淺析如何提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量

姚惠

摘要：內(nèi)部審計是企業(yè)管理體系的核心環(huán)節(jié)，對企業(yè)正向發(fā)展、市場秩序穩(wěn)定具有重要的保護作用?；诖耍疚氖紫葟闹萍s作用和保障作用兩個方面入手，簡要闡述了企業(yè)內(nèi)部審計工作的功能重要性；其次，針對人員素質(zhì)有待提高、信息滯后性兩個方面，分析了企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題；最后，根據(jù)以上問題，重點提出了完善內(nèi)審制度、加強團隊建設(shè)、應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)、加強協(xié)調(diào)配合四個提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的可行措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營行為；市場環(huán)境；大數(shù)據(jù)

一、企業(yè)內(nèi)部審計工作的功能重要性

第一，內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營行為具有制約作用。標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)審工作是以國家現(xiàn)有經(jīng)濟法律和市場環(huán)境為基礎(chǔ)的，可以及時有力地“叫?！逼髽I(yè)的違法違規(guī)現(xiàn)象，披露企業(yè)的作弊行為，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的真實可查，以糾正企業(yè)、行業(yè)乃至社會的不正之風(fēng)。這就要求內(nèi)審人員在工作過程中，應(yīng)積極與國家的紀(jì)檢部門協(xié)同合作，嚴(yán)厲打擊企業(yè)錯誤的經(jīng)營活動，使企業(yè)長期走在經(jīng)濟效益與社會責(zé)任共同發(fā)展的正確道路上。

第二，內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有保障作用。首先，通過集“事前-事中-事后”于一體的全程內(nèi)部審計，企業(yè)能有效地評估出當(dāng)前經(jīng)營狀態(tài)的可行性和合規(guī)性，繼而采取出適當(dāng)?shù)墓ぷ髡{(diào)整、風(fēng)險控制等手段，從而消除企業(yè)發(fā)展中存在的薄弱點和失控點；其次，開展企業(yè)經(jīng)濟的內(nèi)部審計，有利于企業(yè)更好地迎合市場競爭，防止舞弊、差錯等經(jīng)營問題發(fā)生，在經(jīng)營活動穩(wěn)定運行的同時實現(xiàn)降本增效，保障自身的財產(chǎn)安全[1]。

二、企業(yè)存在的內(nèi)部審計質(zhì)量問題

（一）審計領(lǐng)域不斷擴大，審計人員素質(zhì)有待提高

以勘察設(shè)計單位為例，經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬，審計領(lǐng)域也不斷擴大，由最早的財務(wù)收支審計拓展到效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、薪資審計、階段性審計和內(nèi)部分控制審計等，這就需要內(nèi)部審計人員不斷提高業(yè)務(wù)水平。

（二）審計信息存在滯后性

受到不良競爭觀念的影響，一些企業(yè)會呈現(xiàn)出各部門“各自為陣”的現(xiàn)象，導(dǎo)致部門人員片面追求個體發(fā)展，削弱了企業(yè)整體的和諧協(xié)作能力。久而久之，企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的收支情況、工作流程等信息缺乏聯(lián)通交流，審計部門人員只能在風(fēng)險問題苗頭出現(xiàn)時按需進行信息的收集、校對和分析等工作，繼而實施出滯后性的控制手段，不利于企業(yè)的安全發(fā)展。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的可行措施

（一）完善健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度

一項合理的企業(yè)制度，對其相關(guān)人員工作質(zhì)量及工作效率有著重要的規(guī)范和約束作用。在企業(yè)中設(shè)置完善的內(nèi)部審計制度，能有效強調(diào)出內(nèi)審工作的程序性，進而使員工明確自身的工作責(zé)任和職能范圍，在最大程度上避免出現(xiàn)違規(guī)甚至違法行為。

（二）加強專業(yè)審計團隊的建設(shè)力度

人是企業(yè)的發(fā)展之本，只有加快增強相關(guān)人員的工作素質(zhì)，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的提升。對此，可從以下兩個方面進行：第一，從招聘環(huán)節(jié)入手，吸納優(yōu)秀的審計管理人才。人力資源部門可與內(nèi)審部門、管理層人員相互聯(lián)結(jié)，制定出多方面的人才測試指標(biāo)，在分析應(yīng)聘者專業(yè)知識、能力的同時，對其工作責(zé)任感、心理健康狀況、創(chuàng)新能力等綜合素質(zhì)進行考量，從而有效引入優(yōu)質(zhì)的“新鮮血液”，為內(nèi)審質(zhì)量的提升提供團隊基礎(chǔ)；從現(xiàn)有資源入手，積極組織內(nèi)部審計人員的專業(yè)學(xué)習(xí)活動。企業(yè)管理者可從外部聘請優(yōu)秀的認(rèn)證審計師加入到企業(yè)培訓(xùn)中來，為審計人員講解先進、科學(xué)的技術(shù)、知識及其經(jīng)驗，以保證內(nèi)部審計質(zhì)量的與時俱進。同時，還可結(jié)合我國傳統(tǒng)文化以及現(xiàn)代法律法規(guī)，對員工進行法制教育和道德教育，對內(nèi)審人員的工作規(guī)范性采取一定“軟約束”手段[2]。

（三）創(chuàng)新融入網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用

隨著社會科技水平的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在企業(yè)管理中的積極作用越來越大。此時，為了提高內(nèi)審工作中所獲信息的客觀性和實時性，增強內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率，相關(guān)人員應(yīng)積極融入大數(shù)據(jù)的洪流之中，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)中的行業(yè)大數(shù)據(jù)，對當(dāng)前的市場格局作出具體分析，并將其與企業(yè)的收支情況、固有風(fēng)險、能力水平等經(jīng)營因素相結(jié)合，從而實施出有效、合理的測試、評估和控制，為企業(yè)管理的高質(zhì)量進行保駕護航。

（四）加強其他企業(yè)部門的協(xié)調(diào)配合

一項嚴(yán)謹(jǐn)、完善的的內(nèi)部審計工作，必須要貫穿于整體的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展之中。這就要求除了審計管理人員和財務(wù)人員以外，企業(yè)管理者及其他部門成員也應(yīng)積極加入到企業(yè)內(nèi)審體系的構(gòu)建中來。所以，在日常的工作過程中，各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真嚴(yán)格地核對本部門工作中產(chǎn)生的財務(wù)支出和收入，并將準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息提交給財務(wù)人員和審計人員，為后續(xù)審計工作的適時開展提供有力支持。

四、總結(jié)

總而言之，要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)化發(fā)展，就必須從制度、人員等多個方面進行健全完善，實施出高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作。分析可知，通過建立完善的內(nèi)部審計制度，融入信息化的信息渠道，能顯著加強內(nèi)部審計工作的實時性和約束力，進而有效提升企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性，從最大程度上消除企業(yè)的經(jīng)濟風(fēng)險問題，為企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展提供保障。

參考文獻：

[1]牛曉紅，院振東.試論如何提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量——以煙草企業(yè)為例[J].中國集體經(jīng)濟，2013（15）：72-73.

[2]冉啟萬.完善企業(yè)內(nèi)部審計制度提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量[J].黑龍江科技信息，2009（19）：107.

（作者單位：中鐵第五勘察設(shè)計院集團有限公司）