構(gòu)建全面預(yù)算分級(jí)管控體系，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平

張建玲?王歡?韓萌萌

摘要：本文從企業(yè)的角度，深挖企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題所在，著重的探究分級(jí)控制的管理思路，以此來驗(yàn)證實(shí)施全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理控制體系中應(yīng)用的可行性，力求進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。本文就如何構(gòu)建全面預(yù)算分級(jí)管控體系，提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平展開論述。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；內(nèi)部控制；問題；管控體系

一、電力企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)部控制的問題及分析

（一）有關(guān)成本和費(fèi)用的預(yù)算編制工作問題分析

大部分的電力企業(yè)在進(jìn)行編制預(yù)算時(shí)，通常采用零基預(yù)算的方法，這種方法雖有成效，但也存在一定的缺陷。例如，在編制材料費(fèi)用時(shí)，要根據(jù)電力線路長(zhǎng)度、泵售電量和變壓器容量進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算要按照比例進(jìn)行。但在實(shí)際工作中，材料費(fèi)用與生產(chǎn)營(yíng)銷、業(yè)務(wù)量和企業(yè)的規(guī)模之間有著密切聯(lián)系，使得最終預(yù)算結(jié)果會(huì)出現(xiàn)偏差。編制預(yù)算工作一般是由上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行，基層人員未能參與其中，難以實(shí)現(xiàn)工作效益最大化。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，電力體制改革不斷深入，與之前相比，成本費(fèi)用有了很大的不同，但預(yù)測(cè)方式卻與實(shí)際情況不符。部分企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，嚴(yán)格控制生產(chǎn)成本，機(jī)械設(shè)備老化，得不到及時(shí)的更新，使得正常工作滯后。針對(duì)這一問題，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)激發(fā)基層單位內(nèi)控工作的積極性，完善預(yù)算的編制方法，簡(jiǎn)化操作流程，約束員工行為，使每個(gè)部門都能參與到其中，實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)劃，全面預(yù)算編制體系。

（二）企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)期決策未能統(tǒng)一

電力企業(yè)的預(yù)算編制實(shí)行年度預(yù)算制，但中長(zhǎng)期的預(yù)算管理卻得不到重視，使得公司的年度經(jīng)營(yíng)決策脫離了長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，所作出的決定可能只適合短期工作發(fā)展，但與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)卻無法吻合。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，科學(xué)、合理的預(yù)測(cè)項(xiàng)目投資成本和效益，以提高企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展效益為最終目的。但在資本性支出預(yù)算中卻出現(xiàn)了一些問題，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)為將資金成本、時(shí)間價(jià)值考慮在內(nèi)，只測(cè)算了投資額和建設(shè)進(jìn)程，忽略了建設(shè)期的中長(zhǎng)期預(yù)算，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略脫軌。

（三）固定預(yù)算編制方式給全面預(yù)算內(nèi)部控制工作帶來一定難度

固定預(yù)算方式是適用范圍較小，只適用于一些發(fā)展成熟期的企業(yè)，這些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，尤其是電網(wǎng)公司，它們?nèi)耘f實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制。在制定年初預(yù)算時(shí)，營(yíng)銷人員通常是根據(jù)往年的實(shí)際情況，結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展情況對(duì)售電量進(jìn)行預(yù)測(cè)。在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不穩(wěn)定，常常會(huì)出現(xiàn)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)的情況；單價(jià)的實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算之間的偏差，會(huì)增加預(yù)算控制和考核評(píng)價(jià)的難度。但由于預(yù)算的編制情況與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，這時(shí)相關(guān)部門通常會(huì)要求重新預(yù)測(cè)，這就使得預(yù)算時(shí)間加長(zhǎng)，無法與年度預(yù)算的時(shí)間吻合。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，基層人員認(rèn)識(shí)不足，預(yù)測(cè)結(jié)果也較為保守，又或者上報(bào)情況虛假，預(yù)算編制工作的效用也會(huì)因此降低。

二、企業(yè)全面預(yù)算分級(jí)管控體系的建立

（一）區(qū)分責(zé)任

首先，企業(yè)要以全面預(yù)算管理為導(dǎo)向，建立健全管理控制系統(tǒng)，要從企業(yè)的組織架構(gòu)入手，對(duì)其進(jìn)行梳理。同時(shí)以預(yù)算管理為核心，整合的業(yè)務(wù)流程，并對(duì)其進(jìn)行調(diào)整、重組，做出關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確各方職責(zé)，建立預(yù)算管理前饋控制機(jī)制。由于預(yù)算管理責(zé)任多樣化，可以分為四種：成本中心、收入中心、利潤(rùn)中心和投資中心。按照各個(gè)中心責(zé)任范圍的不同，準(zhǔn)確知道管理側(cè)重點(diǎn)，將分級(jí)考評(píng)管理機(jī)制落到實(shí)處。此外，對(duì)其他相關(guān)責(zé)任預(yù)算進(jìn)行分析和管理也是十分必要的，以便更加全面的反映各責(zé)任中心的管理控制狀況。

（二）劃分管理層級(jí)

其次，企業(yè)的管理控制系統(tǒng)以全面預(yù)算管理為導(dǎo)向，需要建立全面預(yù)算管理分層體系，此時(shí)需要注意，該體系必須與科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。企業(yè)各個(gè)管理層級(jí)的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系都要進(jìn)行明確劃分，保證管理權(quán)限和責(zé)任區(qū)域的客觀性，實(shí)現(xiàn)“四權(quán)分離”，分別是預(yù)算決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理控制系統(tǒng)的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

（三）明確傳導(dǎo)體系

再則，全面預(yù)算管理體制下，確立責(zé)任中心后，要對(duì)管理層級(jí)的各個(gè)崗位進(jìn)行梳理，重新編制，明確崗位職責(zé)，細(xì)化預(yù)算責(zé)任框架，最大限度的提高全面預(yù)算管理的效能。

（四）建立組織機(jī)構(gòu)

最后，全面預(yù)算管理也同樣需要決策機(jī)構(gòu)，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)或董事會(huì)為主體，對(duì)制度、方案及各項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行審批。企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，充當(dāng)審議機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)的主要工作是提出方案，分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出其中存在的問題，全面協(xié)調(diào)并解決。在企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)下，設(shè)立相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，主要用于配合企業(yè)日常工作。將各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體權(quán)限與企業(yè)相關(guān)管理權(quán)限結(jié)合起來，使二者協(xié)調(diào)統(tǒng)一，在實(shí)踐中不斷完善內(nèi)部預(yù)算管理制度，探索出一條符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)。

（五）信息化管理

財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)是公司預(yù)算編制平臺(tái)，預(yù)算方案的編制、調(diào)整、上報(bào)、下達(dá)均通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。ERP系統(tǒng)是公司預(yù)算執(zhí)行控制平臺(tái)，通過明細(xì)項(xiàng)目、基金中心、承諾項(xiàng)目實(shí)施預(yù)算控制。經(jīng)營(yíng)輔助決策系統(tǒng)是公司預(yù)算跟蹤分析平臺(tái)，通過整合ERP、財(cái)務(wù)管控等系統(tǒng)預(yù)算信息，動(dòng)態(tài)監(jiān)控和展示預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

三、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)在企業(yè)制度不斷完善，需要更加高效的管理制度，全面預(yù)算管理恰好符合這一要求，不僅能夠提高企業(yè)的管理水平，還有助于其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。構(gòu)建全面預(yù)算管控體系，能夠提升企業(yè)內(nèi)控管理水平，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，這種管理模式更是有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘俊，沈曉峰，蔡飛君.企業(yè)環(huán)境預(yù)算框架設(shè)計(jì)與應(yīng)用策略——內(nèi)嵌于全面預(yù)算體系的考量[J].會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2016，30（06）：60-70.

[2]喬永新.電力企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的全面預(yù)算管理探究[J].時(shí)代金融，2016，（32）：28+38.

（作者單位：國(guó)網(wǎng)河南省電力公司汝陽縣供電公司）