中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

張艷玲

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，目前來(lái)看，我國(guó)中小學(xué)校主要分為兩種，一種是公辦事業(yè)單位，一種是民辦學(xué)校，兩種性質(zhì)的學(xué)校都屬于我國(guó)社會(huì)主義教育事業(yè)的組成部分，無(wú)論哪種學(xué)校，在內(nèi)部控制問題上如能合理把握，都將促進(jìn)中小學(xué)校的發(fā)展，從而落實(shí)我國(guó)教育改革相關(guān)政策，促進(jìn)社會(huì)主義教育事業(yè)的發(fā)展。

一、中小學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

1.時(shí)代發(fā)展必然要求。伴隨著時(shí)代的發(fā)展，社會(huì)各個(gè)方面事業(yè)都出現(xiàn)了大的變革，這種變革對(duì)于人們的生產(chǎn)生活都產(chǎn)生了巨大影響。新時(shí)期背景下，理論的進(jìn)步和科技的發(fā)展讓人們不斷進(jìn)步，無(wú)論是國(guó)家黨政機(jī)關(guān)還是企事業(yè)單位，內(nèi)部管理的問題逐漸成為工作的關(guān)鍵，良好的內(nèi)部管理能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，不斷提高本身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而使自身獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

針對(duì)中小學(xué)校，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高教學(xué)質(zhì)量和學(xué)校管理質(zhì)量，是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流的一種行為，也是時(shí)代發(fā)展的一種必然，內(nèi)部控制問題已經(jīng)成為當(dāng)前全社會(huì)共同關(guān)注和研究的問題，學(xué)校作為時(shí)代前沿組織，其不斷適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，把握時(shí)代脈搏，對(duì)于我國(guó)人才培養(yǎng)和教育事業(yè)的興旺具有重要作用。

2.教育改革的題中之意。改革開放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)取得了巨大成就，近年來(lái)隨著改革程度的進(jìn)一步深化，教育領(lǐng)域的改革也在如火如荼進(jìn)行，中小學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制是我國(guó)教育改革的題中之意。教育改革要求全國(guó)教育領(lǐng)域改革，針對(duì)中小學(xué)校來(lái)講，教育改革的要求不僅僅是對(duì)業(yè)務(wù)方面的改革，即教學(xué)質(zhì)量的提升，同時(shí)，還要求中小學(xué)校要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，完善學(xué)校管理，提升教學(xué)質(zhì)量的同時(shí)做好學(xué)校的發(fā)展，對(duì)中小學(xué)未來(lái)的發(fā)展有明確的規(guī)劃。其要求是系統(tǒng)性的要求，不單單針對(duì)一個(gè)方面，故而加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)部控制是我國(guó)教育改革的題中之意，必須堅(jiān)決落實(shí)和執(zhí)行。

3.適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本手段。改革開放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最基本的特征就是所有經(jīng)濟(jì)主體都在同一市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)，只有依靠自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中獲得一席之地。

針對(duì)中小學(xué)教育，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度之高的今天，即使是公辦學(xué)校，也需要參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，只有不斷加強(qiáng)中小學(xué)校的內(nèi)部控制，才能提升教學(xué)質(zhì)量，打造自身特色，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中勇立潮頭，在新一輪的改革中獲得生機(jī)，同時(shí)，這對(duì)于學(xué)校本身的建設(shè)和國(guó)家教育事業(yè)的發(fā)展都是具有重要意義的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展讓整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生“鯰魚效應(yīng)”，只有動(dòng)起來(lái)才能獲得生機(jī)，因此，加強(qiáng)中小學(xué)校的內(nèi)部控制是我國(guó)初級(jí)教育階段適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本手段之一。

二、中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

1.管理者內(nèi)控意識(shí)缺失。前文我們提到過，內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)成為全社會(huì)共同關(guān)注的管理問題之一，而部分中小學(xué)校管理者仍然存在內(nèi)控意識(shí)缺失的情況。主要體現(xiàn)在，第一，不清楚內(nèi)部控制對(duì)于學(xué)校管理的重要性，認(rèn)為學(xué)校只要抓好教學(xué)就萬(wàn)事大吉，沒有任何后顧之憂；第二，學(xué)校管理者認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)該是企業(yè)單位才實(shí)行的，學(xué)校作為國(guó)家公辦事業(yè)單位，沒有必要實(shí)行內(nèi)部控制，所有管理只要等待上級(jí)部門指示即可，缺乏管理的主動(dòng)性；最后，部分部門管理者認(rèn)為學(xué)校的內(nèi)部控制是學(xué)?！耙话咽帧焙蜕霞?jí)主管部門的工作，自己作為部門負(fù)責(zé)人，沒有權(quán)限和義務(wù)，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部控制失敗。

2.制度不完善，崗位權(quán)責(zé)混亂。相對(duì)健全的制度是完善管理的基礎(chǔ)，沒有健全的制度何談完善的管理。這種問題的出現(xiàn)大部分存在于一些民辦學(xué)校，民辦學(xué)校以盈利為目的，因此，對(duì)于招生和教學(xué)問題過于注重，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部控制出現(xiàn)失衡。首先表現(xiàn)在管理制度的不健全，沒有規(guī)范的流程和內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致管理?yè)Q亂，層次不明確；其次，在于崗位職責(zé)混亂，權(quán)責(zé)不明晰，甚至出現(xiàn)招生人員權(quán)限大過學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)的情況，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制完全處于失衡狀態(tài)，學(xué)校管理混亂，無(wú)法實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制。

3.財(cái)務(wù)混亂，人員素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)混亂及管理不善是任何經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的大忌，資金是經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展的根本，完善的資金鏈?zhǔn)墙?jīng)濟(jì)主體發(fā)展?jié)摿烷L(zhǎng)治久安的基本保障。就目前情況而言，我國(guó)部分中小學(xué)校存在財(cái)務(wù)管理混亂的情況，尤其是國(guó)家公辦學(xué)校，由于其經(jīng)費(fèi)來(lái)源是由地方財(cái)政統(tǒng)一劃撥，因此在使用上缺乏合理性，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)的審批流程也不甚嚴(yán)格，導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)出現(xiàn)混亂。出現(xiàn)這種問題的原因之一在于學(xué)校財(cái)務(wù)人員的專業(yè)程度不足，素質(zhì)不高，日常工作只是簡(jiǎn)單的核算和統(tǒng)計(jì)，學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致無(wú)法接受新的知識(shí)和專業(yè)能力，無(wú)法將最新的財(cái)務(wù)管理方法應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)混亂。

4.預(yù)算控制乏力，缺少必要的審計(jì)和監(jiān)督。中小學(xué)校作為我國(guó)社會(huì)主義教育體系的初級(jí)階段教育，其管理和發(fā)展對(duì)我國(guó)教育事業(yè)改革具有重要意義。但目前部分中小學(xué)校出現(xiàn)預(yù)算控制乏力的情況，對(duì)未來(lái)一個(gè)時(shí)期內(nèi)的預(yù)算不準(zhǔn)確、不合理成為主要問題，不能充分合理利用資金，造成資金的不足或浪費(fèi)。出現(xiàn)這個(gè)問題的原因之一在于中小學(xué)預(yù)算控制缺乏必要的監(jiān)督和審計(jì)，往往是學(xué)校財(cái)務(wù)人員做完預(yù)算之后，由學(xué)校管理者簽字直接報(bào)上級(jí)單位審批，但對(duì)于預(yù)算的合理性沒有專門的組織或機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，導(dǎo)致其不科學(xué)性質(zhì)的出現(xiàn)。此外，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)程度不足是導(dǎo)致該問題的重要原因之一。

三、中小學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境，管理者提高認(rèn)識(shí)。良好的環(huán)境是政策和管理落實(shí)的基本保障，因此，中小學(xué)校要不斷凈化內(nèi)控環(huán)境，給予內(nèi)控一個(gè)良好發(fā)揮作用的平臺(tái)。首先，管理者要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，明確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)于學(xué)校管理的重要性，以及對(duì)于我國(guó)整體教育體系的影響，樹立責(zé)任意識(shí)；其次，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)如此發(fā)達(dá)的今天，要不斷提高自身憂患意識(shí)，切不可認(rèn)為學(xué)校作為國(guó)家事業(yè)單位，不必參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中去，這在當(dāng)今時(shí)代是極為落后的想法；最后，部門領(lǐng)導(dǎo)作為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)的一個(gè)重要組成部分，其作用不可小覷，部門領(lǐng)導(dǎo)也不可妄自菲薄，學(xué)校管理不是“一把手”的事，是全校師生的共同責(zé)任，因此，部門領(lǐng)導(dǎo)也要強(qiáng)化責(zé)任感，提高思想認(rèn)識(shí)，確保落實(shí)內(nèi)控相關(guān)政策。

2.健全內(nèi)控制度，明確崗位權(quán)責(zé)。無(wú)論是國(guó)家公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校，教育都具有嚴(yán)肅性，因此，在學(xué)校管理中，不斷完善管理制度是非常必要的。首先，要明確層級(jí)管理，即使是在性質(zhì)略偏向企業(yè)的民辦學(xué)校當(dāng)中，也必須明確制度管理，堅(jiān)決避免上文我們提到的情況，招生部門作為學(xué)校的一個(gè)組成，如何可以凌駕于學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)之上？這是絕對(duì)內(nèi)控的失衡，同時(shí)也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的弊端，因此，要不斷強(qiáng)化中小學(xué)的內(nèi)部控制管理，保證學(xué)校教育的嚴(yán)肅性，規(guī)避市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的弊端，揚(yáng)長(zhǎng)避短，促進(jìn)我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展。

此外，在內(nèi)部管理中，要明確崗位職業(yè)，做到權(quán)責(zé)明確，哪個(gè)部分出現(xiàn)問題能夠及時(shí)找到責(zé)任人，及時(shí)解決問題，保證管理有序，職業(yè)明確，確保學(xué)校管理在合理的內(nèi)部控制之下。

3.規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作作為財(cái)務(wù)管理的組成部分，其對(duì)于財(cái)務(wù)管理具有重大影響，會(huì)計(jì)工作是否合理科學(xué)，是保證財(cái)務(wù)管理穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理工作同樣是中小學(xué)校內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，是促進(jìn)中小學(xué)校發(fā)展的根本途徑之一。

首先，無(wú)論何種性質(zhì)的學(xué)校，都要合理規(guī)劃資金的使用，要充分利用收入資金，保證學(xué)校日常開銷的基礎(chǔ)上，留出富余部分，作為學(xué)校發(fā)展的備用金以備不時(shí)之需。其次，會(huì)計(jì)人員工作需要規(guī)范化處理，從財(cái)務(wù)管理流程到會(huì)計(jì)制表，都要嚴(yán)格按照行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行規(guī)范化管理。最后，要實(shí)現(xiàn)上述工作的保障就是不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，引入新型財(cái)務(wù)管理方法，具體可以定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，讓其接受最前沿的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，將所學(xué)應(yīng)用到學(xué)校的財(cái)務(wù)當(dāng)中，另外，引入先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)，對(duì)學(xué)校未來(lái)的發(fā)展方向和市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估預(yù)測(cè)，有利于增強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)核算能力和預(yù)算能力，實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)的有序合理進(jìn)行，從而促進(jìn)中小學(xué)校內(nèi)部控制的不斷完善。

4.科學(xué)預(yù)算，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算對(duì)于任何經(jīng)濟(jì)主體而言都是非常重要的，是根據(jù)上一階段的數(shù)據(jù)分析出下一階段的財(cái)務(wù)收支，對(duì)于整個(gè)階段內(nèi)的工作安排都是極其重要的，也是內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要部分。首先，建立合理的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，規(guī)范預(yù)算管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，科學(xué)分析上一階段數(shù)據(jù)，對(duì)下一個(gè)階段的形勢(shì)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，做出預(yù)算；其次，引入管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理方法，管理會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最明顯的區(qū)別就是具有預(yù)測(cè)性，而且管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不需要按照傳統(tǒng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，其目的在于為管理者提供有效可靠的數(shù)據(jù)以供分析，因此，管理會(huì)計(jì)的引入有利于學(xué)校預(yù)算的制定，也有利于掌握學(xué)校未來(lái)的發(fā)展形勢(shì)和市場(chǎng)形勢(shì)，對(duì)于提高學(xué)校市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力具有積極的促進(jìn)作用。

此外，在科學(xué)預(yù)算的基礎(chǔ)上還要不斷完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，任何完善的管理都是來(lái)源于健全的審計(jì)監(jiān)督制度。審計(jì)監(jiān)督不是“找茬”，是為了促進(jìn)工作的更加完善和規(guī)范，針對(duì)中小學(xué)校，要設(shè)立專門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證學(xué)校的每一筆收支都經(jīng)過機(jī)構(gòu)的審核，確認(rèn)無(wú)誤后再劃撥到賬戶，同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)流程也能起到督促改進(jìn)的目的，從而全面促進(jìn)中小學(xué)員內(nèi)部控制的不斷強(qiáng)化和完善。

四、結(jié)束語(yǔ)

不斷完善中小學(xué)校的內(nèi)部控制有利于落實(shí)我國(guó)教育改革相關(guān)政策，也有利于提高我國(guó)整體教育水平，對(duì)于我國(guó)社會(huì)主義教育體系的發(fā)展具有重要的意義。雖然目前仍然存在諸多問題，但這是改革過程中不可避免的，相信隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，相關(guān)問題必將迎刃而解，我國(guó)社會(huì)主義教育事業(yè)也必將輝煌。