河北省產業(yè)結構與稅收協(xié)調關系研究

■/孫 航

一、引言

現階段，我國產業(yè)結構出現了重大的調整，第三產業(yè)增加值取代第一產業(yè)，僅次于第二產業(yè)。產業(yè)結構的優(yōu)化、升級成為經濟結構調整的主線。稅收作為調節(jié)經濟增長和政府收入的一個重要因素，與產業(yè)結構具有相互作用、協(xié)調發(fā)展的內在關系。

河北省一直以來就是一個重工業(yè)大省，注重第二產業(yè)的發(fā)展，重工業(yè)發(fā)展的觀念根深蒂固。煤炭、化工產業(yè)占比較高。產業(yè)結構轉型升級任務重，在全國具有一定的典型性。產業(yè)結構的轉型就在于促進第三產業(yè)發(fā)展，提高第三產業(yè)在國民經濟中的占比。而優(yōu)化第三產業(yè)不僅要得到政策方針方面的支持，也需要財政方面的資金支持。然而現實的情況卻是河北省地方財政資金緊缺，地方財力有限。

如今正值京津冀一體化發(fā)展期間，而且三地之間簽署了稅收協(xié)定，這是一個很好的發(fā)展機遇。河北省要想改變自身重工業(yè)大省的不利地位，就要借助稅收這一個能夠調整國民經濟的“晴雨表”，利用稅收與產業(yè)結構調整的情同手足相互影響相互制約的關系，制定符合京津冀協(xié)同發(fā)展的又與產業(yè)調整相協(xié)調的稅收政策，來引導三次產業(yè)的發(fā)展。

二、河北省產業(yè)結構與稅收結構

（一）河北省產業(yè)結構變動與現狀

河北省一直以來的發(fā)展模式就是過度重視第二產業(yè)，尤其是重工業(yè)的發(fā)展。隨著經濟的發(fā)展，只重視第二產業(yè)的發(fā)展已經不能滿足經濟的發(fā)展要求，人民生活水平的改進也迫切要求改變以第二產業(yè)為重的產業(yè)格局。河北省要想形成“三二一”的優(yōu)化型格局，不僅要重視能夠快速提高人民生活水平的第二產業(yè)，同時還需要更加重視能夠改善人民生活水平的第三產業(yè)。下面對比三次產業(yè)結構在GDP中的占比來觀察河北二十年來三次產業(yè)結構占比的變化情況。

從表1中可以看出：首先，第一產業(yè)在河北省地區(qū)生產總值中所占的比重由1994年的23%變?yōu)榱?014年的11%，降幅數值還是比較大的，這說明農林牧副漁業(yè)在河北省地區(qū)生產總值中所占比重已經很少，已經改變了由第一產業(yè)拉動經濟增長的局面；其次，河北省第二產業(yè)在河北省GDP中的占比到了2004年就達到了50%，可以看到河北省真是一個當之無愧的重工業(yè)大省，這說明在河北省工業(yè)主導經濟的地位是非常牢固的；最后，河北省第三產業(yè)所占GDP的比重從1994年的31%上升到了2014年的37%，比重是上升的，但是不得不說河北省第三產業(yè)二十年來的比重變動較小，其增速是比較遲緩的。

從長期趨勢我們可以很清晰的看出來，河北省的產業(yè)結構正在逐步向優(yōu)化方向發(fā)展，第一產業(yè)、第二產業(yè)所占河北省GDP比值是下降的，這樣就可以為第三產業(yè)的發(fā)展提供出更多、更廣闊的空間。促進第二產業(yè)向大型化、綜合化、精細型、環(huán)保型過渡，鼓勵第三產業(yè)向全面化、高端化過渡，做強第二產業(yè)，做大第三產業(yè)將是河北三次產業(yè)結構未來發(fā)展的最優(yōu)的出路。

表1 河北省歷年三次產業(yè)結構

（二）河北省稅收結構

稅收發(fā)揮作用的主要渠道一是稅制結構，二是稅負。本文在分析河北省稅收結構時主要從稅種結構和稅收產業(yè)結構兩個方面進行。

1.河北省稅種結構。河北的稅收收入的來源主要有五個：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。截止到2014年的稅收數據來看，來自于以上五項稅種的稅收收入占到了河北省稅收總收入的60%。如圖1所示。

根據圖1，我把稅種用三個不同的方面來進行概括說明。第一個方面是增值稅，單就增值稅自己來說它的收入就占到了總收入的38%；第二個方面是消費稅和營業(yè)稅，因為這兩個稅種都是屬于在流通環(huán)節(jié)收取的稅收收入，兩者的總合約占全部稅收收入的22%，從這個占比值我們可以很明了的看出河北省在流通環(huán)節(jié)收取的稅收較高這一現象，如果流通環(huán)節(jié)稅負較高，企業(yè)成本在無形中就會加大，從而就會阻礙涉及流通環(huán)節(jié)的產業(yè)得發(fā)展；第三個方面是企業(yè)所得稅和個人所得稅，占比大約為20%，所得稅較高，不利于調動勞動者和企業(yè)的生產積極性，從而使企業(yè)經濟發(fā)展速度放緩，而企業(yè)又與產業(yè)相連，可想而知結果必然就會阻礙產業(yè)的結構調整。

從河北省2014年的各稅種稅收增量上看，河北省的稅收總收入為3750.0039億元，比上年的3611.91億元增加了3.82個百分點，比河北省2014年的GDP增速低了2%。所以說雖然從增量上可以得出稅收總量增加這一事實，但河北的稅收與經濟發(fā)展是不協(xié)調的。

圖1 河北省2014年稅收收入構成

2.河北省稅收產業(yè)結構。分析河北省的稅收產業(yè)結構主要從河北省三次產業(yè)的稅收收入增量變動情況以及所占比重的變化情況兩個方面來說明。

表2 河北省三次產業(yè)的稅收收入情況（億元）

通過表2，我們能夠清楚地得知河北省的稅收結構的確是在逐年優(yōu)化這個事實，第一產業(yè)的稅收收入從2004年的0.0647億元增加到了2013年的3.3498億元，第二產業(yè)的稅收收入從2004年的522.0241億元增加到了2013年的2056.5897億元，第三產業(yè)的稅收收入由2004年的206.1608億元增加到了2013年的1551.9742億元，河北省初步實現了稅收以第二產業(yè)和第三產業(yè)為主導的結構。雖然河北十年來的第三產業(yè)的稅收值從未超越過第二產業(yè)的稅收值，但是第三產業(yè)正在逐年拉小與第二產業(yè)的差距，并且十年來第三產業(yè)稅收值的平均增長速度為0.65，第二產業(yè)稅收收入的平均增速卻僅為0.29。

另外通過表3河北省三次產業(yè)稅收收入的占比情況的變化，可以看出河北省第三產業(yè)的稅收貢獻率由28.31%變?yōu)榱?2.97%，年均上升1.47%，而第二產業(yè)的稅收貢獻率由71.68%下降到了56.93%，年均下降1.47%。通過數據的變化，未來的河北省應著力發(fā)展第三產業(yè)稅收。

表3 河北省三次產業(yè)稅收收入的占比情況（%）

三、河北省三次產業(yè)與稅收的關系研究

為了進一步分析河北省三次產業(yè)與稅收收入的互動關系，這里引入產業(yè)稅收彈性、稅收協(xié)調系數、產業(yè)稅負三個指標：

（1）產業(yè)稅收彈性=產業(yè)稅收增長率/產業(yè)GDP增長率*100%；

（2）稅收協(xié)調系數=產業(yè)稅負/宏觀稅負；

（3）產業(yè)稅負=產業(yè)稅收收入/產業(yè)增加值*100%。

表4 河北省三次產業(yè)稅負、彈性和協(xié)調系數

其中，產業(yè)稅收彈性系數是用來反映產業(yè)稅收與產業(yè)經濟的“同步增長”情況的，彈性系數大于1，說明稅收增長速度快于經濟增長速度，彈性系數小于1，說明稅收增長滯后于經濟增長。理論上認為，在經濟處于快速上升期時稅收彈性系數在0.8-1.2之間比較適宜。

產業(yè)稅負為單位產值的稅收負擔率，用來反映產業(yè)的課征力度及稅負的輕重，產業(yè)稅負比值越大，表明產業(yè)稅收負擔越重。

稅收協(xié)調系數用來反映產業(yè)稅收貢獻與經濟貢獻的協(xié)調程度，協(xié)調系數明顯大于1或小于1時，說明產業(yè)稅收貢獻與經濟貢獻不協(xié)調，當協(xié)調系數等于1時，說明產業(yè)稅收貢獻與經濟貢獻成比例協(xié)調。但現實中協(xié)調系數不可能完全等于1，所以理論上協(xié)調系數在1附近波動即認為是適宜的。

（一）產業(yè)稅負分析

從表4的數據中，我們首先分析宏觀稅負，河北省的宏觀稅負在2004年為8.59%，到2014年為13.08%，雖然2013年的宏觀稅負與前一年的13.05%相比有所下降，但從宏觀走勢上來說，宏觀稅負是逐年增長的；其次，將宏觀稅負與三次產業(yè)稅負放在一起比較。從表格中我們可以很清楚得看出第一產業(yè)的稅負是低于宏觀稅負的，在2004年大約低于宏觀稅負8.585個百分點，到了2014年低于宏觀稅負12.96個百分點，第一產業(yè)的產業(yè)稅負與宏觀稅負的差值在逐年變大，所以說河北省宏觀稅負的增長與第一產業(yè)稅收收入并沒有很大的關系；河北省第二產業(yè)的產業(yè)稅負一直高于河北省宏觀稅負，但是兩者之間的差值在逐年減小，可以看到在2004年河北省第二產業(yè)稅負比宏觀稅負高了3.55%，到了2014年河北省第二產業(yè)稅負比值僅比宏觀稅負高了0.08%，這表明雖然河北省的宏觀稅負在逐年增加，但是增加值中第二產業(yè)產生的影響在變小。與之相反的是增加值中第三產業(yè)產生的影響是在不斷提高的，從2010年開始就一直高于宏觀稅負水平。由此可以得出，在第一產業(yè)稅負與宏觀稅負差距逐年拉大，第二產業(yè)稅負貢獻率下降的情況下，宏觀稅負呈現出逐年增長的情況，就要考慮到第三產業(yè)的因素。

（二）產業(yè)彈性和協(xié)調系數分析

由表4我們還可以得知：河北省第一產業(yè)的稅收彈性和協(xié)調系數十年來的數值都遠遠未達到1這個均衡值，由這兩個指標看出河北省第一產業(yè)的稅收增長速度比經濟的發(fā)展速度要緩慢，第一產業(yè)已不能帶動經濟的發(fā)展；自2004年以來，河北省第二產業(yè)稅收彈性系數的值都是比1這個均衡值要大的，河北省第二產業(yè)稅收增長速度是快于產業(yè)經濟發(fā)展速度的；自2004年到2014年，河北省第三產業(yè)稅收彈性系數的平均值是1.623，說明十年來河北省第三產業(yè)稅收收入一直保持著快速增長的態(tài)勢，然而我們還必須看到第三產業(yè)的平均協(xié)調系數是0.9，這表明第三產業(yè)的稅收與經濟發(fā)展是不協(xié)調的，必須要采取稅收方面的措施來保證第三產業(yè)的發(fā)展。

表5 河北省第三產業(yè)的稅收收入來源（億元）

四、河北省產業(yè)結構與稅收協(xié)調度實證分析—以第三產業(yè)為例

產業(yè)結構調整、改革的重點在于如何把第三產業(yè)發(fā)展好，發(fā)展壯大，而第三產業(yè)的發(fā)展又是需要稅收的支持的。目前河北省第三產業(yè)發(fā)展動力不足，稅收支持作用減小，所以研究河北省第三產業(yè)的稅收收入是很有必要的，找出對第三產業(yè)作用大的行業(yè)，就能針對具體行業(yè)提出并實施相應的稅收措施。

（一）因子分析法

采取的方法是因子分析法。因子分析法是一種降維、簡化數據的技術，通過研究眾多變量之間的內部依賴關系，探求觀測數據中的基本結構，并用少數幾個“抽象”的變量來表示其基本的數據結構。文章采用SPSS23.0來進行因子分析。

文章選取了交通運輸、倉儲及郵政業(yè)，信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，金融業(yè)，房地產業(yè)，租賃和商務服務業(yè)以及其他行業(yè)（除前面六個之外的行業(yè)稅收總括）七個行業(yè)作為代表來分析河北省第三產業(yè)的稅收收入來源。七個行業(yè)的稅收收入數據見表5。

（二）河北省產業(yè)稅收情況分析—第三產業(yè)

首先采用KMO進行檢驗，可以看到KMO=0.824，是大于0.5的，見表6，說明是可以用因子分析的方法對選取的這七個變量進行分析的。采取主成分分析的方法，采用兩個固定數目的因子的抽取方法進行相關因子分析。

表6 KMO和Bartlett的檢驗

既然可以對這七個變量進行因子分析，首先看因子解釋的總方差表格。

表7 解釋的總方差

從表7可以看出第一個因子的特征根是6.555，可以解釋原來所有變量總方差的93.649%，即用一個因子的累積方差貢獻率為93.649%；第二個因子的特征根為0.303，解釋原來所有變量總方差的4.322%，即用兩個因子累積方差貢獻率為97.971%。也可以看出，提取兩個因子累計方差貢獻率已經達到了97.971%，即用兩個因子一共解釋了原有變量總方差的97.971%，所以用這兩個公共因子可以做到降維、簡化數據的目的，又能保障原始信息丟失不多，不會影響尋找河北省第三產業(yè)的主要稅收來源的最初目的，所以說采用因子分析的方法，最終效果還是很理想的。接下來觀察各個變量在兩個成分上的載荷情況，成分矩陣如下表8。

表8 成分矩陣

從表8中我們可以了解到，所有變量在第一個因子上的載荷都是很高的，這就說明選取的這些變量與第一個因子的相關程度都是很高的，第一個因子很重要；然而選取的這些變量與第二個因子的相關程度不高，第二個因子對原有變量的解釋作用不顯著。由于所有變量都與第一個因子有很大的相關程性，和第二個因子相關程度不高，所以并不好對這兩個因子進行命名。所以我將因子載荷矩陣用方差最大法進行旋轉，獲得旋轉后的因子載荷矩陣。

表9 旋轉成分矩陣

通過SPSS分析，

從表9中可以得到以下信息：第一個因子主要解釋了該省交通運輸、倉儲及郵政業(yè)，信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，金融業(yè)和其他行業(yè)這五個變量；第二個因子主要解釋了租賃和商務服務業(yè)，房地產業(yè)這兩個變量。與成分矩陣旋轉前相比，這兩個因子都有了較為清楚的意義。

得到因子得分系數矩陣圖，如表10。

表10 成分得分系數矩陣

根據因子得分系數矩陣表（即上表10），可以寫出因子得分函數：

又因為Y=0.956Y1+0.044Y2

所以總得分函數為：

由上式（即因子總得分函數）可以很清楚的看到，河北省第三產業(yè)中所占稅收收入權重最大的是租賃和商務服務業(yè)，比該變量所占權重略低的是信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)；其次，交通運輸、倉儲及郵政業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，其他行業(yè)所占權重較小，對河北省稅收收入的影響也就較?。蛔詈?，在河北省第三產業(yè)中所占稅收收入權重小的兩個行業(yè)是金融業(yè)和房地產業(yè)，但是房地產業(yè)所占的權重還是較高于金融業(yè)的。

基于因子總得分函數，未來的發(fā)展中，河北省在努力致力于做大第三產業(yè)時，要繼續(xù)加強租賃和商務服務業(yè)的發(fā)展，發(fā)展批發(fā)零售業(yè)、交通運輸、倉儲及郵政業(yè)等傳統(tǒng)產業(yè)，并要規(guī)范和引導以房地產業(yè)、金融業(yè)為代表的新興現代化產業(yè)的良性發(fā)展。

五、優(yōu)化河北省第三產業(yè)的政策建議

研究結果顯示，河北的稅收與產業(yè)結構之間確實存在著不可分割的聯系，但是當前省內第二產業(yè)“體積”龐大，從而占據了大量的本該屬于第三產業(yè)的發(fā)展空間。第三產業(yè)流通環(huán)節(jié)稅負較高，而且第三產業(yè)稅收收入與產業(yè)發(fā)展不協(xié)調。加之河北省地方財政困難，地方財力難以支持產業(yè)向著優(yōu)化方向發(fā)展。所以針對河北省地方財力對第三產業(yè)優(yōu)化支撐不足的現狀，河北省應一方面要增加稅收，一方面又要改進稅收不合理的地方，來促進第三產業(yè)的發(fā)展。同時也可以考慮濃縮第二產業(yè)的比重來為第三產業(yè)的發(fā)展騰挪空間。

（一）加快以金融、服務等行業(yè)為主導的第三產業(yè)的發(fā)展

通過前面因子分析的結果，可以知道在河北省內第三產業(yè)中占據主導地位的是一些已經沒有改進、發(fā)展空間的企業(yè)，如交通運輸、倉儲及郵政業(yè)，而一些還有廣闊發(fā)展空間的新興產業(yè)，如房地產業(yè)、金融業(yè)等卻是較為落后的。所以河北省今后要積極加強金融、房地產業(yè)的發(fā)展，以新興產業(yè)的崛起來拓寬第三產業(yè)稅收來源，從而增加河北省的財政收入，以雄厚的資金支持產業(yè)結構的優(yōu)化升級。

（二）通過所得稅優(yōu)惠，鼓勵第三產業(yè)發(fā)展

第三產業(yè)的內部行業(yè)發(fā)展也是不協(xié)調的，所以有必要在河北省內實行有區(qū)別的所得稅政策：對大量吸收勞動力的新辦企業(yè)和增納勞動力的老企業(yè)給予一定期限的減免所得稅待遇，對高新技術產業(yè)收取較低的所得稅或者免征所得稅，這樣有利于提高勞動者的個人收入，促進企業(yè)的成長；對傳統(tǒng)型行業(yè)收取較高的所得稅，從而使企業(yè)不得不轉向技術改進的發(fā)展方向；同時也應注意與其他經濟杠桿如財政、價格、利率和工資等的配合，協(xié)調發(fā)展，以共同創(chuàng)造一個適宜的經濟環(huán)境，促進產業(yè)結構的升級。

（三）適當降低流通環(huán)節(jié)稅負

河北省商貿流通業(yè)的稅負較高，在2014年所占比重達到了22%，在這種情況下就會增加企業(yè)的生產成本。這樣一來使得企業(yè)在流通環(huán)節(jié)投入過多的資金，一部分本該投入技術、管理方面的資金被大量的浪費，從而不利于技術的革新與進步，所以要利用適當的政策來調整流通環(huán)節(jié)的稅負，例如可以適當的給予企業(yè)流通稅補貼。

（四）做精第二產業(yè)，為第三產業(yè)的發(fā)展提供廣闊空間

河北省第二產業(yè)在GDP中所占的比重過大，近年來一直圍繞在50%左右，第三產業(yè)發(fā)展緩慢。第二產業(yè)的“體積”龐大，擠占了第三產業(yè)的發(fā)展空間。如果將第二產業(yè)中的小型企業(yè)合并，中大型企業(yè)強強合作，這樣一來就可以節(jié)約資源，騰挪空間，從而有利于第三產業(yè)的發(fā)展。