淺談電力企業(yè)的納稅籌劃

摘要：電力企業(yè)同任何營(yíng)利性企業(yè)一樣，終極目標(biāo)是追求利益的最大化。若能夠在稅法允許的情況下，合理運(yùn)用稅法給予的選擇機(jī)會(huì)和稅收優(yōu)惠，最大程度地減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，可以有效保障電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。在本文中，作者分析了電力企業(yè)的納稅管理現(xiàn)狀以及納稅環(huán)境，闡明了電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及理財(cái)、投資狀況與公司的生產(chǎn)實(shí)際相結(jié)合，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合法、合理的納稅籌劃，并針對(duì)目前我國(guó)電力企業(yè)在納稅籌劃上的實(shí)際情況提出了部分有建設(shè)性意義的建議，從而有利于電力企業(yè)稅負(fù)的減輕，競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。

關(guān)鍵詞：電力公司；納稅；籌劃

一、引言

電力企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一種自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的企業(yè)實(shí)體，其終極目標(biāo)是追求利益的最大化，然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，任何一種經(jīng)營(yíng)行為均應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)，在企業(yè)里，納稅支出就意味著企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，必然會(huì)引起稅后利潤(rùn)的減少，而稅后利潤(rùn)則是經(jīng)濟(jì)效益的重要衡量杠桿，從這個(gè)意義上說(shuō)，納稅是電力企業(yè)利潤(rùn)的減項(xiàng)[1]。從另外一個(gè)角度上說(shuō)，國(guó)家財(cái)政稅收的重要來(lái)源渠道就是稅收收入，且有嚴(yán)謹(jǐn)、威嚴(yán)的法律體系做保障，因此，也不能夠通過(guò)不法手段隨意減少。故此，如何能夠在法律允許的條件下，進(jìn)行合理化的納稅籌劃，并將其作為一種合理的節(jié)稅手段，已經(jīng)成為越來(lái)越多企業(yè)重視的話題之一。

二、當(dāng)前電力企業(yè)在納稅籌劃上存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)層在納稅籌劃上有認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

電力企業(yè)是一種壟斷性行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)以及運(yùn)行體制基本上是國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)模式的沿襲，管理者常常對(duì)納稅籌劃存在認(rèn)識(shí)觀念上的誤區(qū)，而且，由于對(duì)稅收政策掌握度較差，缺乏跟隨稅收政策靈活調(diào)整的能力。

（二）沒有足夠的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)

國(guó)有企業(yè)的一個(gè)普遍存在的問(wèn)題是缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，電力企業(yè)作為一個(gè)典型的國(guó)有企業(yè)，也存在該方面的問(wèn)題。目前，有許多企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了年薪制改革，然而，卻存在各個(gè)承包單位各自為政的現(xiàn)狀，只顧完成自己的承包目標(biāo)，置整體利益于不顧，導(dǎo)致企業(yè)陷入被多納稅、重復(fù)納稅的囹圄之地。

（三）納稅籌劃水平總體較低

目前電力企業(yè)納稅籌劃水平較低，有的企業(yè)甚至只從提高成本與費(fèi)用上進(jìn)行操作，從其本質(zhì)上說(shuō)，是一種不合法的逃稅行為。

三、做好納稅籌劃的辦法探析

（一）充分了解納稅規(guī)程

企業(yè)首先要做到對(duì)納稅規(guī)程的充分了解，這也是做好納稅籌劃工作的前提與保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)知道從事所在行業(yè)所牽涉的一切稅種，以及這些稅種的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、稅率、以及與之相適應(yīng)的法律、法規(guī)和稅收政策、還要了解征稅的具體方式以及各個(gè)征稅環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)享有的優(yōu)惠政策，該環(huán)節(jié)是否存在稅收法規(guī)或法律上的漏洞，總之，要對(duì)稅收相關(guān)內(nèi)容做好熟記于心，方能夠積極有效、方向準(zhǔn)確地進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)流程[2]。

（二）賬目詳細(xì)明晰

納稅人要做到賬目詳細(xì)明晰，做好申報(bào)準(zhǔn)確、納稅要完整、及時(shí)，要盡力杜絕一切有關(guān)稅收的相關(guān)處罰，不要將企業(yè)置于受處罰的風(fēng)險(xiǎn)之下，即使是稍有冒險(xiǎn)，也應(yīng)當(dāng)將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在極微小甚至能夠忽略不計(jì)的狀態(tài)之下。力爭(zhēng)做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，明晰企業(yè)的相關(guān)賬目，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展和良性循環(huán)，有效減少企業(yè)的各種無(wú)關(guān)的名譽(yù)和經(jīng)濟(jì)損失。做到認(rèn)真納稅、依法納稅、減少人為的干預(yù)措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法稅收權(quán)益[3]。

（三）兼顧納稅籌劃和會(huì)計(jì)處理工作

財(cái)務(wù)賬目會(huì)對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程做如實(shí)的反應(yīng)，而納稅企業(yè)所聘用的會(huì)計(jì)如何處理這些流程，會(huì)在納稅籌劃內(nèi)容以及會(huì)計(jì)處理方面有直接的反應(yīng)，故此，應(yīng)當(dāng)積極兼顧納稅籌劃以及會(huì)計(jì)處理兩方面的工作，才能夠?qū){稅籌劃進(jìn)行最佳的優(yōu)化。

四、電力行業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的相關(guān)建議

（一）努力提升企業(yè)納稅籌劃的積極性

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員以及企業(yè)管理層要提升納稅籌劃的積極性，以高度敏感的學(xué)習(xí)意識(shí)去了解稅法、稅務(wù)征管形式、被查處幾率以及稅務(wù)官員的相關(guān)情況，先對(duì)各項(xiàng)行動(dòng)方案的代價(jià)以及成本做精密的估算和計(jì)算再進(jìn)行終極決策，認(rèn)真對(duì)待納稅策劃工作。

（二）把握稅制動(dòng)態(tài)和主動(dòng)權(quán)

目前，我國(guó)有關(guān)稅務(wù)方面的法規(guī)、法律并不完善，稅法變化速度相對(duì)較快，稅收環(huán)境較為多變，著從某種程度上增加了電力企業(yè)納稅籌劃的難度。稅法是用以處理國(guó)家和納稅人稅收分配之間關(guān)系的重要法律手段，應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而調(diào)整。及時(shí)學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策的改革動(dòng)態(tài)和相關(guān)精神，掌握稅務(wù)部門如何對(duì)“合理合法”進(jìn)行界定，是納稅籌劃必須要經(jīng)歷的基礎(chǔ)階段。因此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅制的相關(guān)動(dòng)態(tài)，通過(guò)各種手段取得相關(guān)的重要消息和資料，積極主動(dòng)地把握納稅籌劃的進(jìn)程。納稅籌劃是系統(tǒng)化的工作，它要求企業(yè)相關(guān)人員能夠通過(guò)預(yù)見性來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)納稅行為的系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性、全面性的籌劃。

五、結(jié)語(yǔ)

電力行業(yè)必須不斷降低內(nèi)部成本、提高生產(chǎn)效率，開展納稅籌劃工作。企業(yè)在納稅籌劃的工作中，應(yīng)當(dāng)將籌劃成本以及流程設(shè)計(jì)相結(jié)合進(jìn)行嚴(yán)密的考慮，應(yīng)通過(guò)合法的避稅、節(jié)稅、稅收轉(zhuǎn)嫁、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等各項(xiàng)措施進(jìn)行納稅籌劃，將電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展推向縱深化。

參考文獻(xiàn)：

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[3]姬靜. 電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧[J]. 納稅，2017（33）：14.

作者簡(jiǎn)介：

王強(qiáng)磊，1982年08月26日生，男，河南省鞏義市，學(xué)士學(xué)位，中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱。