海外工程項目的稅務(wù)管理和規(guī)劃探析

張志剛

引言

通常情況下，在海外稅務(wù)管理的過程中，可開展流轉(zhuǎn)稅、所得稅與海關(guān)稅費等的管理工作，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，采取合理的措施解決問題，全面提升整體管理工作效果，以達到合理節(jié)稅或遞延繳稅，降低稅收成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)稅收成本最小化的目的。

一、人工費用的合理規(guī)劃措施

（一）合理使用稅前的抵免優(yōu)惠政策

在實際規(guī)劃與管理期間，需全面分析個人所得稅的稅前抵免情況，降低應(yīng)該繳納的個人所得稅基準，在減少稅費支出數(shù)量的情況下，可通過科學(xué)合理的方式針對職工的稅額進行計算，明確允許扣減的規(guī)定限額支出情況，在一定程度上，可提升整體管理工作效果。

（二）所得稅的測算措施

在所得稅的管理過程中，事前可根據(jù)項目所在國個人所得稅與企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定等，開展個人與企業(yè)所得稅的分析工作，測算中國方面工作人員的工資稅額最為優(yōu)惠的情況，然后進行項目支付的合理管理與控制。在此期間，還需明確個人所得稅的稅基是否存在調(diào)整空間，針對薪酬進行科學(xué)的分析，了解具體的內(nèi)容，以此優(yōu)化整體管理工作與規(guī)劃工作體系，全面提升稅務(wù)整體管理工作效果。

對于個人所得稅而言，可以使用科學(xué)的方式開展稅率的計算工作，而企業(yè)在所得稅方面屬于固定的稅率，可在測算之后開展金額的管理與控制工作，減少稅負的支出數(shù)量，或者延遲繳納稅款的時間，在履行納稅義務(wù)的同時，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定，合理安排稅款的繳納時間，盡量延遲繳納稅款的時間，減小企業(yè)流動資金壓力。同時對于與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定的，要充分利用稅收饒讓抵免政策，防止重復(fù)征稅。在實際稅務(wù)管理工作中，還需樹立正確觀念，總結(jié)豐富經(jīng)驗，創(chuàng)新整體管理與控制方式，全面提升稅務(wù)管理工作水平。

二、材料費用的合理規(guī)劃與管理

（一）針對材料發(fā)票進行管理

對于材料發(fā)票而言，需制定完善的管理制度，根據(jù)國家稅務(wù)政策方面的要求，合理開展記賬工作，加大材料的內(nèi)控管理工作力度。對于海外工程項目而言，在長遠管理的過程中，需針對材料供應(yīng)商進行合理的選擇與優(yōu)化，加大合作管理工作力度，針對施工環(huán)境進行科學(xué)的分析，樹立正確的發(fā)票管理觀念，明確各方面要求與原則。在發(fā)票管理的時候，還需針對材料購買收據(jù)進行科學(xué)的控制，協(xié)調(diào)各方面發(fā)票管理工作之間的關(guān)系，增強管理工作的可靠性與有效性。

（二）制定完善的收發(fā)制度

海外工程稅務(wù)管理工作中，應(yīng)制定完善的材料收發(fā)制度，創(chuàng)建統(tǒng)一的管理模式與機制，使用永續(xù)盤存的方式開展材料管控活動，明確工程項目所在國的稅務(wù)要求與內(nèi)容，配合英文的處理方式開展盤點工作，在獲得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可之后，提升稅務(wù)檢查工作質(zhì)量與水平，優(yōu)化整體管理模式與內(nèi)容，提升整體管理工作效果。

（三）制定進口納稅管理方案

在海外工程稅務(wù)管理物資進口的過程中，應(yīng)加大稅費率的管理力度，明確海關(guān)的實際要求，在合理分析的情況下，降低海關(guān)的稅費率，加大內(nèi)控管理力度，開展價格轉(zhuǎn)移應(yīng)上調(diào)等工作，通常情況下，海關(guān)會針對進口方所提供的發(fā)票價格進行核實，進口方需以發(fā)票價格的形式進行內(nèi)控的轉(zhuǎn)移。在材料稅務(wù)管理工作中，應(yīng)制定完善的控制方案，加大整體管理工作力度，提升整體工作水平。

三、機械費用的規(guī)劃管理措施

（一）獲得免稅方面的優(yōu)惠

企業(yè)應(yīng)全面分析工程項目稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，在選擇機械設(shè)備的時候考慮到免稅進口或臨時進口等方式開展管理工作。通常情況下，各國在制定稅務(wù)政策的時候，會明確外資投資的門檻要求，促進自身國家的良好發(fā)展，吸引更多的外資，提供相關(guān)優(yōu)惠政策。在實際工作中，應(yīng)獲得免稅進口相關(guān)部門或機構(gòu)的合法批準，在海關(guān)認可的情況下，制定完善的操作實施方案，盡量免除關(guān)稅與其他的進口稅，例如：免除增值稅與附加稅等，可降低自身的稅負。

（二）加大固定資產(chǎn)折舊方面的管理力度

在固定資產(chǎn)折舊管理的過程中，需遵循稅務(wù)政策的具體要求與原則，明確機械設(shè)備折舊方面的優(yōu)惠政策內(nèi)容，以免出現(xiàn)海外賬目與稅務(wù)折舊差異現(xiàn)象，針對折舊費用進行調(diào)整。對于海外工程項目而言，在實際管理工作中需做好外賬操作的策劃與管理工作，提升外賬核算管理效果，篩選最佳的外賬折舊工作方式與計提方式，形成良好的管理模式與機制。

四、針對資金的支出進行合理規(guī)劃管理

（一）跨國交易規(guī)劃管理措施

對于跨國交易業(yè)務(wù)而言，在實際管理期間，需針對項目所在國的付款形式進行分析，收取發(fā)票收據(jù)，以免出現(xiàn)費用認可方面的問題。例如：在國際業(yè)務(wù)中，應(yīng)開具國內(nèi)銀行的證明，然后在所在國銀行進行轉(zhuǎn)開處理，在一定程度上，可獲取收據(jù)，同時，還需要求國內(nèi)銀行提供證據(jù)材料，以此形成費用的管理模式。

（二）援助捐贈管理措施

援助捐贈方面應(yīng)進行資金支出的審核管理，明確受益方的公益性質(zhì)與特點，在了解是否可以免稅之后，獲取相應(yīng)的票據(jù)，然后進行科學(xué)合理的管理，以免在審查期間出現(xiàn)批漏的現(xiàn)象，全面優(yōu)化整體管理工作體系與內(nèi)容。

五、針對財會業(yè)務(wù)進行合理的規(guī)劃

（一）增值稅臺賬的合理管理

在增值稅臺賬管理工作中，應(yīng)明確納稅情況，了解地稅退稅業(yè)務(wù)的實際情況，一旦出現(xiàn)項目分散的現(xiàn)象，將會導(dǎo)致整體發(fā)展受到影響。在實際工作中，需合理設(shè)置專業(yè)負責(zé)人，然后建立臺賬，及時開展信息數(shù)據(jù)的整理分析工作，提升整體管理工作效果。

（二）做好固定資產(chǎn)的管理工作

對于固定資產(chǎn)管理而言，需做好分類工作，明確固定資產(chǎn)內(nèi)容，了解是否出現(xiàn)模糊問題，采取合理的措施開展稅率的控制工作，以免影響整體工作的可靠性與有效性。在實際工作中，應(yīng)明確固定資產(chǎn)管理模式與會計核算方式，選擇合適的固定資產(chǎn)核算和折舊方法，對固定資產(chǎn)的會計核算要收集當?shù)卣叻ㄒ?guī)依據(jù)，同時要與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進項協(xié)商探討，尋求依法合規(guī)且稅務(wù)成本最小的固定資產(chǎn)最佳核算方式，做好固定資產(chǎn)的事前預(yù)測及事中管理工作，有效控制稅務(wù)風(fēng)險。

結(jié)語

在海外工程稅務(wù)管理期間，應(yīng)制定完善的管理與規(guī)劃方案，明確各方面工作內(nèi)容與要求，建立現(xiàn)代化的控制體系，在科學(xué)管理的情況下，優(yōu)化管控工作體系與內(nèi)容，提升海外工程稅務(wù)管理與規(guī)劃質(zhì)量。