企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究

章亞芬

【摘 要】 近年來，我國經(jīng)濟(jì)逐漸走向了世界的舞臺，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展不斷擴(kuò)大，國內(nèi)的市場經(jīng)濟(jì)壓力也越來越大，企業(yè)之間的競爭也日益嚴(yán)重。企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，其稅收籌劃直接影響著企業(yè)納稅金額，進(jìn)而影響著企業(yè)財務(wù)管理水平。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中保持不敗的地位，不僅需要對稅收籌劃進(jìn)行深入研究，還需要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃水平?；诖耍恼轮饕獙ζ髽I(yè)稅收籌劃的原則和意義進(jìn)行了論述，并對其存在的問題進(jìn)行了分析，提出了相應(yīng)的完善策略。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 稅收籌劃 原則 問題 策略

引 言

在相關(guān)法律制度下，企業(yè)的稅收籌劃工作又可以叫做“合理避稅”，其本質(zhì)是指企業(yè)在法律規(guī)定范圍內(nèi)，通過對企業(yè)經(jīng)營活動的調(diào)整，降低企業(yè)的納稅壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的措施。稅收籌劃工作的有效性，不僅可以降低企業(yè)的納稅金額，還能夠通過合理安排企業(yè)經(jīng)營活動，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。但是，目前，企業(yè)在稅收籌劃過程中還存在一些問題，使得稅收籌劃工作無法達(dá)到理想的效果。因此，企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)重視稅收籌劃，加強(qiáng)稅收籌劃力度，在保證合法的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行籌劃。

1 企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃概述

1.1 稅收籌劃原則

1.1.1 合法原則

稅收籌劃的合法性是保證稅收籌劃工作正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，只有保證了稅收籌劃工作的合法性，才能保證其能夠在法律規(guī)定的范圍內(nèi)對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到避稅目的，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。此外，稅收籌劃還需要結(jié)合最新的經(jīng)濟(jì)政策，以此來保證企業(yè)稅收籌劃的可行性。

1.1.2 全局原則

企業(yè)在稅收籌劃過程中，不僅需要遵循合法原則，還需要遵循全局原則。稅收是針對企業(yè)所有的經(jīng)營活動而言的，因此，為了保證稅收籌劃的有效性，企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)考慮企業(yè)的整體發(fā)展格局，對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進(jìn)行合理規(guī)劃，保證稅收籌劃工作的有效性。

1.1.3 財務(wù)決策原則

除了以上兩個原則外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中還應(yīng)該遵循財務(wù)決策原則，因為稅收籌劃工作是為了提高企業(yè)財務(wù)管理水平，達(dá)到節(jié)稅增效的目的，所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時，應(yīng)遵循財務(wù)決策原則，做好企業(yè)稅收籌劃工作，為企業(yè)的財務(wù)決策提供科學(xué)依據(jù)[1]。

1.2 企業(yè)財務(wù)管理活動制約稅收籌劃

由于稅收籌劃工作是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和規(guī)劃，容易受到企業(yè)財務(wù)管理活動的影響，而財務(wù)管理又容易受到外界因素的干擾和內(nèi)部人員的影響，所以其內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境是會隨時發(fā)生變化的，所以，財務(wù)環(huán)境的變化容易影響稅收籌劃工作，使其稅收籌劃存在一定的風(fēng)險因素，不利于稅收籌劃工作的順利開展。由于稅收籌劃是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和規(guī)劃，其在工作過程中是財務(wù)管理的輔助部分，因此，財務(wù)管理工作對稅收籌劃有一定的限制和約束功能。

1.3 稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理意義

企業(yè)通過在財務(wù)管理過程中進(jìn)行稅收籌劃，可以估算企業(yè)避稅的資金，這些資金在企業(yè)財務(wù)管理中的作用也比較有價值，企業(yè)可以通過籌劃節(jié)約企業(yè)成本，降低企業(yè)納稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。此外，企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)決策也有一定的影響，能夠改變財務(wù)管理模式，轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)決策目標(biāo)，使企業(yè)實現(xiàn)更高的財務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。

2 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

2.1 企業(yè)稅收籌劃中法律意識欠缺

目前，企業(yè)在稅收籌劃過程中，其法律意識比較淡薄，在稅收籌劃過程中不能很好的把握避稅度，出現(xiàn)了一些違法的避稅行為，即稅收籌劃不合法。違法現(xiàn)象的發(fā)生不僅扭曲了企業(yè)的稅收籌劃工作的發(fā)展，同時也給企業(yè)發(fā)展帶來了嚴(yán)重影響，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.2 企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)性低

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與發(fā)展，計算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，越來越多的企業(yè)都開始了“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展模式，在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，企業(yè)財務(wù)管理模式及財務(wù)管理內(nèi)容也發(fā)生了一些變化，尤其是在“營改增”的全面實施下，稅收制度的改變給稅收籌劃工作帶來了挑戰(zhàn)。由于缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員，企業(yè)稅收籌劃工作無法緊跟時代的腳步，不能滿足企業(yè)財務(wù)發(fā)展需求，從而使得企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量下降，稅收籌劃方案缺乏一定的可行性，影響企業(yè)的長足發(fā)展[3]。

2.3 企業(yè)稅收籌劃綜合性差

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，需要遵循全局原則，這就要求企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，需要全面考慮企業(yè)的財務(wù)管理活動和經(jīng)濟(jì)活動，以此來保證稅收籌劃的方案的科學(xué)性。但是，目前，企業(yè)在稅收籌劃過程中其統(tǒng)籌規(guī)劃做的不到位，使得稅收規(guī)劃沒有將企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合，沒有遵循全局原則，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

2.4 稅收籌劃單一較強(qiáng)

企業(yè)稅收籌劃雖然能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)成本和納稅壓力的目的，進(jìn)而能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但是這并不意味者稅收籌劃就是對企業(yè)成本的管控。但是，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃過程中過于強(qiáng)調(diào)其工作目的，忽視了稅收籌劃工作的其他功能，使得企業(yè)稅收籌劃方向及內(nèi)容比較單一，沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的功能。

3 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)展稅收籌劃的方法

3.1 加強(qiáng)稅收籌劃的法律效力

為了提高企業(yè)稅收籌劃水平，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)深入解讀有關(guān)稅收籌劃的法律法規(guī)，如：對“營改增”政策進(jìn)行解讀，了解企業(yè)進(jìn)出項抵扣內(nèi)容，掌握國家對不同行業(yè)的稅收稅率。只有全面了解稅收籌劃的法律法規(guī)，企業(yè)稅收籌劃管理人員才能依法進(jìn)行籌劃，保證稅收籌劃方案的合法性，避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會效益帶來不利的影響。

3.2 遵循全局原則，合理安排稅收籌劃工作

為了全面促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高稅收籌劃工作水平，企業(yè)在稅收籌劃過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)和實際的財務(wù)管理情況，做好企業(yè)稅收籌劃工作，遵循全局原則，努力做好企業(yè)的整體發(fā)展。

3.3 培養(yǎng)更加專業(yè)化的稅收籌劃人才

專業(yè)的稅收籌劃人才是保證稅收籌劃工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)保障。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)重視稅收籌劃人才的培養(yǎng)，加大稅收籌劃人才的教育力度，提高稅收籌劃人員的專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)。此外，，企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃人員的稅收籌劃意識，使其認(rèn)識到稅收籌劃工作的重要性，制定相應(yīng)的激勵政策，使稅收籌劃工作人員能夠進(jìn)行自我提升，提高其工作積極性，促使稅收籌劃人員進(jìn)行工作創(chuàng)新，努力建設(shè)一支現(xiàn)代化、專業(yè)化、創(chuàng)新性的稅收籌劃隊伍[4]。

3.4 以企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)，做好稅收籌劃工作

稅收籌劃是為了保證企業(yè)的長期發(fā)展，實現(xiàn)“節(jié)稅增收”目的的措施，所以，企業(yè)在工作中應(yīng)注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，堅持經(jīng)濟(jì)原則，加強(qiáng)企業(yè)成本控制，通過制定科學(xué)、合理地的稅收籌劃工作，保證企業(yè)財務(wù)管理工作與稅收籌劃工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[5]。此外，企業(yè)還需要完善稅收籌劃管理機(jī)制，加大稅收籌劃監(jiān)督力度，使稅收籌劃人員在工作中能夠做到有法可依，有章可循，進(jìn)而保證稅收籌劃方案的可靠性。

結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃的本質(zhì)是節(jié)稅增收，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中應(yīng)堅持合法性、全局性和財務(wù)決策原則，通過對相關(guān)法律法規(guī)的深入解讀，培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃管理人員，協(xié)調(diào)發(fā)展企業(yè)總目標(biāo)與稅收籌劃，保證企業(yè)稅收籌劃的目的性和有效性，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 梁晨.淺析企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃[J].中國市場，2016，09：137-138.

[3] 陳宗富.稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用[J].財會學(xué)習(xí)，2016，12：150+152.

[4] 付春曉.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題探析[J].商場現(xiàn)代化，2016，17：136-137.

[5] 吳潔.基于企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的探討[J].知識經(jīng)濟(jì)，2016，19：50+52.