淺談集團(tuán)公司如何做好內(nèi)部審計(jì)

東爭(zhēng)

為了更加有效的提升集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理水平，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和公司治理，防范風(fēng)險(xiǎn)，目前大多數(shù)的集團(tuán)公司為了加強(qiáng)管控都設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，履行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督職能。但是在實(shí)踐中審計(jì)部門在集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)重視不夠、地位不高、工作力度不大、對(duì)提升公司治理和加強(qiáng)公司管理的作用不明顯等問題依然存在，那么如何讓內(nèi)部審計(jì)工作有所作為，讓內(nèi)部審計(jì)成為集團(tuán)公司健康發(fā)展的“看門狗”和“守護(hù)神”呢？筆者結(jié)合多年內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐和理論研究談幾點(diǎn)看法：

一、在機(jī)構(gòu)垂直管理上，提高審計(jì)部門獨(dú)立性

一是梳理集團(tuán)公司的組織結(jié)構(gòu)和管控權(quán)限，主要從人員和業(yè)務(wù)方面增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在集團(tuán)公司組織架構(gòu)上一般應(yīng)由總經(jīng)理和董事會(huì)或下設(shè)的審計(jì)雙重領(lǐng)導(dǎo)，在行政上對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，并建立對(duì)股東會(huì)的匯報(bào)渠道。國(guó)有集團(tuán)公司一般可由紀(jì)委書記直接管理審計(jì)部門，以便形成審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督的合力，配合紀(jì)委監(jiān)察部門進(jìn)行違紀(jì)違法案件調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)部門不要過度介入具體業(yè)務(wù)的操作，保持業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性；二是參加內(nèi)審協(xié)會(huì)、CIA俱樂部，多與其他企業(yè)溝通交流內(nèi)審部門職責(zé)、日常運(yùn)作、業(yè)務(wù)開展等情況，了解和借鑒其他單位在提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的具體舉措；三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，在具體的審計(jì)工作上保持客觀、公正的心態(tài)，在做出審計(jì)職業(yè)判斷保持中立；四是增強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和相關(guān)審計(jì)人員的工資和相關(guān)福利待遇、晉升由董事會(huì)或下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)確定。

二、規(guī)范審計(jì)工作流程，通過制度、職責(zé)、表單提高工作的規(guī)范性

一是根據(jù)集團(tuán)公司的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)工作的需求，梳理了審計(jì)工作流程，制定審計(jì)部門工作職責(zé)以及部門內(nèi)部崗位設(shè)置以及崗位職責(zé)；二是制定公司的內(nèi)部審計(jì)制度，并經(jīng)公司高管層、董事會(huì)審批通過，通過制度確定內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)利；制定財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、管理審計(jì)等審計(jì)操作程序和相關(guān)表單，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量；三是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿和相關(guān)過程資料的復(fù)核，保證審計(jì)歸檔資料的準(zhǔn)確完整。

三、整合內(nèi)外資源，做好溝通協(xié)調(diào)工作

一是內(nèi)部審計(jì)部門委托外部審計(jì)中介開展工作，要督導(dǎo)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展工作，并復(fù)核工作底稿，督導(dǎo)外部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的工作；二是建立審計(jì)中介機(jī)構(gòu)庫(kù)，定期對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行評(píng)估考核，淘汰不合格的外部機(jī)構(gòu)，并定期更新中介機(jī)構(gòu)庫(kù)；三是積極協(xié)調(diào)集團(tuán)公司各部門、各子公司、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，做好年報(bào)審計(jì)工作。

四、以提高經(jīng)營(yíng)管理水平為導(dǎo)向，充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)作用

一是對(duì)內(nèi)做好管理審計(jì)。對(duì)集團(tuán)公司及各子公司采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、研發(fā)部門、物流部門、售后部門、人力資源部門等業(yè)務(wù)部門的審計(jì)，檢查各部門職責(zé)履行情況，以及和其他部門工作的配合、銜接情況；二是對(duì)外做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。對(duì)集團(tuán)公司及各公司經(jīng)營(yíng)的成果效益性、計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行情況、市場(chǎng)維護(hù)及客戶開發(fā)等情況審計(jì)，評(píng)估經(jīng)營(yíng)水平的高低；三是適度介入經(jīng)營(yíng)管理過程，會(huì)同相關(guān)單位認(rèn)真研究問題，并提出解決方案，當(dāng)好參謀，做好服務(wù)；四是參與公司合同及其他重要文件的審簽。

五、加強(qiáng)審計(jì)過程管理，提高審計(jì)報(bào)告的有用性

一是認(rèn)真開展審前調(diào)查，通過座談會(huì)、實(shí)地考察、研究相關(guān)資料等方法，充分掌握被審單位的基本情況和業(yè)務(wù)流程，識(shí)別出重大風(fēng)險(xiǎn)，編制初步調(diào)查說明書；二是應(yīng)用審計(jì)軟件，編制工作底稿，減少時(shí)間浪費(fèi)，提高審計(jì)工作效率，為做好審計(jì)質(zhì)量控制工作奠定基礎(chǔ)；三是審計(jì)過程運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)被審單位的問題，在充分溝通的基礎(chǔ)上提出具有操作性的審計(jì)建議；四是編寫的審計(jì)報(bào)告應(yīng)簡(jiǎn)明、扼要，易于理解，充分考慮報(bào)告使用者的要求。

六、做好后續(xù)審計(jì)，建立問題和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)臺(tái)賬，厘清整改責(zé)任

一是建立問題整改臺(tái)賬，細(xì)化問題整改的內(nèi)容、時(shí)限、責(zé)任單位和責(zé)任人。被審單位或者部門是整改工作的第一責(zé)任人，審計(jì)部門承擔(dān)督導(dǎo)責(zé)任；二是根據(jù)審計(jì)結(jié)果，完善公司和部門的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的檢查；三是把審計(jì)整改情況和集團(tuán)公司的績(jī)效考核相關(guān)結(jié)合，確保審計(jì)建議有效落實(shí)；四是根據(jù)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問題及整改情況，建立風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)清單，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型轉(zhuǎn)變，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

七、開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為經(jīng)營(yíng)層決策提供依據(jù)

一是搜集問題線索，建立公司舞弊舉報(bào)的聯(lián)系方式，包括電話、EMAIL郵箱等，并告知對(duì)客戶、供應(yīng)商，針對(duì)公司員工的舞弊投訴進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并采取措施保護(hù)舉報(bào)人；二是對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的事故進(jìn)行調(diào)查，理清責(zé)任，編制調(diào)查報(bào)告并報(bào)送管理層，作為管理決策的依據(jù)；三是配合董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，根據(jù)其需求開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提出意見建議。

八、加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能，更新知識(shí)體系，將培訓(xùn)學(xué)習(xí)與工作實(shí)踐緊密結(jié)合。

一是學(xué)習(xí)國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)政策，熟悉公司所處行業(yè)發(fā)展變化和公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程；二是鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)師職稱和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師學(xué)習(xí)，按時(shí)參加從業(yè)人員繼續(xù)教育，聘請(qǐng)外部?jī)?yōu)秀的審計(jì)人員來公司培訓(xùn)；三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃的管理，認(rèn)真制定培訓(xùn)措施，定期組織審計(jì)法律法規(guī)、財(cái)稅新知識(shí)的學(xué)習(xí)，定期組織審計(jì)業(yè)務(wù)交流，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)職業(yè)道德，不斷提高審計(jì)專業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量；四是指定專人，及時(shí)關(guān)注審計(jì)署、國(guó)家稅務(wù)總局、外匯管理局財(cái)政部、上交所、深交所等相關(guān)政府部門的網(wǎng)站發(fā)布的相關(guān)法律法規(guī)，并組織學(xué)習(xí)；五是加入中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，和其他公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立聯(lián)系，互相學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)和做法。

總之，集團(tuán)公司只有加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)和人員的管理，做好內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)，提高工作質(zhì)量和效率，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上大力推動(dòng)管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，發(fā)出內(nèi)部審計(jì)最強(qiáng)音，讓內(nèi)部審計(jì)有所作為。