建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的途徑探析

張小月

摘要：現(xiàn)階段企業(yè)快速發(fā)展過程中，完善健全的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)體系成為一個(gè)非常重要的工作，作為審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系猶如尺子一樣，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控審計(jì)工作情況進(jìn)行全面評(píng)判。本文先對(duì)企業(yè)內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系建立要求進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何建立完善的內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系，談一下個(gè)人的觀點(diǎn)和認(rèn)識(shí)，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；審計(jì)評(píng)價(jià)；標(biāo)準(zhǔn)體系；研究

企業(yè)內(nèi)控審評(píng)工作系統(tǒng)化非常的強(qiáng)，其中涉及到企業(yè)內(nèi)控及其實(shí)施效果的檢驗(yàn)與測評(píng)，其中內(nèi)控評(píng)價(jià)是一個(gè)多流程有機(jī)結(jié)合的過程，并非簡單的流程疊加。

一、企業(yè)內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)要求

（一）明確內(nèi)控審評(píng)目的

企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，首先應(yīng)當(dāng)有明確的目的，其主要是通過構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的體系來綜合反映企業(yè)內(nèi)控本質(zhì)特征、構(gòu)成內(nèi)容以及邏輯結(jié)構(gòu)等，以此來有效提高企業(yè)內(nèi)控審評(píng)實(shí)施效率。在企業(yè)內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建過程中，通過明確審評(píng)目的來有機(jī)聯(lián)系標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建目的與內(nèi)容，以此來有效提高標(biāo)準(zhǔn)體系的指導(dǎo)性與規(guī)范性，從而使標(biāo)準(zhǔn)體系的實(shí)施更有針對(duì)性。

（二）堅(jiān)持“三性”

第一，客觀性。在企業(yè)內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)過程中，客觀性是非常重要的一個(gè)原則。企業(yè)在建立內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際、實(shí)事求是，符合企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展實(shí)況，既要客觀可信，又要公平公正。只有這樣，才能客觀反映企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，并對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確而又客觀的評(píng)價(jià)。

第二，系統(tǒng)性。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化系統(tǒng)性。這里所講的系統(tǒng)性，實(shí)際上就是指上述內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系中的各項(xiàng)指標(biāo)之間相互配合，通過綜合考慮各項(xiàng)指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)的科學(xué)評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)秉承系統(tǒng)性原則，構(gòu)建科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)體系，以此來增強(qiáng)評(píng)標(biāo)能力和效果。

第三，實(shí)際可操作性。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意該體系的實(shí)際可操作性。具體而言，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系時(shí)，需要全面考慮該體系或者評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)制度的切實(shí)可能性，各項(xiàng)指標(biāo)建立過程中應(yīng)當(dāng)本著少而精的基本原則，以確保指標(biāo)簡易可行、效果客觀準(zhǔn)確，力求在人、物、財(cái)以及信息和時(shí)間等層面方面的耗費(fèi)能夠獲得更多人的認(rèn)可。

二、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系的途徑及其重點(diǎn)

在企業(yè)內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)重視以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

（一）構(gòu)建科學(xué)合理的組織體系

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化組織體系建設(shè)，在此過程中應(yīng)當(dāng)使其滿足企業(yè)內(nèi)控實(shí)際情況。具體而言，應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理的控制企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì)、職務(wù)分工細(xì)節(jié)等，從而使企業(yè)的內(nèi)控工作能夠更加的科學(xué)合理、切實(shí)可行。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部組織體系應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容，即管理部門、法人和關(guān)系等結(jié)果，控制好這些結(jié)構(gòu)內(nèi)容，才能構(gòu)建科學(xué)完善的組織結(jié)構(gòu)體系。

（二）建立和完善企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制

正所謂無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)以及各種管理工作，都應(yīng)當(dāng)以完善、有效的管理機(jī)制為基礎(chǔ)；企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展都應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)事項(xiàng)進(jìn)行，切忌全部由高層管理者批準(zhǔn)?；诖?，為了能夠有效提升當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)濟(jì)水平以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率，完善、高效的授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制是不可或缺的，通過審批權(quán)限適當(dāng)下放以及合理分割，來有效提高內(nèi)控審評(píng)效率。這里所講的授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，即一般性的授權(quán)控制、特別授權(quán)控制。其中，前者針對(duì)的是一般情況下的授權(quán)，而特別授權(quán)控制則是處理特別情況下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)力等級(jí)以及批準(zhǔn)限制。在實(shí)踐中，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)一般性授權(quán)控制，特別授權(quán)控制方式應(yīng)當(dāng)盡可能的少用。

（三）構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

在對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)容為基礎(chǔ)，來客觀準(zhǔn)確的反映企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)以及監(jiān)督職責(zé)，同時(shí)這也是完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要性體現(xiàn)。通常情況下，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)至少包含四個(gè)方面的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)管理規(guī)范、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目以及統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策規(guī)范和會(huì)計(jì)憑證報(bào)告；上述四個(gè)方面的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)保持科學(xué)、時(shí)效以及切實(shí)可行性，這樣才能構(gòu)建高質(zhì)量的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

（四）全面預(yù)算管理控制

企業(yè)預(yù)算過程中，采用全面預(yù)算管理控制制度有利于提高預(yù)算的科學(xué)合理性，在企業(yè)內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)過程中采取該種預(yù)算控制模式，應(yīng)當(dāng)完善和健全預(yù)算管控體系，本著實(shí)事求是的態(tài)度來規(guī)范預(yù)算，摒棄傳統(tǒng)的形式主義，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的高質(zhì)量把控。同時(shí)，在構(gòu)建全面預(yù)算管控體系過程中，還應(yīng)當(dāng)盡可能按照制度的實(shí)施作用對(duì)企業(yè)內(nèi)控預(yù)算行為約束，以免因人為的介入而影響決策。

三、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系過程中應(yīng)當(dāng)先明確目的，本著實(shí)事求是的態(tài)度，確保所建立的審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系科學(xué)合理、更具可行性。實(shí)踐中可以看到，通過構(gòu)建良好的內(nèi)控審評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系，能夠科學(xué)、客觀地對(duì)企業(yè)內(nèi)控情況綜合評(píng)價(jià)，并且?guī)椭髽I(yè)對(duì)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：龍口港集團(tuán)有限公司）