基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的探討

陸兆偉

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以客觀事實(shí)的層面存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，易對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成損害。而若要在此背景下對(duì)企業(yè)利益予以嚴(yán)格把控，則應(yīng)通過內(nèi)控制度的擬定，促使財(cái)務(wù)管理工作更具可靠性。本文以提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果為目標(biāo)，提出了對(duì)應(yīng)的策略和建議，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)內(nèi)控

內(nèi)部控制的方法引入我國(guó)的歷史并不久，但是其在現(xiàn)代社會(huì)中所發(fā)揮的作用和功能越來越重要。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，要設(shè)置完善的內(nèi)部控制體系，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前通過對(duì)目前企業(yè)現(xiàn)存內(nèi)控制度的解析，發(fā)現(xiàn)決策能力和業(yè)務(wù)能力、操作能力及控制能力存在嚴(yán)重失穩(wěn)狀態(tài)，致使企業(yè)面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，制定有效性、健全性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控措施，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的相互作用機(jī)理

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控是企業(yè)內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容。所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控，就是在完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與度量工作的基礎(chǔ)上，管理人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行有步驟、有計(jì)劃的管理和干預(yù)，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，使得風(fēng)險(xiǎn)的不確定性及其造成的損失得到控制。通常，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與減控主要包括事前管理、事中管理與事后管理三個(gè)方面。企業(yè)的內(nèi)部控制就是將風(fēng)險(xiǎn)管理制度作為基礎(chǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)管作為基本目標(biāo)，構(gòu)建全方位的過程管理與控制體系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)程的全方位描述。由此可知，企業(yè)的內(nèi)部控制方式就是將風(fēng)險(xiǎn)防范作為主要目標(biāo)的。一個(gè)完善的內(nèi)部控制必須要求其能夠體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部、外部的多方面因素，同時(shí)能夠準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，找到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)影響最大的因素，從而提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的針對(duì)性。由此看來，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制工作的核心，更是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的必然要求。而內(nèi)部控制的最終目的是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)控，兩者相輔相成。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的原則

（一）重要性原則

必須要求企業(yè)仔細(xì)的甄別，在實(shí)現(xiàn)全面內(nèi)部控制的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的管控。

（二）前瞻性原則

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下，當(dāng)前內(nèi)部控制體系，不僅僅只局限在既有的內(nèi)容，同時(shí)還應(yīng)該保證內(nèi)部控制工作的前瞻性，積極引導(dǎo)企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

（三）制衡性原則

該原則要求企業(yè)在部門設(shè)置、公司結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)處理流程等方面應(yīng)該相互監(jiān)督、相互制約，這樣才能夠合理的激發(fā)內(nèi)部動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率的提高。

（四）適用性原則

在制定對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況以及涉及業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行合理調(diào)整，保證其整體適應(yīng)性。

三、面向企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減控的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建議

（一）完善內(nèi)部審計(jì)，健全審計(jì)體系

因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是通過獨(dú)立、重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制及再次評(píng)估等方式，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的提升。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制過程中應(yīng)該通過使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方式，提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)范圍的拓展，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，這樣才能夠使得內(nèi)部控制工作的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平

內(nèi)部控制的整個(gè)過程必須進(jìn)行合適的監(jiān)督，這樣才能夠保證風(fēng)險(xiǎn)控制的整體運(yùn)行質(zhì)量。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)工作中，應(yīng)該進(jìn)行合理的監(jiān)督，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的整體運(yùn)行質(zhì)量。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)工作中，應(yīng)該首先構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制，及時(shí)的進(jìn)行財(cái)務(wù)信息收集和整理，并形成良好的信息動(dòng)態(tài)循環(huán)。同時(shí)，還應(yīng)該做好財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的整體實(shí)行，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的整體提高。另外，還應(yīng)該做好重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的良好控制，避免資產(chǎn)的流失風(fēng)險(xiǎn)。

（三）逐步完善內(nèi)部控制體系

若要快速做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善工作，則應(yīng)從管理方式和管理理念、組織結(jié)構(gòu)與授權(quán)分配、人力資源管理多角度，闡明其對(duì)內(nèi)控環(huán)境的影響，以此在直接作用于制度執(zhí)行工作的領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。而在此過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的施行，可從以下幾點(diǎn)入手：健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以指揮系統(tǒng)的全面構(gòu)建為前提，加強(qiáng)各部門間的組織管理，用以達(dá)到各司其職和統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的目標(biāo)。此外，政府部門還應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的職責(zé)予以授權(quán)，要求各級(jí)管理者明確職責(zé)及義務(wù)，從根本上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性。

（四）側(cè)重各關(guān)鍵點(diǎn)控制

1.授權(quán)批準(zhǔn)控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，借助既定程序的運(yùn)用，以合法性、正確性和合理性審為準(zhǔn)繩，對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)行為是否發(fā)生予以甄別控制。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的核心，應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，擬定本企業(yè)適宜的會(huì)計(jì)制度，如明晰會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理工作、構(gòu)建會(huì)計(jì)檔案、完善會(huì)計(jì)交接條例、施行崗位責(zé)任制等。

3.籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。若企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額期限與籌資成本、償還計(jì)劃等決策時(shí)，應(yīng)在明確事前、事中和事后監(jiān)督考核的基礎(chǔ)上，明確合理性且科學(xué)性資金結(jié)構(gòu)鏈條，以此保證企業(yè)負(fù)僨水平的穩(wěn)定。

4.投資風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)無論在針對(duì)長(zhǎng)短期投資，還是債權(quán)股權(quán)投資中，均應(yīng)按照項(xiàng)目金額的差異明確審批權(quán)限，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的擬定，對(duì)企業(yè)預(yù)期負(fù)面影響予以解析，且通過有效性對(duì)策的提出，體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義及作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王團(tuán)現(xiàn).基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制框架探究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（3）.

[2]楊靜.電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題研究[D].山東大學(xué)，2016.

（作者單位：山東臨沂市煙草專賣局（公司））