企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究

唐可馨

現(xiàn)在的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅猛，隨著全球化的不斷深入，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，而企業(yè)內(nèi)部組織和外部市場(chǎng)的關(guān)系也更加復(fù)雜，相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，所以有效的處理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題已經(jīng)變得至關(guān)重要。為了保證企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督部門(mén)和承受部門(mén)要各司其職，相互分離，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督效用。

一、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際狀況

1.審計(jì)人才培養(yǎng)制度未得到重視。根據(jù)筆者的調(diào)查和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)有大概三分之二的民營(yíng)企業(yè)屬于家族企業(yè)，很多都是采用的家族式管理模式來(lái)發(fā)展公司，家族成員掌管著企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)權(quán)，因而對(duì)于引進(jìn)外來(lái)人才具有高度的漠視性，忽視人才培養(yǎng)的關(guān)鍵性作用等問(wèn)題比比皆是。與此同時(shí)，股份制有限公司在我國(guó)的占比低，而有限責(zé)任制公司在我國(guó)占比高的現(xiàn)象已經(jīng)得到了廣大群眾的共同認(rèn)可。因?yàn)槲覈?guó)民營(yíng)企業(yè)管理人員的綜合素養(yǎng)各不相同，對(duì)于管理思想、企業(yè)管理觀念和管理方式等方面的認(rèn)知也參差不齊，缺少現(xiàn)代化的管理意識(shí)和方式，所以對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要地位沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)，可以說(shuō)，這樣的發(fā)展模式直接導(dǎo)致了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度諸多問(wèn)題的存在。

2.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度未得到完善。事實(shí)上，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展如此不完善的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善程度仍然是促進(jìn)企業(yè)和公司發(fā)展的主要力量之一，是為了更好的強(qiáng)化內(nèi)部的管理和把控，更是企業(yè)不斷發(fā)展和強(qiáng)化自身競(jìng)爭(zhēng)力的捷徑。從國(guó)外的實(shí)踐狀況來(lái)看，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的自身管理和把控，還是其不斷強(qiáng)化和發(fā)展自身的競(jìng)爭(zhēng)力，都是極為受重視的。在20世紀(jì)初，內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)于美國(guó)，并且受到了英國(guó)和日本的廣泛青睞。隨著時(shí)代的不斷變遷，內(nèi)部審計(jì)的作用不單單是查錯(cuò)糾弊，更不是簡(jiǎn)單的對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，而是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的整體實(shí)際效力和高效程度有更高的要求。當(dāng)前，國(guó)外的內(nèi)部審計(jì)制度主要采用COSO風(fēng)險(xiǎn)管理模型，該模式更加注重企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的管理，并且這種內(nèi)審模式受到了人們的廣泛認(rèn)可，也使企業(yè)發(fā)展更為快速，效率更高。

3.民營(yíng)內(nèi)部審計(jì)制度架構(gòu)不完善。通過(guò)筆者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)制度架構(gòu)不完善的問(wèn)題廣泛存在。民營(yíng)企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，有的是根據(jù)西方企業(yè)的模式來(lái)構(gòu)建的，有的是根據(jù)國(guó)有企業(yè)的模式來(lái)構(gòu)建的，但在中國(guó)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用中沒(méi)有做到有效的變通，很多企業(yè)都只是盲目的使用，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行設(shè)立，以至于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和實(shí)際價(jià)值沒(méi)有能夠體現(xiàn)出來(lái)。

二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的主要原因

1.有關(guān)法律制度不健全。隨著民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)收益和巨大的市場(chǎng)價(jià)值，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的管控的空間也在增大，所以需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部把控，從而加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的管控和掌握，使市場(chǎng)秩序更為明晰。然而與此同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)所面臨的是我國(guó)相關(guān)法律制度的不完善，監(jiān)督力度不強(qiáng)，并且沒(méi)有一部專(zhuān)門(mén)的法律對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。因此，《審計(jì)法》的出現(xiàn)，很大程度上緩解了這種尷尬現(xiàn)狀，2006年出臺(tái)并實(shí)施的《審計(jì)法》中，對(duì)于審計(jì)工作和審計(jì)指導(dǎo)工作的要求如下“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo);其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！倍撘?guī)定在目前來(lái)說(shuō)，仍然只是作為一個(gè)范本進(jìn)行參照?qǐng)?zhí)行，該規(guī)定屬于部門(mén)規(guī)定，法律力度不強(qiáng)。

2.公司治理結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題導(dǎo)致審計(jì)關(guān)系的嚴(yán)重失衡。民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，遇到的最大問(wèn)題就是公司治理結(jié)構(gòu)方面的問(wèn)題。經(jīng)筆者的調(diào)查分析，很多民營(yíng)企業(yè)都是采取公司制的模式，在其公司的結(jié)構(gòu)制定和規(guī)劃方面沒(méi)有完全達(dá)到法律要求的規(guī)范程度，公司整體結(jié)構(gòu)構(gòu)建不合理，董事會(huì)、股東大會(huì)停留在表面，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性的作用。然而眾所周知，一個(gè)公司的管理結(jié)構(gòu)對(duì)于公司未來(lái)的預(yù)期發(fā)展來(lái)說(shuō)是十分重要的，沒(méi)有完善的治理結(jié)構(gòu)，一個(gè)公司無(wú)從達(dá)到最好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，各部門(mén)的關(guān)系也無(wú)法得到最好的調(diào)整和規(guī)劃，這樣下來(lái)，是不利于公司長(zhǎng)期發(fā)展的。在當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的管理模式中，內(nèi)部審計(jì)人員的工作處處受限，內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)在整個(gè)公司中所處的地位較低，發(fā)言的積極性和受重視程度也較低，沒(méi)有完善健全的審計(jì)工作部門(mén)，也會(huì)大大增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的處理辦法

1.確立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立地位。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是不完善的治理結(jié)構(gòu)方面的問(wèn)題，還是整體的法律法規(guī)未得到確立，都對(duì)其未來(lái)的發(fā)展和審計(jì)部門(mén)的工作造成了一定的困難性。構(gòu)建健全的監(jiān)督和管理制度，保證其內(nèi)部機(jī)構(gòu)的有效運(yùn)作，健全內(nèi)部質(zhì)量控制制度。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)審機(jī)構(gòu)的時(shí)候，要堅(jiān)持獨(dú)立性準(zhǔn)則，根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r構(gòu)建相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)的有利作用，讓公司的規(guī)劃和發(fā)展走上正?；?，軌道化。

2.發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，發(fā)揮其服務(wù)性的價(jià)值。從目前的狀況來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)很大程度上沒(méi)有達(dá)到預(yù)期目的，而只是發(fā)揮其監(jiān)督的價(jià)值，或是簡(jiǎn)單的進(jìn)行服務(wù)，更應(yīng)該吸收國(guó)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的不同發(fā)展道路和前景，以及每一個(gè)企業(yè)自身的特色，去建構(gòu)和發(fā)展具有每個(gè)企業(yè)文化特色的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，因此立足實(shí)際來(lái)看，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)立足于其當(dāng)前的監(jiān)督功能，并且完善其服務(wù)功能，讓其在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中走得更加順利。

3.審計(jì)工作部門(mén)的具體構(gòu)建和觀念提升。在這個(gè)日新月異的社會(huì)上，審計(jì)工作部門(mén)具體構(gòu)建，也應(yīng)當(dāng)首先以觀念提升為基礎(chǔ)，再立足于每一個(gè)企業(yè)特色，進(jìn)行具有企業(yè)特色的審計(jì)工作部門(mén)具體構(gòu)建。培養(yǎng)管理者的優(yōu)先觀念和創(chuàng)新觀念。要提升自己的專(zhuān)業(yè)能力和素養(yǎng)，培養(yǎng)自身分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，同時(shí)還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的使用能力等等，盡可能培養(yǎng)全能性以及專(zhuān)業(yè)性共存的綜合素質(zhì)。與此同時(shí)，當(dāng)前對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的要求越來(lái)越高，因?yàn)槠湫枰鎸?duì)的是企業(yè)的未知風(fēng)險(xiǎn)，需要為其提供未來(lái)道路的規(guī)劃，對(duì)每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都至關(guān)重要。因此，每一位審計(jì)人員和審計(jì)師都應(yīng)當(dāng)不斷的轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，對(duì)于每一個(gè)企業(yè)的不同狀況有更多的了解，并且根據(jù)外部審計(jì)的狀況有特色地，合理地開(kāi)展工作。

綜上所述，現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅猛，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用也逐漸凸顯出來(lái)，并且在人們心目中占有越來(lái)越重要的地位，與此同時(shí)，企業(yè)結(jié)構(gòu)和管理方式也在不斷地變革，在信息化社會(huì)中，民營(yíng)企業(yè)的管理方式也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度在穩(wěn)步提升，但是內(nèi)部審計(jì)工作也遭受到了前所未有的威脅和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的一種方式，民營(yíng)企業(yè)要格外注重，有效的發(fā)揮其價(jià)值，從而更好的防范企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和解決方案，應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的變化。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)部審計(jì)需要，找尋適合自己的內(nèi)部審計(jì)方案，從而更好的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，提升企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。