關(guān)于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的財(cái)稅政策思考

王自芳

引言：供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重點(diǎn)是在擴(kuò)大需求量的同時(shí)有效改善供給方式、保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的供需平衡性，以此來增加國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的要素生產(chǎn)率從而達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目的。而財(cái)稅體制作為影響企業(yè)生產(chǎn)、居民消費(fèi)和進(jìn)出口分配的一種制度性手段也可能對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)在產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、資本積累和生產(chǎn)率提高上發(fā)揮作用，科學(xué)、完善的財(cái)稅制度是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革成功的重要保障。

一、當(dāng)前財(cái)稅政策所存在的問題

（一）稅收優(yōu)惠太少

提高科技創(chuàng)新比重和勞動(dòng)力技能素質(zhì)是保證供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革成功的重要手段，也是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，應(yīng)該予以重點(diǎn)扶持，但當(dāng)前有關(guān)部門對(duì)其重視程度還不是太高，盡管已經(jīng)對(duì)創(chuàng)新研發(fā)的費(fèi)用進(jìn)行了優(yōu)惠，但在額度數(shù)量上還是太少，且申請(qǐng)手續(xù)依舊過于復(fù)雜，優(yōu)惠范圍也沒有將所有高新企業(yè)包括在內(nèi)，需要有所提升。

（二）不利于產(chǎn)業(yè)優(yōu)化

調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的中心議題，其對(duì)淘汰落后產(chǎn)能、促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展保證民眾的消費(fèi)需求來說有著重要意義，但同時(shí)由于我國(guó)采用以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，這導(dǎo)致各地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大周期長(zhǎng)的高新產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)投資興趣不大，同時(shí)我國(guó)在商業(yè)稅的征收方式是想通過間接方式優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，但這種方法不能很好的通過直接影響企業(yè)投資行為來改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，不利于企業(yè)及時(shí)創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的實(shí)現(xiàn)[1]。

二、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中財(cái)稅政策的改變策略

（一）減輕企業(yè)稅負(fù)

（1）在減輕企業(yè)稅負(fù)的過程中，政府財(cái)政部門需要重點(diǎn)發(fā)揮稅收所具備的分配手段，加快對(duì)企業(yè)增值稅和個(gè)人所得稅為改革重點(diǎn)，以此來促進(jìn)企業(yè)全面完善人力資源素質(zhì)提高工作。尤其需要對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)相關(guān)股權(quán)持有人實(shí)行優(yōu)惠政策，降低其個(gè)人所得稅率。為了鼓勵(lì)高新技術(shù)人才創(chuàng)業(yè)，對(duì)于其產(chǎn)品研發(fā)人員的研發(fā)收入或所獲得獎(jiǎng)金也應(yīng)免征個(gè)人所得稅。并推進(jìn)股權(quán)分紅繳納個(gè)人所得稅改革政策向全國(guó)頒布；（2）為了引導(dǎo)有剩余資本的企業(yè)將多余資金投向高新技術(shù)或服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，政府應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身職能加以引導(dǎo)，例如：政府可以通過健全公共領(lǐng)域價(jià)格形成機(jī)制并完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策的手段努力促進(jìn)社會(huì)形成好的投資氛圍，還可以采用健全土地使用稅費(fèi)政策、降低土地增值說、房屋轉(zhuǎn)讓稅的方式來引導(dǎo)土地資源實(shí)現(xiàn)更高效配置；（3）在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)政府財(cái)政部門還應(yīng)當(dāng)提高對(duì)高新企業(yè)創(chuàng)新在財(cái)稅政策方面的支持力度，使其在起步時(shí)得到更多幫助，以促進(jìn)其得到更順利的發(fā)展。

（二）推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

（1）21世紀(jì)是一個(gè)高科技智能時(shí)代，這個(gè)時(shí)代中戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)會(huì)層出不窮，誰能占據(jù)這塊高地，誰才能在未來發(fā)展中占得先機(jī)。而政府在財(cái)稅政策上應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)在新產(chǎn)品推廣應(yīng)用和融資渠道上出臺(tái)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以此來減少其所面臨的稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)其更好的發(fā)展；（2）隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的加快，第三產(chǎn)業(yè)也越來越向往專業(yè)化和高端化方向發(fā)展，在這一過程中其所創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值也越來越大，更大量解決了城市化進(jìn)程中所出現(xiàn)的就業(yè)壓力，成為了我國(guó)中小企業(yè)的主要從事行業(yè)。因此，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的過程中也應(yīng)當(dāng)對(duì)服務(wù)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠。例如：在交通運(yùn)輸業(yè)上可以采用取消燃油附加稅的方式來提高其利潤(rùn)空間，從而促進(jìn)其向更高品質(zhì)做出轉(zhuǎn)變；（3）對(duì)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)來說，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中其需要不斷向更高端、更環(huán)保和更智能方向發(fā)展，這需要有關(guān)部門在財(cái)稅體制改革中為其增加升級(jí)動(dòng)力，可以通過降低其出口關(guān)稅并提高出口退稅率的方式促進(jìn)其完成產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

（三）縮小貧富差距

（1）有關(guān)部門應(yīng)努力完善個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等與民眾日常生活息息相關(guān)的財(cái)稅方面制度，以此來充分提升我國(guó)城鄉(xiāng)居民特別是低收入家庭的消費(fèi)能力，特別是在對(duì)與民眾收入關(guān)系最密切的個(gè)人所得稅的征收上，盡管近年來其起征點(diǎn)和稅率正隨著民眾收入水平的提高不斷改變，但有關(guān)部門還應(yīng)密切注意民眾的收支情況對(duì)其進(jìn)行同步調(diào)整，避免低收入者遭遇太多稅收負(fù)擔(dān)，按照不同等級(jí)收入進(jìn)行差別化稅收政策。而在對(duì)投資用房產(chǎn)稅收和社會(huì)保障稅的創(chuàng)建和征收要加快速度。同時(shí)，還要進(jìn)一步減少個(gè)體工商戶的貨物稅、勞務(wù)稅等稅負(fù)，尤其要提高其增值稅免征額，提高其盈利能力；（2）有關(guān)部門要集中調(diào)整與消費(fèi)稅相關(guān)的政策，建立動(dòng)態(tài)觀察機(jī)制對(duì)消費(fèi)稅征收范圍進(jìn)行調(diào)整并加強(qiáng)對(duì)耗能高、污染多和資源型產(chǎn)品的稅率劃分。這其中的重點(diǎn)是要在商品的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，以此來提升商家對(duì)消費(fèi)環(huán)節(jié)和消費(fèi)升級(jí)方面的關(guān)注，尤其要對(duì)高新技術(shù)或商家自主創(chuàng)新產(chǎn)品在消費(fèi)稅方面給予退稅優(yōu)惠，從而擴(kuò)大其銷售力以間接推動(dòng)相關(guān)行業(yè)進(jìn)一步得到發(fā)展。

（四）改善民生建設(shè)

（1）進(jìn)一步完善居民社會(huì)保障體系，促進(jìn)農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)制度的推廣，在與民眾息息相關(guān)的社保體系建設(shè)當(dāng)中要努力推動(dòng)中央與地方做好相互之間的責(zé)任劃分，相互按照比例分配社保支出，同時(shí)還要認(rèn)真細(xì)化不同層次和領(lǐng)域內(nèi)各級(jí)政府的責(zé)任，避免出現(xiàn)漏洞或重復(fù)劃分情況；為了保障社會(huì)保障資金的來源，政府應(yīng)不斷提升對(duì)國(guó)企紅利的上繳比例，并加大對(duì)民生基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度，從而在基礎(chǔ)設(shè)施改善中提高民眾的消費(fèi)預(yù)期，推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)的快速提升；（2）政府稅收要進(jìn)一步形成中央和地方的分稅制改革，以增值稅和消費(fèi)稅為改革重點(diǎn)，全面完成營(yíng)改增，同時(shí)還要建立并優(yōu)化稅收的轉(zhuǎn)移支付制度，加快簡(jiǎn)政放權(quán)，提高地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收權(quán)力和稅收范圍，以保證地地方財(cái)政收入不斷增長(zhǎng)從而使地方政府可以有更充足的資金將其投入到民生的建設(shè)之中。

總結(jié)：綜上所述，本文集中研究了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的財(cái)稅政策的方向和作用，通過研究發(fā)現(xiàn)，利用本文所列舉的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的財(cái)稅政策框架可以取得減輕企業(yè)稅負(fù)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、縮小貧富差距、改善民生建設(shè)等良好效果，希望本文的研究可以促進(jìn)有關(guān)部門在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的形勢(shì)下更好的開展財(cái)稅政策制定工作，為我國(guó)稅收制度能夠在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式變革中更好地進(jìn)行完善做出貢獻(xiàn)。