關(guān)于會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及信息化審計(jì)的分析

秦銀麗

摘要：本文先對(duì)信息化審計(jì)工作的特點(diǎn)和重要性進(jìn)行分析，然后從場(chǎng)影響、專業(yè)能力以及審計(jì)內(nèi)容增多三個(gè)方面入手，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行簡(jiǎn)析，最后提出對(duì)應(yīng)有效的信息化審計(jì)策略。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；信息化審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展之下，科學(xué)技術(shù)也得到了進(jìn)步，并且也促使了我國(guó)的財(cái)會(huì)事業(yè)發(fā)展。尤其是在信息技術(shù)的不斷成熟之下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加的規(guī)范化、現(xiàn)代化和信息化，一方面促進(jìn)了各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的高效率另一方面對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作也產(chǎn)生了的風(fēng)險(xiǎn)也形成了一定程度的影響。因此，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和信息化審計(jì)進(jìn)行分析，有一定現(xiàn)實(shí)意義。

一、材料與方法

本文采用文獻(xiàn)研究法，王思遠(yuǎn)（2015）[2]認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和外界市場(chǎng)有一定的關(guān)系，同時(shí)還和審計(jì)內(nèi)容的增多有一定關(guān)系。而張?jiān)疲?015）[1]認(rèn)為審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)需要提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣才能夠在根本上降低風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主要是指會(huì)計(jì)報(bào)表中有很大的錯(cuò)誤或知識(shí)漏報(bào)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含固定風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中固有風(fēng)險(xiǎn)是指不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制正之下，會(huì)計(jì)報(bào)表中一項(xiàng)認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。其是脫離于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有辦法改變的一種風(fēng)險(xiǎn)；而控制風(fēng)險(xiǎn)主要是指被設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制沒有及時(shí)防止與發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表上的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)，和固有風(fēng)險(xiǎn)相同的是，審計(jì)人員只能夠?qū)λ竭M(jìn)行評(píng)估，但是無法影響和降低風(fēng)險(xiǎn)的大??；檢查風(fēng)險(xiǎn)具體是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過預(yù)定的審計(jì)程序之后，沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是所有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中唯一可以進(jìn)行控制與管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。

在信息技術(shù)被廣泛運(yùn)用的時(shí)代中，信息技術(shù)帶給審計(jì)工作的影響是巨大的。而對(duì)信息化審計(jì)技術(shù)的使用，能夠讓企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作更加符合時(shí)代發(fā)展的需要。特別是通過對(duì)計(jì)算機(jī)的廣泛使用，其可以有效減輕審計(jì)工作的工作量，同時(shí)也能夠降低工作中存在的難度。信息化審計(jì)還有著多元化和系統(tǒng)化的特點(diǎn)，其能夠符合審計(jì)工作中各個(gè)層次和流程上的需要，并且對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境進(jìn)行精準(zhǔn)的明確，進(jìn)而保障會(huì)計(jì)審計(jì)工作能在實(shí)際工作過程中發(fā)揮重要的作用。當(dāng)前很多企業(yè)都把審計(jì)工作進(jìn)行了獨(dú)立，以此實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作效率的提升和減少風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。在這種情況下就需要審計(jì)工作人員會(huì)使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)收集大量信息，并且在企業(yè)提供的技術(shù)平臺(tái)上進(jìn)行合理工作。這樣不但能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能夠讓審計(jì)工作的效率更高。

二、結(jié)果

在會(huì)計(jì)審計(jì)中存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，其中包含誤報(bào)以及檢測(cè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。誤報(bào)很大原因是人為造成的，檢查風(fēng)險(xiǎn)則是計(jì)算機(jī)方面的原因。而審計(jì)工作之所以會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，其主要存在的因素有以下幾個(gè)方面。

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，法律缺乏

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷轉(zhuǎn)型，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)讓各個(gè)行業(yè)的企業(yè)都進(jìn)入了激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中。企業(yè)要想在這場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存在一席之地，則就需要使用先進(jìn)的技術(shù)來加強(qiáng)自己的內(nèi)部與外部勢(shì)力，這樣才能夠在市場(chǎng)中穩(wěn)定自己。但是在會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的實(shí)施下，會(huì)計(jì)審計(jì)中的一些信息就脫離了人工審計(jì)的模式，而這種幾乎不存在任何誤差的工作雖然規(guī)范了整個(gè)行業(yè)的風(fēng)氣，但是也成為一些企業(yè)的發(fā)展阻礙。有些企業(yè)為了能夠在競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多優(yōu)勢(shì)，管理者也為了讓會(huì)計(jì)審計(jì)工作能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要，進(jìn)而隨便的篡改審計(jì)數(shù)據(jù)。而這種將利益作為目標(biāo)的行為會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作陷入困境。企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作在發(fā)展中存在的很多問題都無法被法律所規(guī)范，法規(guī)法律的針對(duì)性不強(qiáng)也讓會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)技術(shù)存在局限性

在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境中，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)工作已經(jīng)逐漸的電算化，而審計(jì)工程一般是在對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部控制制度評(píng)審基礎(chǔ)上的取樣，抽取方式的使用會(huì)讓審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料不斷復(fù)雜和大量的情況下，審計(jì)取證存在的難度也逐漸提升，并且審計(jì)成本也提高。因?yàn)槌闃铀绞艿搅藢徲?jì)人員能力和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的影響，而其中的審計(jì)技術(shù)與方式存在的局限性也不可否認(rèn)的增加了審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容增多

在全球化的時(shí)代中，我國(guó)很多企業(yè)都和國(guó)際市場(chǎng)有所往來。在這過程當(dāng)中，市場(chǎng)的開放不但為企業(yè)帶去了更多機(jī)遇，但同時(shí)也為企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作行形成了不小的壓力。很多企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)象不斷的多樣化，并且審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。所以，在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境中，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要顧及和考慮的因素逐漸增多，這樣不但為企業(yè)審計(jì)工作人員帶去了挑戰(zhàn)，同時(shí)也增加了審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

三、討論

針對(duì)存在的相關(guān)問題，需要從以下幾個(gè)方面做好相關(guān)工作的優(yōu)化改進(jìn)。

（一）加強(qiáng)信息化審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)

信息化審計(jì)工作的實(shí)施需要依靠強(qiáng)大的工作系統(tǒng)。審計(jì)機(jī)關(guān)需要投入更多的資金建設(shè)信息化會(huì)計(jì)審計(jì)體系。要將更多精良的裝備和系統(tǒng)引入到審計(jì)工作中，例如在一些審計(jì)項(xiàng)目中會(huì)使用到GPS設(shè)備，所以要讓會(huì)計(jì)審計(jì)更加信息化，加強(qiáng)對(duì)科學(xué)技術(shù)的使用是不可缺少的。同時(shí)還要建設(shè)強(qiáng)大的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)。審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前使用了AO系統(tǒng)，可以對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行信息化，通過該系統(tǒng)的使用，讓審計(jì)人員脫離對(duì)傳統(tǒng)紙張、筆以及算盤的運(yùn)用，以此提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。對(duì)辦公系統(tǒng)的完善也是減少風(fēng)險(xiǎn)和信息化審計(jì)工作的主要措施。隨著自動(dòng)化技術(shù)的發(fā)展，自動(dòng)化成了審計(jì)信息化中的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)需要配置自動(dòng)化辦公系統(tǒng)，在這其中要實(shí)現(xiàn)和當(dāng)?shù)卣c其他相關(guān)部門進(jìn)行文件資料的自動(dòng)傳輸，同時(shí)還要和上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行文件的自動(dòng)傳輸。將自動(dòng)化辦公系統(tǒng)和審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)相結(jié)合，不但能夠提升工作效率，同時(shí)還能夠減少審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且節(jié)省行政成本與相關(guān)的資源。除此之外還需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行管理，其中包含了項(xiàng)目計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)安排以及人員調(diào)整等，這些都能夠列入到審計(jì)管理系統(tǒng)中。同對(duì)審計(jì)管理系統(tǒng)的建設(shè)，能夠讓審計(jì)機(jī)關(guān)管理信息化，進(jìn)而讓審計(jì)管理工作更加的規(guī)范，通過這種科學(xué)化和信息化的管理也能夠降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)

不管是任何性質(zhì)的工作，工作人員都是其中的關(guān)鍵構(gòu)成部分，會(huì)計(jì)審計(jì)人員也是如此。因此，企業(yè)在促使會(huì)計(jì)審計(jì)更加信息化時(shí)，首先要做的就是加大對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)力度。信息化審計(jì)工作的效果取決于審計(jì)人員的專業(yè)能力大小，這兩者之間的關(guān)系相當(dāng)緊密。因此，企業(yè)在實(shí)施信息化會(huì)計(jì)審計(jì)工作模式時(shí)，必須要認(rèn)知到人才培養(yǎng)的重要性。企業(yè)要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，使其能夠隨時(shí)掌握最新的理論知識(shí)、政策以及技術(shù)等，要讓審計(jì)人員具備使用計(jì)算機(jī)審計(jì)的主動(dòng)性和積極性，這樣才能夠讓審計(jì)人員更加符合企業(yè)的發(fā)展需要。在企業(yè)引進(jìn)信息化的審計(jì)人員時(shí)，需要對(duì)相關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)程度、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力等方面進(jìn)行考慮，以此建設(shè)一支優(yōu)質(zhì)的信息化審計(jì)人才隊(duì)伍，使其為企業(yè)產(chǎn)生更多經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)企業(yè)和人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)是多樣化的，在社會(huì)環(huán)境不斷變化的過程中，企業(yè)的審計(jì)工作也會(huì)存在更多新的風(fēng)險(xiǎn)，并且在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。若是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致一些事故的發(fā)生，則企業(yè)和會(huì)計(jì)人員都會(huì)面臨承擔(dān)法律責(zé)任的局面，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言極其不利。因此，相關(guān)部門要增強(qiáng)企業(yè)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在實(shí)際工作過程中，企業(yè)要消除效率和利益的思想，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在審計(jì)工作的首位。要讓會(huì)計(jì)審計(jì)人員時(shí)刻認(rèn)知到審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)性，并且要多拿一些實(shí)際案例作為思想指導(dǎo)的工具，以此規(guī)范審計(jì)人員的工作行為。這樣不但能夠讓審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范于未然，同時(shí)也為會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

會(huì)計(jì)審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)很多，其主要是受到了環(huán)境和企業(yè)自身方面的因素影響而導(dǎo)致的。企業(yè)要想在審計(jì)工作中避免和消除風(fēng)險(xiǎn)，政府部門要發(fā)揮自己的作用制定相關(guān)的法律法規(guī)。同時(shí)還需要企業(yè)自身加強(qiáng)對(duì)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)，以此規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)的工作環(huán)境，提升企業(yè)的實(shí)力。通過信息化審計(jì)策略的實(shí)施，能夠讓企業(yè)的會(huì)計(jì)工作更加高效和規(guī)范，同時(shí)也保障相關(guān)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，并且在此基礎(chǔ)上促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）河南分所）