國庫集中支付制度對高校財(cái)務(wù)運(yùn)作的影響分析

楊林

摘要：自2008年財(cái)政部在全國高校中推行國庫集中支付制度以來，對高校的財(cái)務(wù)運(yùn)作產(chǎn)生了很大的影響。由于高校本身所具有的復(fù)雜性和特殊性，在實(shí)行國庫集中支付制度的過程中還是存在著很多問題，從而影響了高校財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率。因此研究國庫集中支付制度改革對高校財(cái)務(wù)運(yùn)作產(chǎn)生的影響，進(jìn)而提出使高校更好地適應(yīng)國庫集中支付制度改革的建議和對策，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：國庫；支付制度；運(yùn)作；影響

基金項(xiàng)目：國庫集中支付對高校財(cái)務(wù)管理的影響分析（編號：Y170007）

國庫集中支付制度改變了以往財(cái)政資金逐級撥付的方式，預(yù)算單位將政府撥付的預(yù)算外與預(yù)算內(nèi)資金集中在國庫單一賬戶上，當(dāng)預(yù)算單位有資金需求時(shí)，由預(yù)算單位提出資金申請，經(jīng)上級的國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核撥款。因此這種制度也稱“國庫單一賬戶”制度。這種制度改變了以往高校資金的撥付方式，使得高校財(cái)務(wù)管理發(fā)生了重大的改變。本文就國庫集中支付制度對高校財(cái)務(wù)運(yùn)作的積極和消極影響進(jìn)行了深入分析。

一、國庫集中支付制度對高校財(cái)務(wù)運(yùn)作的積極影響

（一）提高財(cái)政資金使用效率

財(cái)政資金原有撥付是由上級財(cái)政部門逐級轉(zhuǎn)撥，最后才到高?！，F(xiàn)在施行國庫集中支付改革后，財(cái)政資金都統(tǒng)一集中在國庫中心的財(cái)政零余額賬戶內(nèi)，由國庫支付中心監(jiān)管，減少了資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，解決了資金沉淀，并加快了資金的使用效率。

（二）加強(qiáng)單位預(yù)算執(zhí)行力

國庫集中支付在高校實(shí)行后，對高校的預(yù)算編制精確度要求很高，需要高校對預(yù)算進(jìn)行更加精細(xì)化編制。對指定用途的資金不能隨便挪更改用途，這就要求高校在申報(bào)用款計(jì)劃的時(shí)候必需按照預(yù)算如實(shí)申報(bào)，對每筆支出都要做到一一對應(yīng)。對沒有編制預(yù)算的款項(xiàng)，可以在支付前進(jìn)行管控，從而保證國庫支出嚴(yán)格與預(yù)算安排一致，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性。

二、國庫集中支付制度對高校財(cái)務(wù)運(yùn)作的消極影響

（一）弱化了學(xué)校的籌資能力

高校的收入來源主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入、教育事業(yè)收入和其他收入等。高校實(shí)行國庫集中支付制度后，財(cái)政資金不再直接下達(dá)到學(xué)校，學(xué)校沒有可以調(diào)配使用的資金，導(dǎo)致高校的籌資能力嚴(yán)重下降，由于資金不能及時(shí)滿足學(xué)校各項(xiàng)建設(shè)的需要，從而學(xué)校的發(fā)展也就受到了限制。自從高校實(shí)行國庫集中支付制度后，高校的商業(yè)銀行賬戶被取消，只有一個(gè)由財(cái)政部門指定的零余額賬戶，從而大幅度地遏制了高校獲得商業(yè)銀行貸款的機(jī)會(huì)。這樣在客觀上也增加了高?；I集資金的難度。

（二） 自主支配資金的能力下降

在沒有國庫集中支付制度的時(shí)候，學(xué)?？梢愿鶕?jù)自己發(fā)展的具體狀況來調(diào)配資金。然而在這一制度實(shí)施之后，學(xué)校只能根據(jù)自己的預(yù)算來使用資金。對于不同性質(zhì)的資金不得隨意支配，必須?？顚Ｓ谩Ｒ坏┰趯W(xué)校有臨時(shí)增加建設(shè)項(xiàng)目的時(shí)候，對于一些預(yù)算外的資金也不能進(jìn)行使用，學(xué)校對于資金的支配權(quán)力受到了一定程度的限制。

學(xué)校如果要使用預(yù)算外資金需要向財(cái)政部門進(jìn)行申請，等財(cái)政部門審批后資金才可以下達(dá)使用，從而影響了學(xué)校建設(shè)的效率，不利于學(xué)校的發(fā)展。由于高校資金受到財(cái)政部門的約束和預(yù)算的限制，當(dāng)臨時(shí)增加建設(shè)項(xiàng)目需要使用資金時(shí)無法即時(shí)調(diào)配資金。此外，高校自己的銀行存款賬戶中由于缺少了財(cái)政性撥款，這也從一定程度上減少了高校銀行存款收入，加大了高校理財(cái)?shù)膲毫碗y度，從客觀上也使得高校減少了可自主支配資金。

（三）支付系統(tǒng)煩瑣

國庫集中支付制度在我國推行已經(jīng)有一段時(shí)間，也擁有了預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，但是由于系統(tǒng)本身不夠完善，加之模塊的不斷增加，導(dǎo)致需要及時(shí)地對預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)進(jìn)行漏洞的修補(bǔ)和系統(tǒng)的升級，這在一定程度上直接影響了學(xué)校財(cái)務(wù)的工作進(jìn)度。特別是在年底時(shí)各高校都集中使用資金導(dǎo)致國庫支付系統(tǒng)經(jīng)常登錄不上去，影響高校正常使用資金。

三、高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)對國庫集中支付的對策

（一）完善預(yù)算管理制度

國庫集中支付的規(guī)范化和制度化對部門預(yù)算的編制提出了新的要求，要求部門預(yù)算要更加全面、科學(xué)和合理。從理論上說，部門預(yù)算是國庫集中支付的基礎(chǔ)，而國庫集中支付又是部門預(yù)算執(zhí)行的必要財(cái)務(wù)管理保證。實(shí)行國庫集中支付制度后，高校應(yīng)該建立全面的預(yù)算管理制度，為國庫集中支付打好基礎(chǔ)。只有預(yù)算這一基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的工作做好了，集中支付才可以適應(yīng)高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要。

改變傳統(tǒng)的預(yù)算管理理念，充分認(rèn)識(shí)預(yù)算在國庫集中支付和資金調(diào)度中的重要作用。部門預(yù)算要全面、科學(xué)、合理，盡量做到與校內(nèi)預(yù)算銜接。在預(yù)算的編制方法上，要根據(jù)高校自身情況來細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，建立科學(xué)的符合高校特點(diǎn)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)。建議結(jié)合授權(quán)支付的改進(jìn)，擴(kuò)大授權(quán)支付的范圍，這樣既有利于高校自由調(diào)配財(cái)政資金，財(cái)政也可以對這一部分資金實(shí)行“窗口監(jiān)督”。 同時(shí)推進(jìn)預(yù)算的剛性執(zhí)行，資金嚴(yán)格按照計(jì)劃支付，杜絕無預(yù)算支出。加大預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，建立健全預(yù)算的跟蹤、分析和評價(jià)制度，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性。

（二）調(diào)整會(huì)計(jì)核算制度，與國庫集中支付制度銜接

要使高校會(huì)計(jì)核算制度和國庫集中支付制度能夠銜接，必須將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)對接，制作一套既能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算功能又能進(jìn)行國庫集中支付功能的平臺(tái)。高校可以結(jié)合本單位會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)和要求，設(shè)置與國庫集中支付系統(tǒng)相匹配的會(huì)計(jì)科目，并調(diào)整會(huì)計(jì)核算的崗位設(shè)置和各崗位的職責(zé)功能，對零余額賬戶的管理、會(huì)計(jì)科目的使用做出明確和具體的規(guī)定。這樣才能建立起真正滿足高校需要的科學(xué)的、規(guī)范的易于操作的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。

基于國庫集中支付制度的高校財(cái)務(wù)運(yùn)作還存在著其他問題，為了保證高校財(cái)務(wù)的正常運(yùn)行，應(yīng)進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)運(yùn)作方式，拓寬高校融資渠道，加強(qiáng)預(yù)算管理，完善高校財(cái)務(wù)支付系統(tǒng)建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的思想認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而保證在國庫集中支付制度下高校財(cái)務(wù)運(yùn)作的順利運(yùn)行。