等各階段的責任，建立各部門各負其責、相互配合、相互協(xié)調、齊抓共管的協(xié)調機制。流程和責任明確了，各階段銜接緊密了，信息溝通順暢了，才能形成環(huán)環(huán)相扣、信息相通、“不審計，不付款”的管理監(jiān)督體系，真正落實A單位對項目建設工作的要求。

（二）嚴格把關，敢于較真

一是嚴把預算審計關，確保預算合理性。對于預算虛高的項目，將按照市場調研的結果進行相應的調整，在控制風險的同時，節(jié)約項目資金，有效避免為要錢而巧立名目的現(xiàn)象；二是嚴把采購文件審核關，確保采購的合法性和嚴謹性，從而使雙方權利義務及違約責任不明、前后矛盾等問題得到及時發(fā)現(xiàn)和整改，確保條款清晰、用詞準確，防范法律風險；三是嚴把結算審計關，確保結果的真實性。對于項目實施前后可能產生較大變化的項目，審計工作能夠有效防止高估冒算，節(jié)約項目資金，促進廉政建設。

（三）切實解決不配合審計工作的問題

一是將對審計工作的配合情況納入部門負責人的年終考核標準，督促其高度重視審計工作；二是對于以各種理由拖延提供資料、甚至不提供資料的被審計部門，審計部門應采取先行督辦、后續(xù)移交紀檢監(jiān)察部門的辦法，切實解決被審計部門不積極配合審計工作，影響項目進度的做法。

（四）落實審計經費保障問題

審計經費保障不足，不僅削弱了審計工作的獨立性和審計監(jiān)督的力度，還可能會因不按時支付審計費用而面臨違反合同約定帶來的法律訴訟風險。雖然審計部門已經連續(xù)多年與財務部門就審計經費保障問題進行溝通，但都沒有取得實質性進展。審計部門應爭取A單位主管領導對審計經費保障問題的關注和重視，協(xié)調有關單位理順審計經費的支付渠道，增強審計工作的獨立性和審計發(fā)現(xiàn)問題的能力。