“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

【摘 要】為了可以更快的適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，以及更好的管理經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，2012年我國(guó)在上海正式開(kāi)展“營(yíng)改增”的試點(diǎn)工作，隨后逐漸推廣到全國(guó)更多的城市。在這場(chǎng)稅制改革過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到的影響相當(dāng)大。本篇文章分析“營(yíng)改增”的具體內(nèi)容，“營(yíng)改增”對(duì)其企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，以及如何運(yùn)用“營(yíng)改增”，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

【關(guān)鍵詞】 “營(yíng)改增”；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響

自從“營(yíng)改增”在上海試點(diǎn)以來(lái)，受到社會(huì)各行各業(yè)的高度關(guān)注，根據(jù)有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)現(xiàn)實(shí)，當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)有超過(guò)12萬(wàn)的各種中小型企業(yè)加入到“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍內(nèi)，并且在“營(yíng)改增”政策有關(guān)制度的不斷完善下，相信在不久的將來(lái)，必定會(huì)有越來(lái)越多的企業(yè)參與到“營(yíng)改增”的試點(diǎn)。但是在“營(yíng)改增”政策的影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也受到一定的影響，需要引起人們的重視，采取正確的方式，及時(shí)解決問(wèn)題。

一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算

“營(yíng)改增”的出臺(tái)，直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)核算。對(duì)于增值稅和營(yíng)業(yè)稅而言，不管是納稅范圍，還是計(jì)算方法上，都存在相當(dāng)大的差距。剛開(kāi)始實(shí)行“營(yíng)改增”的時(shí)候，大多數(shù)企業(yè)由于很難適應(yīng)增改增稅收制度的改革，造成企業(yè)的核算方法和核算制度都無(wú)法滿足“營(yíng)改增”稅收制度的有關(guān)要求，從而給企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)較大的影響。因?yàn)椤盃I(yíng)改增”稅收制度的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)在劃分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的時(shí)候，就會(huì)變得非常嚴(yán)謹(jǐn)。如果不能正確劃分項(xiàng)目，就必須要嚴(yán)格按照稅務(wù)高的制度，向國(guó)家稅務(wù)局繳納稅務(wù)。

（二）影響發(fā)票管理

推行““營(yíng)改增””前，一部分試點(diǎn)企業(yè)僅僅需要開(kāi)具普通的發(fā)票。但是推行“營(yíng)改增”后，因?yàn)樵鲋刀惔嬖谶M(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以企業(yè)開(kāi)具和管理發(fā)票的時(shí)候，具有相當(dāng)大的難度，并且較為復(fù)雜。按照增值稅的嚴(yán)格要求，在試點(diǎn)中，如果企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，納稅人指需要普通的發(fā)票，但是一般納稅人使用發(fā)票時(shí)，除了普通發(fā)票，還有增值稅專(zhuān)用票，在使用的時(shí)候，將小規(guī)模企業(yè)和一般納稅人正確區(qū)分開(kāi)，如果在使用發(fā)票的時(shí)候，出現(xiàn)不合理的情況，必須要承擔(dān)適當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)計(jì)稅的只要依據(jù)是稅務(wù)發(fā)票，所以開(kāi)具普通發(fā)票比增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理要容易很多。并且企業(yè)對(duì)于已經(jīng)獲得的增值稅專(zhuān)用票，必須要高度重視發(fā)票的管理、驗(yàn)證以及發(fā)放等工作。除此之外，因?yàn)槠髽I(yè)增稅額的繳納容易受到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的影響，所以稅務(wù)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管理。根據(jù)我國(guó)《刑法》明文規(guī)定，如果增值稅政策出現(xiàn)偽造、非法出售和虛開(kāi)的情況，必須要使用正確的方式，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P。如果一個(gè)企業(yè)經(jīng)常時(shí)要使用普通發(fā)票，說(shuō)明稅務(wù)監(jiān)管對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō) ，有相當(dāng)大的挑戰(zhàn)。

（三）影響企業(yè)財(cái)務(wù)

“營(yíng)改增”嚴(yán)重影響資產(chǎn)的負(fù)債。因?yàn)樵诶塾?jì)折舊的時(shí)候，企業(yè)的固定資產(chǎn)變得越來(lái)越少，所以從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展利益來(lái)看，必定會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債和可流動(dòng)的資金不斷增加，從而大大的提高資產(chǎn)負(fù)債和資產(chǎn)的總額。并且稅收改革出現(xiàn)后，也會(huì)改變企業(yè)利潤(rùn)，減少納稅費(fèi)用，以及成本，時(shí)間長(zhǎng)了，甚至?xí)苯咏档臀覈?guó)稅收的成本，從而逐漸降低低稅收成本，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，這樣有助于企業(yè)得到更好的發(fā)展，有更加廣闊的市場(chǎng)發(fā)展空間。

（四）影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表

在企業(yè)發(fā)展資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)是重要組成部分，也是不可缺少的組長(zhǎng)部分。自從推行“營(yíng)改增”后，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債也產(chǎn)生相當(dāng)大的影響。增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅在發(fā)展過(guò)程中，有時(shí)會(huì)扣除原有的價(jià)值，從而降低原有固定資產(chǎn)的凈值，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債造成較大的影響。

（五）影響企業(yè)稅負(fù)

如果只是從稅負(fù)的角度來(lái)看，“營(yíng)改增”對(duì)兩種類(lèi)型的人有較大的好處，一種是“營(yíng)改增”試點(diǎn)階段的小型企業(yè)規(guī)模納稅人，這些納稅人原本的營(yíng)業(yè)稅稅額不低于3%，但是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，其稅負(fù)就會(huì)降低2%；另一種類(lèi)型的人是增值稅中的一般納稅人，之前不可以抵扣稅額的當(dāng)代服務(wù)業(yè)，在“營(yíng)改增”是時(shí)候，逐漸增加能夠抵扣進(jìn)行稅額的數(shù)量，并且產(chǎn)生的運(yùn)輸資金費(fèi)用也能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，將7%的抵扣比例提升到11%。從行業(yè)的角度來(lái)看，固定資產(chǎn)在交通運(yùn)輸業(yè)中占據(jù)著相當(dāng)大的比重，盡管可抵扣的稅負(fù)在不斷增加，但是稅率越來(lái)越高，因此，稅負(fù)整體變化幅度并不大?？墒菑膶?shí)際征收的情況來(lái)看，這些企業(yè)稅負(fù)仍然出現(xiàn)下降的情況，與其它企業(yè)的差異是相當(dāng)明顯的。對(duì)于一些以勞務(wù)為主要資本的行業(yè)而言，稅負(fù)呈現(xiàn)出較強(qiáng)的差異也，許多企業(yè)稅負(fù)不僅沒(méi)有有效的下降，反而不斷上升。因此，在改革過(guò)程中，必須要考慮到這些企業(yè)的利益，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅率或者進(jìn)一步規(guī)定應(yīng)稅費(fèi)用。作為企業(yè)，也要時(shí)刻關(guān)注政府出臺(tái)的法律法規(guī)，并且第一時(shí)間向政府申請(qǐng)有關(guān)的財(cái)政補(bǔ)助，只有這樣才可以為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，有效避免虧損情況的出現(xiàn)，從而促進(jìn)企業(yè)得到更好的發(fā)展。

（六）影響財(cái)務(wù)報(bào)表

1、利潤(rùn)表

實(shí)行“營(yíng)改增”后，原本的營(yíng)業(yè)稅金以及附加會(huì)出現(xiàn)一定的改變，減少相關(guān)的費(fèi)用，從而導(dǎo)致有效減少成本費(fèi)用，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度來(lái)看，“營(yíng)改增”有助于減少企業(yè)的納稅成本，有效減小企業(yè)的稅負(fù)壓力，促使企業(yè)不斷擴(kuò)大自身的產(chǎn)業(yè)規(guī)模?！盃I(yíng)改增”政策尚未出臺(tái)前，企業(yè)的主要營(yíng)業(yè)收入包括稅收，但是“營(yíng)改增”政策出臺(tái)后，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)收入不包括增值稅收入，同時(shí)企業(yè)利潤(rùn)在不斷增加?！盃I(yíng)改增”政策出臺(tái)前后利潤(rùn)發(fā)生較大的變化，因此，分析利潤(rùn)表的時(shí)候，必須要考慮企業(yè)生產(chǎn)成本變化帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)影響，并且還要仔細(xì)分析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)帶來(lái)的二次變化。

2、影響現(xiàn)金流量表

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量表主要就是反映企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)造成的現(xiàn)金流量，這些活動(dòng)主要包括三個(gè)方面，分別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)推行后，有些因素出現(xiàn)改變，造成現(xiàn)金流量表也出現(xiàn)一些變化。首先，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，降低營(yíng)業(yè)稅額，所以不斷上升現(xiàn)金流量；其次，籌資活動(dòng)，企業(yè)通過(guò)“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響，必定會(huì)提高投資力度，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)分析，投資中出現(xiàn)的利息等問(wèn)題，在很大程度上，也會(huì)給企業(yè)增加償債壓力。

二、結(jié)合“營(yíng)改增”增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體策略

（一）加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范

盡管將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，可以為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)許多好處，但是也會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)，想要有效避免企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，必須要適當(dāng)改變現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理的有關(guān)制度，否則其無(wú)法適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)的變化。在這種情況下，必須要不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，根據(jù)企業(yè)的具體情況，合理制定出采取管理制度，以便于適應(yīng)“營(yíng)改增”，并且促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員可以嚴(yán)格按照新的管理制度，進(jìn)行核算財(cái)務(wù)工作，確定納稅額。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作內(nèi)容必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，切忌不能出現(xiàn)偷稅、漏稅以及逃稅的情況，這些都是違法的行為，一旦出現(xiàn)這些情況，財(cái)務(wù)管理人員需要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

1、正確計(jì)算稅率和計(jì)稅基數(shù)

實(shí)施“營(yíng)改增”后，因?yàn)閮煞N稅的核算方式出現(xiàn)較大的變化，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算稅費(fèi)的時(shí)候，必須要進(jìn)行反復(fù)確認(rèn)，熟練掌握營(yíng)業(yè)稅核算和增值稅合算的具體區(qū)別 。實(shí)施“營(yíng)改增”前，企業(yè)只要按照營(yíng)業(yè)額計(jì)算稅費(fèi)。但是稅制改革后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要準(zhǔn)確的分清企業(yè)究竟是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，只有這樣才可以確定企業(yè)適用哪種稅率，并且對(duì)企業(yè)進(jìn)行含稅的換算和不含稅的換算。

2、及時(shí)掌握“營(yíng)改增”的有關(guān)信息

首先，財(cái)務(wù)人員必須要更深層次的理解“營(yíng)改增”，掌握“營(yíng)改增”的重要內(nèi)容。并且充分了解“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響，其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要認(rèn)識(shí)到一個(gè)問(wèn)題，不同的行業(yè)，“營(yíng)改增”產(chǎn)生的影響和效應(yīng)是不一樣的。比如：稅負(fù)問(wèn)題，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，有助于減少稅負(fù)壓力，但是對(duì)于建筑裝潢行業(yè)而言，稅負(fù)不會(huì)降低，而是出現(xiàn)上升的現(xiàn)象。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要了解“營(yíng)改增”的有關(guān)信息，而且要嚴(yán)格按照所處行業(yè)的特點(diǎn)，建立健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

總而言之，一個(gè)企業(yè)想要得到迅速的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理是非常重要的影響影響。隨著國(guó)家全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策，大多數(shù)企業(yè)都面臨著一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因此，作為一家企業(yè)，想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立于不敗之地，必須要不斷強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對(duì)企業(yè)單位的財(cái)政收入需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理。更深層次的了解“營(yíng)改增”政策，以免企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)違法經(jīng)營(yíng)管的狀況，有助于增加企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司內(nèi)蒙古電力科學(xué)研究院分公司，蒙古 呼和浩特 010020）

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作者簡(jiǎn)介：楊蔚（1988——）女，漢，遼寧人，財(cái)務(wù)中級(jí)，學(xué)歷：碩士研究生，單位：內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司內(nèi)蒙古電力科學(xué)研究院分公司，研究方向：財(cái)經(jīng)類(lèi)。