我國(guó)稅收征管模式現(xiàn)狀的分析

王丹

稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的最主要來(lái)源， 稅收征管是保證稅收收入的重要手段， 也是整個(gè)稅務(wù)工作的前沿陣地和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，稅收工作的地位越來(lái)越重要，稅收征管也越來(lái)越復(fù)雜。建立符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的稅收征管體系， 是確保稅收征納關(guān)系和諧發(fā)展的重要保障。因此，必須要健全稅法體系、樹(shù)立服務(wù)理念，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅收征管模式存在的問(wèn)題進(jìn)行研究和改革，以完善我國(guó)的稅收征管模式和稅收征管環(huán)境，更好地體現(xiàn)加強(qiáng)稅收征管、優(yōu)化為納稅人服務(wù)的要求。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)施行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”職責(zé)與專管員一身的征管模式。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，實(shí)現(xiàn)了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管，從而使我國(guó)的稅收征管制度建設(shè)發(fā)生了質(zhì)的變化，標(biāo)志著我國(guó)的稅收征管有傳統(tǒng)的粗放管理向現(xiàn)代化、集約化、規(guī)范化、精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)行的征管體制的運(yùn)行在提高征管質(zhì)量和效率，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，稅收征管手段和服務(wù)方式的改善等方面，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要并取得了巨大的突破，但不置可否的是現(xiàn)行稅收征管模式也存在諸多問(wèn)題和不完善之處，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一.稅收征管的信息化水平比較低，共享機(jī)制未形成，源于稅收信息化基礎(chǔ)工作薄弱。信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，建立統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域缺乏有效執(zhí)行。由于稅收基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣， 數(shù)據(jù)采集在全面性、準(zhǔn)確性等方面尚有欠缺， 不能滿足稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。第一，稅收征管軟件科技含量仍不高， 兼容性比較差， 不能滿足各管理層次的需要。第二，稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的統(tǒng)一信息平臺(tái)未建立。同在政府政務(wù)大廳辦理稅務(wù)登記的國(guó)稅局、地稅局，登記信息卻不能做到一家錄入、兩家共享。第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享未實(shí)現(xiàn)。在信息高度發(fā)展的環(huán)境下， 稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政、工商、銀行等政府管理機(jī)關(guān)信息橫向聯(lián)網(wǎng)的稅源監(jiān)控體系還沒(méi)有全面建立， 難以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地監(jiān)控稅源動(dòng)態(tài)變化。

二.稅法體系不完善，執(zhí)法行為不規(guī)范，缺少良好的稅收法制環(huán)境。首先，由于我國(guó)稅收法規(guī)不完善， 辦稅程序、手續(xù)、文書(shū)還不甚規(guī)范，有隨意性、彈性大、經(jīng)常變動(dòng)， 征納雙方在稅收法規(guī)認(rèn)識(shí)上就會(huì)產(chǎn)生偏差，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為不易規(guī)范， 容易造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的征納矛盾，稅務(wù)人員執(zhí)法的不規(guī)范問(wèn)題仍然存在。另外， 現(xiàn)行稅收征管模式下機(jī)構(gòu)設(shè)置和相互之間組織協(xié)調(diào)并沒(méi)有形成高效的運(yùn)行機(jī)制。我國(guó)稅收法規(guī)宣傳力度不夠， 宣傳的形式、方法、手段比較單一， 大量的稅收法規(guī)和具體操作規(guī)定未能及時(shí)送達(dá)納稅人， 納稅人不了解稅法，納稅人納稅意識(shí)淡薄。還有， 在征納過(guò)程中納稅人不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管， 有的納稅人甚至故意弄虛作假， 逃避稅務(wù)監(jiān)管， 稅收法制環(huán)境較差。

三.納稅服務(wù)意識(shí)淡薄， 征納關(guān)系不和諧。以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)， 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托， 集中征收， 重點(diǎn)稽查， 強(qiáng)化管理的34 字征管模式將納稅服務(wù)放在基礎(chǔ)地位， 但在實(shí)踐中納稅服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)， 具體表現(xiàn)為： 一是沒(méi)有樹(shù)立起一種以納稅人為中心的服務(wù)理念， 由于工作的出發(fā)點(diǎn)不是以納稅人滿意為目標(biāo)， 稅收法規(guī)的宣傳不到位， 新的稅法政策又沒(méi)有及時(shí)送達(dá)納稅人， 因此在征納過(guò)程中對(duì)納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進(jìn)一步理順，為納稅人服務(wù)的意識(shí)還需進(jìn)一步增強(qiáng)； 納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁雜的問(wèn)題也是服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)的體現(xiàn)。二是在要求納稅人誠(chéng)信納稅的同時(shí)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)誠(chéng)信征稅的信用體系及評(píng)價(jià)機(jī)制也不完善，難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

四.稅收成本較高，稅收征管目標(biāo)定位不正確。

納稅人自行申報(bào)納稅的程序上需要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)不同的工作崗位和不同的稅務(wù)人員，在全國(guó)稅收征管系統(tǒng)推廣應(yīng)用后，納稅人申報(bào)納稅業(yè)務(wù)既需要在整個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行電子文書(shū)上報(bào)，同時(shí)還需要紙質(zhì)文書(shū)的上報(bào)。目前大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)文書(shū)和電子文書(shū)同步流轉(zhuǎn)，這樣納稅人為同一報(bào)稅事項(xiàng)就會(huì)多次往返于不同的崗位，有時(shí)候稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部銜接不暢稅收?qǐng)?zhí)法無(wú)法做到應(yīng)有的規(guī)范、及時(shí)和準(zhǔn)確，納稅人辦稅成本被人為的增加了，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本無(wú)形中也在增加。

對(duì)于稅收征管的目標(biāo)，長(zhǎng)期以來(lái)存在著兩種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，一種是以取得財(cái)政收入作為稅收征管目標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是把稅收制度的目標(biāo)直接當(dāng)成稅收征管的目標(biāo)，由此必然把稅收征管錯(cuò)誤地?cái)[在稅收制度的地位，在實(shí)踐中產(chǎn)生破壞稅收制度、放松稅收管理等各種問(wèn)題；另一種是把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收征管的主要目標(biāo)，同樣是把稅收制度的目標(biāo)直接當(dāng)成稅收征管的目標(biāo)，由此出現(xiàn)地方稅務(wù)越權(quán)減免稅、直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、政企不分等現(xiàn)象。

五.稅收管理權(quán)限模糊，稅源監(jiān)控不力，征管失衡。改革開(kāi)放十多年來(lái)，經(jīng)濟(jì)，財(cái)征體制和稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化，老的集中型稅收管理體制已與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)不夠適應(yīng)，所以我國(guó)的稅收管理體制必須進(jìn)行改革， 完善。事權(quán)與財(cái)權(quán)的交叉貫通，劃分不清。另外，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)環(huán)境變化，稅源失控的問(wèn)題也不可避免：一是征管機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱，管理職能弱化；二是稅源監(jiān)控的協(xié)調(diào)機(jī)制尚未形成。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)入世以來(lái)，尤其是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布實(shí)施，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。結(jié)合我國(guó)稅收征管的歷史和現(xiàn)狀，還不能把握征管改革的全貌。征管改革是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)永恒的主題，我們需要立足實(shí)情，與時(shí)俱進(jìn)，不斷調(diào)整，需要積極探索、不斷完善和改進(jìn)稅收征管制度和模式，讓其更好地為納稅人服務(wù)、為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展服務(wù)。

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