精細(xì)化管理理念下油田企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新策略研究

趙曉紅

（中石化勝利油田分公司河口采油廠(chǎng)采油管理七區(qū)，山東 東營(yíng)257200）

一、財(cái)務(wù)精細(xì)化管理概述

（一）精細(xì)化管理界定

伴隨著所處環(huán)境以及企業(yè)目標(biāo)的不同，精細(xì)化也被賦予了不同的內(nèi)涵。精細(xì)化管理是將可控風(fēng)險(xiǎn)作為基礎(chǔ)，將效益最大化作為根本目標(biāo)，將行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作為準(zhǔn)則，利用若干子系統(tǒng)控制全體。利用科學(xué)的精細(xì)化決策可以明晰企業(yè)權(quán)責(zé)，預(yù)測(cè)企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)精細(xì)化管理特征

1.以“三個(gè)轉(zhuǎn)變”為重點(diǎn)?！叭齻€(gè)轉(zhuǎn)變”指的是財(cái)務(wù)職能需要從傳統(tǒng)記賬算賬這種形式轉(zhuǎn)變成經(jīng)營(yíng)管理型。利用“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，能夠顯著提升員工管理、生產(chǎn)的積極性，從被動(dòng)管理逐漸演變?yōu)橹鲃?dòng)管理，同時(shí)還能夠提升他們對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重視。其中，最為重要的一點(diǎn)就是事后管理逐漸地演變?yōu)槭虑耙约笆轮泄芾?，這樣就能夠預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且控制整個(gè)生產(chǎn)的過(guò)程，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)不必要的損失，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理范圍。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理會(huì)細(xì)化以及整合財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，從而提升管理的質(zhì)量。當(dāng)前，很多企業(yè)都開(kāi)始采取“大財(cái)務(wù)”的戰(zhàn)略措施，這從本質(zhì)上看也是財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的方針，能夠有效拓展財(cái)務(wù)管理的范圍，制定出財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作流程，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及管理環(huán)節(jié)當(dāng)中滲透財(cái)務(wù)管理，保證各部門(mén)之間更加的和諧與團(tuán)結(jié)，提升企業(yè)凝聚力。除此之外，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理流程需要將“計(jì)劃、分析、決策、實(shí)施、控制、調(diào)整、優(yōu)化”作為具體的準(zhǔn)則，注意精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。

3.將增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作為目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)效益之間存在著直接聯(lián)系，是保證企業(yè)生存、發(fā)展的本質(zhì)要求，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理就是利用財(cái)務(wù)管理來(lái)提升其橫向以及縱向范圍，深入挖掘企業(yè)生存經(jīng)營(yíng)以及管理活動(dòng)的內(nèi)在價(jià)值，注重財(cái)務(wù)管理本身的高附加值，堅(jiān)定地確立“大財(cái)務(wù)”理念，最終能夠保證企業(yè)價(jià)值目標(biāo)最大化。

二、A油田企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

A公司實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理以后，在2015年通過(guò)企業(yè)全面預(yù)算評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變了銷(xiāo)售模式，并在2016年開(kāi)始降低賒銷(xiāo)模式。與此同時(shí)，企業(yè)實(shí)行彈性分析，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及凈利潤(rùn)彈性值進(jìn)行了計(jì)算，明確硬評(píng)價(jià)指標(biāo)當(dāng)中各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重，明確各項(xiàng)指標(biāo)本身的影響程度，主要目的就是保證其他的職能部門(mén)可以按照全面預(yù)算管理有針對(duì)性的開(kāi)展相應(yīng)的管理工作。在2016年，企業(yè)通過(guò)對(duì)2015年數(shù)據(jù)的分析，重點(diǎn)提升了企業(yè)資金回收率，確保了企業(yè)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)（見(jiàn)表1和下頁(yè)表2）。

表1 A油田企業(yè)2014—2015年部分財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)

表2 A油田企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)相對(duì)凈利潤(rùn)的彈性系數(shù)

從表2中能夠發(fā)現(xiàn)，2015年A油田企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)嫌貴凈利潤(rùn)系數(shù)絕對(duì)值都要比1大，表明當(dāng)上述表中指標(biāo)出現(xiàn)小范圍變動(dòng)的時(shí)候，都會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)產(chǎn)生較大的波動(dòng)。通過(guò)計(jì)算指標(biāo)對(duì)全面預(yù)算管理績(jī)效的權(quán)重能夠發(fā)現(xiàn)，2015年企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)權(quán)重最大的為回款率，然后是銷(xiāo)售毛利率，銷(xiāo)售量最小。所以按照預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，A油田企業(yè)適時(shí)轉(zhuǎn)變了營(yíng)銷(xiāo)的策略，改變了過(guò)去賒銷(xiāo)銷(xiāo)售模式，在預(yù)算編制過(guò)程中加大了回款執(zhí)行力度。同時(shí)，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理也保證了企業(yè)其他的管理工作能夠順利的實(shí)施。

此外，A油田企業(yè)還通過(guò)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理對(duì)生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行了嚴(yán)格把控，構(gòu)建了材料以及備件領(lǐng)用的原始記錄，構(gòu)建了相應(yīng)的賬目信息，依據(jù)消費(fèi)額度統(tǒng)一領(lǐng)取材料。從過(guò)去先干再算的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橄人阍俑?，與此同時(shí)鼓勵(lì)班組良性競(jìng)爭(zhēng)，使用相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)措施。比如，A油田企業(yè)理論上原料投入以及產(chǎn)出的量保持在1∶1，對(duì)于原材料領(lǐng)用以及產(chǎn)出量允許出現(xiàn)2%的消費(fèi)額，在實(shí)行成本精細(xì)化管理的過(guò)程中，班組材料消耗量逐漸降低，2015年產(chǎn)品消耗額相較于2014年降低了1.1%（見(jiàn)表3）。

表3 A油田企業(yè)原材料領(lǐng)用量和產(chǎn)出量

三、A油田企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

第一，預(yù)算編制不夠科學(xué)。公司在預(yù)算編制過(guò)程中使用了增量預(yù)算法，主要是基期成本費(fèi)用作為基礎(chǔ)，可是這種方法無(wú)法控制無(wú)效費(fèi)用的開(kāi)支。所以，對(duì)于原有費(fèi)用項(xiàng)目無(wú)條件的保留。換言之，就是默認(rèn)了上一年開(kāi)支的合理性，這會(huì)導(dǎo)致過(guò)去不合理的費(fèi)用持續(xù)開(kāi)支，從而無(wú)法得到根本控制，產(chǎn)生不必要開(kāi)支，長(zhǎng)久下去會(huì)減少成本。從編制內(nèi)容上看，不夠細(xì)化。生產(chǎn)計(jì)劃中知識(shí)涉及到了產(chǎn)品的產(chǎn)量以及存貨，并沒(méi)有對(duì)人工制造費(fèi)用做出預(yù)算，同時(shí)也沒(méi)有涉及到材料設(shè)備采購(gòu)等資金預(yù)算計(jì)劃。

第二，成本管理體系不健全。當(dāng)前，企業(yè)在成本計(jì)劃、控制以及核算等方面不斷地進(jìn)行完善以及精細(xì)化管理，可是缺少適當(dāng)?shù)木?xì)化分析，沒(méi)有能夠從多層次、多角度分析產(chǎn)品成本問(wèn)題，只是與歷史成本之間進(jìn)行簡(jiǎn)單的比對(duì)，而沒(méi)有與同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者之間就產(chǎn)品成本進(jìn)行對(duì)比分析，分析缺少深度與廣度，這樣就非常容易造成企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的忽視。將績(jī)效考評(píng)作為主要手段，但是并沒(méi)有能夠進(jìn)行深入的分析，無(wú)法從本質(zhì)上解決當(dāng)前企業(yè)所面臨的問(wèn)題。利用精細(xì)化分析有助于企業(yè)成本目標(biāo)的設(shè)定，提升管理有效性。

第三，資金使用效率不高。從A油田企業(yè)2015年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)當(dāng)中能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入相較于去年同期有了很大的提升，可是應(yīng)收賬款的占比同樣比較大。在企業(yè)中，盲目追求擴(kuò)張，卻忽視應(yīng)收賬款的回收，只會(huì)阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)需要對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用等級(jí)的綜合評(píng)價(jià)，掌握客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況，在對(duì)方經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，可以及時(shí)地采取必要措施，降低企業(yè)損失。在財(cái)務(wù)報(bào)表中還能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)當(dāng)前負(fù)債率較低，沒(méi)有能夠充分使用企業(yè)本身的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資金的融入，提升資金使用效率。

四、A油田企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)策

對(duì)于A油田企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理中暴露出的問(wèn)題，油田財(cái)務(wù)部門(mén)需要制定出完善的工作措施，從成本、雨傘、資金以及核算四個(gè)方面入手，深入開(kāi)展精細(xì)化財(cái)務(wù)管理。

（一）提高預(yù)算運(yùn)行質(zhì)量

合理的預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，有利于管理人員制定企業(yè)的戰(zhàn)略決策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。在石油工程當(dāng)中，主要依據(jù)市場(chǎng)工作量、期間費(fèi)用、毛利率以及特殊群體費(fèi)用等指標(biāo)綜合計(jì)算板塊年度預(yù)算指標(biāo)。公用工程當(dāng)中，依據(jù)供電煤耗、供發(fā)電和供水運(yùn)行成本、供暖燃料消耗等指標(biāo)計(jì)算年度預(yù)算指標(biāo)；礦區(qū)服務(wù)當(dāng)中，依據(jù)社區(qū)單位運(yùn)行費(fèi)用指標(biāo)計(jì)算板塊年度預(yù)算指標(biāo)。與此同時(shí)，分公司預(yù)算編制級(jí)別從三級(jí)轉(zhuǎn)變?yōu)樗募?jí)，利用層層對(duì)接機(jī)制，保證預(yù)算更加準(zhǔn)確、權(quán)威以及合理。為了保證企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，需要將挖掘增效目標(biāo)任務(wù)細(xì)化，對(duì)各個(gè)分公司下達(dá)挖掘增效目標(biāo)，監(jiān)督分公司挖掘增效措施的制定情況，做到逐條篩查和分析，組織相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員組織審批以及會(huì)審，保證其落到實(shí)處。

（二）提升成本管控水平

油田財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)需要充分發(fā)揮自身作用，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的精細(xì)化管理，爭(zhēng)取通過(guò)最少的生產(chǎn)消耗實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。

1.制定成本精細(xì)化管理實(shí)施建議。涵蓋了以下內(nèi)容：依據(jù)單元成本的管理方法，對(duì)成本管理單位進(jìn)行細(xì)化，將成本控制下放到操作崗位；構(gòu)建油田、分公司、成本管理單元三級(jí)成本管理體系，完成對(duì)于最小成本管理單元的預(yù)算、核算以及控制、考核；充分發(fā)揮油田職能部門(mén)專(zhuān)家作用，專(zhuān)門(mén)成立人工修理費(fèi)用、成本、材料費(fèi)用、租賃費(fèi)用、供熱成本等多個(gè)部門(mén)抽調(diào)人員構(gòu)成的重點(diǎn)成本管理小組，更加規(guī)范地管理成本費(fèi)用。

2.完善全員成本管理目標(biāo)。深入挖掘企業(yè)成本管理典型，總結(jié)分公司成本管理的成功經(jīng)驗(yàn)，將經(jīng)驗(yàn)推廣工作作為企業(yè)成本管理新常態(tài)；從制度建設(shè)、成本消耗標(biāo)準(zhǔn)以及精細(xì)核算等方面夯實(shí)全體成員的目標(biāo)管理基礎(chǔ)工作。

3.構(gòu)建技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系，完善對(duì)標(biāo)和追標(biāo)工作。按照各級(jí)層次管理要求，在油田層面構(gòu)建挖掘增效指標(biāo)、內(nèi)部利潤(rùn)完成率等綜合性指標(biāo)，設(shè)置單位供水成本、發(fā)電成本以及社區(qū)戶(hù)均補(bǔ)貼等行業(yè)指標(biāo)；在基層單位當(dāng)中設(shè)置變動(dòng)成本降低率以及萬(wàn)元收入變動(dòng)成本等綜合性指標(biāo)，設(shè)置物探單位、鉆井單位變動(dòng)成本以及人均管理費(fèi)用等行業(yè)指標(biāo)；油田財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中要設(shè)置資金貢獻(xiàn)率、月度預(yù)算符合率以及財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確率等財(cái)務(wù)管理指標(biāo)。通過(guò)這些指標(biāo)體系實(shí)現(xiàn)對(duì)標(biāo)平臺(tái)的搭建工作，依據(jù)油田制定激勵(lì)政策實(shí)現(xiàn)定期的考核評(píng)價(jià)。

4.按照精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的根本要求，分析以及確定企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品以及勞務(wù)方面支出的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格、數(shù)量以及與直接生產(chǎn)無(wú)關(guān)的成本，采用歷史數(shù)據(jù)發(fā)、技術(shù)測(cè)定法，構(gòu)建分行業(yè)、分版塊油田標(biāo)準(zhǔn)成本體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理工作，有效提升經(jīng)濟(jì)效益。

（三）提升生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力

1.將年度財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)預(yù)算作為根據(jù)，根據(jù)不同板塊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，編制貨幣資金預(yù)算，將內(nèi)部銀行作為依托，應(yīng)收賬款管理工作作為核心，將資本聯(lián)動(dòng)跟蹤分析考核制度作為根本保證，實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司資金預(yù)算的約束與管理，確保油田資金能夠保證正常生產(chǎn)活動(dòng)。油田還要監(jiān)督月度預(yù)算資金的使用，考核資金收支總量、收支時(shí)間以及指標(biāo)完成情況，保證預(yù)算制度能夠順利實(shí)施。

2.開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)的清查活動(dòng)，將低效以及閑置資產(chǎn)放入調(diào)劑檔案當(dāng)中，配套出臺(tái)調(diào)劑低效資產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)人員處理閑置資產(chǎn)的工作積極性，推動(dòng)閑置資產(chǎn)能夠在油田范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)有序的流動(dòng)，保證資產(chǎn)整合獲得最大化的效益。

（四）提供數(shù)據(jù)保證

核算精細(xì)化是財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，精細(xì)化財(cái)務(wù)核算的持續(xù)深入，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)精細(xì)化管理提供必要的數(shù)據(jù)支撐。依據(jù)單元成本管理的需要，對(duì)公用工程、石油工程以及礦區(qū)服務(wù)等內(nèi)容，依據(jù)業(yè)務(wù)單元對(duì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化處理，通過(guò)單元核算的實(shí)施加強(qiáng)對(duì)單元成本的管理工作。對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目需要實(shí)行全項(xiàng)目管理與核算機(jī)制，保證國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策能夠真正落到實(shí)處。借鑒鉆井單井的成本預(yù)算管理觀(guān)念，開(kāi)發(fā)海外項(xiàng)目成本預(yù)算管理系統(tǒng)，推動(dòng)海外項(xiàng)目的精細(xì)化管理。

五、結(jié)語(yǔ)

精細(xì)化管理思想在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用能夠有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈的背景下，油田企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化，實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理，構(gòu)建精細(xì)化財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)資金的流動(dòng)，加深企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)的管理，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，有效提升財(cái)務(wù)管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)油田企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

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