財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)在上市公司預(yù)算管理中的應(yīng)用思考

劉明光

一、引言

上市公司的財(cái)務(wù)管理部門存儲(chǔ)的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的總和便是財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)，和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式相比，財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)保存數(shù)據(jù)更豐富，并且蘊(yùn)含財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形式多種多樣，可依據(jù)財(cái)務(wù)人員的需求對(duì)其進(jìn)行加工。財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用便是利用各種科學(xué)技術(shù)和財(cái)務(wù)知識(shí)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閺臉I(yè)人員日常需要的數(shù)據(jù)，進(jìn)而釋放其價(jià)值，最終保證上市公司持續(xù)健康發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，各行業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源也呈現(xiàn)不斷上升趨勢(shì)，上市公司如何從海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中挖掘出自身所需要的，上市公司不僅僅需加大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集整理力度，還需保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和上市公司預(yù)算管理相互融合，逐步降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的滯后性，因此對(duì)上市公司進(jìn)行預(yù)算管理的完善和改革勢(shì)在必行。

二、財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)在上市公司預(yù)算管理中的應(yīng)用意義

(一)幫助上市公司決策者做出“數(shù)據(jù)化”決策。財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)近幾年呈現(xiàn)遞增式增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)從業(yè)人員提取的信息越具有科學(xué)性和針對(duì)性，就越能幫助上市公司決策者做出正確決策，其做出了上市公司未來(lái)規(guī)劃也更具備“數(shù)據(jù)性”。從本質(zhì)上而言，基于財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)模式下做出了上市公司決策往往更具備針對(duì)性和科學(xué)性，上市公司擁有海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，就等于上市公司的領(lǐng)導(dǎo)者可清楚的觀察到公司未來(lái)的發(fā)展前景和發(fā)展環(huán)境，可依據(jù)未來(lái)形勢(shì)未雨綢繆，甄別最優(yōu)發(fā)展方案。上市公司管理者在決策時(shí)依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、相信財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，就越能減少非理性決策行為。

（二）上市公司經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)更科學(xué)。上市公司財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的未來(lái)預(yù)測(cè)價(jià)值一般是依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律而做出的延伸，并獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。例如上市公司的財(cái)務(wù)人員通過(guò)電腦系統(tǒng)，將某組數(shù)據(jù)作為本年度的資金預(yù)算，并帶入數(shù)學(xué)方程式，運(yùn)行后可自動(dòng)產(chǎn)生下個(gè)年度的資金預(yù)算數(shù)據(jù)，并可求出未來(lái)幾年的資金預(yù)算數(shù)據(jù)，雖然運(yùn)行程序較為復(fù)雜，但是計(jì)算機(jī)都可將相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在坐標(biāo)定位，盡可能的預(yù)測(cè)未來(lái)上市公司資金預(yù)算的變動(dòng)軌跡。以此，上市公司采用財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)對(duì)公司資金預(yù)算進(jìn)行計(jì)劃，預(yù)測(cè)更為科學(xué)性。

（三）有助于規(guī)避上市公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。上市公司的財(cái)務(wù)人員依據(jù)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)資料，從不同角度考察本公司供貨商或者交易對(duì)方的信息，考察范圍更為全面，有助于規(guī)避信息不對(duì)稱的情況，在考察過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)可引起足夠警覺(jué)，并快速甄別原因。倘若上市公司遇到了預(yù)算管理環(huán)節(jié)的法律糾紛，可在查閱相關(guān)法律文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)獲得相應(yīng)的證據(jù)，在一定程度上可規(guī)避上市公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)在上市公司預(yù)算管理中的應(yīng)用思路

(一)上市公司要正確樹(shù)立財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)運(yùn)用理念。上市公司的財(cái)務(wù)人員和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，改變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作人員的工作環(huán)境和工作方式，也轉(zhuǎn)變了財(cái)務(wù)從業(yè)人員的管理意識(shí)。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式中，預(yù)算管理數(shù)據(jù)獲得較為困難，所以財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析僅僅針對(duì)個(gè)別樣本，缺乏科學(xué)性和廣泛性，選取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏代表性和很容易造成上市公司預(yù)算結(jié)果的失真。但是上市公司運(yùn)用財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)，上市公司的財(cái)務(wù)人員可獲得較多的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。所以財(cái)務(wù)人員要從個(gè)體思維向“財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)”思維進(jìn)行轉(zhuǎn)變，樹(shù)立全面立體的財(cái)務(wù)工作理念，對(duì)預(yù)算管理資金的收付工作控制在合理范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)人員要將因果思維轉(zhuǎn)變?yōu)橄嚓P(guān)聯(lián)系思維，進(jìn)而理清上市公司預(yù)算管理的線性相關(guān)關(guān)系。

（二）上市公司可參照財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)建立預(yù)算管理體系。上市公司可依據(jù)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)體系建立健全預(yù)算管理目標(biāo)，上市公司可以預(yù)算管理為基石，以上市公司未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基石，并依據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，依據(jù)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的整合信息，對(duì)上市公司所處的行業(yè)背景、客戶資源、銷售渠道等對(duì)上市公司各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行定量分析，幫助上市公司逐步建立預(yù)算管理目標(biāo)。其次，上市公司可從整體上制定預(yù)算管理方案，在分析財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，幫助財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，提高上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性和系統(tǒng)性。

（三）依據(jù)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)創(chuàng)新上市公司預(yù)算管理方法。上市公司的預(yù)算管理方法較多，目前采用較多的便是彈性預(yù)算法，在上市公司的預(yù)算管理實(shí)踐中，彈性預(yù)算方法是其應(yīng)用的重點(diǎn)。在財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用模式中，上市公司可對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算方法進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，逐步減少原有預(yù)算方法的限制條件，將上市公司預(yù)算管理從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)算和事中控制。其次要加強(qiáng)上市公司內(nèi)部溝通機(jī)制，強(qiáng)化公司預(yù)算管理結(jié)果，公司可設(shè)立預(yù)算管理部門和預(yù)算管理執(zhí)行部門等等。按照上市公司不同管理部門的特點(diǎn)，依托財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)理念，逐級(jí)展開(kāi)預(yù)算管理工作，統(tǒng)籌兼顧。最大限度保證公司執(zhí)行力度，充分調(diào)動(dòng)各部門人員的積極性，提高上市公司的預(yù)算管理能力，為上市公司制定戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，上市公司可逐步建立財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)數(shù)學(xué)模型，預(yù)測(cè)公司未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行逐層分析，建立數(shù)學(xué)模型的含義便是從定量的角度解決上市公司實(shí)際問(wèn)題。因此財(cái)務(wù)人員可認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查公司建模對(duì)象的相關(guān)信息，并從中提取共性因素，靈活運(yùn)用數(shù)學(xué)公式模擬預(yù)算管理的本質(zhì)內(nèi)涵。上市公司可依據(jù)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)模型，建立上市公司動(dòng)態(tài)預(yù)算管理方法，利用作業(yè)成本法等對(duì)上市公司的預(yù)算方法進(jìn)行評(píng)估，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心對(duì)上市公司的供貨商及交易對(duì)手進(jìn)行預(yù)算分析，逐步構(gòu)架適合本公司發(fā)展前景的預(yù)算管理架構(gòu)。

（四）建立健全上市公司預(yù)算管理考核獎(jiǎng)懲制度。一是科學(xué)設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)。上市公司可依據(jù)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)模型設(shè)置全面預(yù)算考核指標(biāo)是保證全面預(yù)算體系可有效落實(shí)的機(jī)制，預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置必須科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，且不可隨意更改，倘若上市公司出現(xiàn)政策風(fēng)險(xiǎn)或者一系列不可預(yù)見(jiàn)的情況，例如市場(chǎng)環(huán)境、匯率風(fēng)險(xiǎn)、重大政策變化時(shí)，上市公司可依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。二是兼顧物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和非物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。上市公司全面預(yù)算考核體系必須是公平的、健全的，只有全面公平的預(yù)算考核體系才可最大限度的激發(fā)員工積極性，上市公司對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)措施不應(yīng)該僅僅局限在物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，更應(yīng)該注重在非物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)環(huán)節(jié)，例如依據(jù)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和資料整理，對(duì)于預(yù)算體系執(zhí)行力較好的員工，對(duì)優(yōu)秀員工提供晉升機(jī)會(huì)，并對(duì)員工家屬進(jìn)行資金補(bǔ)助。通過(guò)創(chuàng)新獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)而強(qiáng)化員工對(duì)上市公司的忠誠(chéng)度，提高員工的成就感。

四、結(jié)語(yǔ)

本課題分析了財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和特點(diǎn)后，對(duì)上市公司傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，并提出財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)模式下上市公司實(shí)施預(yù)算管理的改革措施，基于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代對(duì)數(shù)據(jù)信息的要求，上市公司可充分利用財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，加大對(duì)公司預(yù)算管理的研究力度，進(jìn)而提高預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性，促進(jìn)上市公司的持續(xù)健康發(fā)展。