淺談紀(jì)檢審計(jì)部如何開(kāi)展工作

姚雪英

一、紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)工作配合的必要性

自黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平總書(shū)記為核心的黨中央大力推進(jìn)作風(fēng)建設(shè)，進(jìn)一步加大了懲治腐敗工作力度，取得了顯著成效。在公布的一系列國(guó)有企業(yè)案件中往往既違反黨紀(jì)政紀(jì)，又存在違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，這就要求審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察工作要做好案源信息共享和協(xié)調(diào)配合工作，加大資源整合力度，全面提升監(jiān)督實(shí)效，促進(jìn)“兩個(gè)責(zé)任”的落實(shí)和“不敢腐、不能腐、不想腐”局面的形成。

一是實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的互補(bǔ)。審計(jì)工作的重要職能之一就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)開(kāi)展定期審計(jì)、常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等工作，往往能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息中不合理、不合規(guī)的部分，但有時(shí)也存在著查出問(wèn)題后所能采取的處理措施缺乏剛性的局限障礙。紀(jì)檢監(jiān)察工作的主要職責(zé)是監(jiān)督檢查黨員領(lǐng)導(dǎo)干部在遵守和執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)政策、法律、法規(guī)等方面相關(guān)情況，對(duì)于涉嫌人員具有相應(yīng)的處理權(quán)限，但監(jiān)察工作往往以人查事的較多，前期基礎(chǔ)工作缺乏，未能深入把握了解具體單位以及具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為實(shí)現(xiàn)提升綜合監(jiān)督實(shí)效，就有必要加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)工作的緊密配合，形成整體工作合力，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

二是有助于提高工作效率和效果。一方面，通過(guò)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)可以為紀(jì)檢監(jiān)察提供被監(jiān)察對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性方面的信息，有利于提高紀(jì)檢監(jiān)察工作的效率和效果；通過(guò)及時(shí)移送審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法線(xiàn)索，可以提高紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)辦案的針對(duì)性，為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)線(xiàn)索來(lái)源渠道提供有效補(bǔ)充。另一方面，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)通過(guò)黨紀(jì)政紀(jì)處分、行政問(wèn)責(zé)等權(quán)力行使，具體落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人員，促進(jìn)落實(shí)審計(jì)的審查權(quán)、處理權(quán)，從而提高審計(jì)工作部門(mén)的工作效率和效果。

二、紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)工作配合的初步實(shí)踐

2017年7月，筆者所在集團(tuán)推行“精總部、強(qiáng)二級(jí)、優(yōu)項(xiàng)目部”管理目標(biāo)，將所屬二級(jí)企業(yè)紀(jì)檢與審計(jì)工作職責(zé)整合至同一部門(mén)成立紀(jì)檢審計(jì)部，筆者所在公司于2016年3月成立監(jiān)察審計(jì)部并開(kāi)展工作?，F(xiàn)結(jié)合近兩年以來(lái)的工作情況，簡(jiǎn)要分析一下紀(jì)檢審計(jì)部門(mén)應(yīng)如何更好地開(kāi)展紀(jì)檢審計(jì)工作。

（一）強(qiáng)化規(guī)章制度執(zhí)行情況的督查工作

“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓?！币粋€(gè)公司要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須制定為全體員工所遵守的規(guī)章制度。按照制度規(guī)定行事，充分發(fā)揮每個(gè)人的作用，管理目標(biāo)才能得到實(shí)現(xiàn)，政策才能確實(shí)得到貫徹執(zhí)行，才能在公司內(nèi)形成良好的氛圍，推動(dòng)公司不斷發(fā)展。

集團(tuán)轉(zhuǎn)型升級(jí)以來(lái)，集團(tuán)與公司陸續(xù)出臺(tái)了一系列的規(guī)章制度，為更好地促進(jìn)規(guī)章制度在公司所屬各項(xiàng)目經(jīng)理部的貫徹落實(shí)。公司按季度開(kāi)展由公司領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，公司監(jiān)察審計(jì)部及相關(guān)部門(mén)組成聯(lián)合督查小組，對(duì)所有在建項(xiàng)目開(kāi)展企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行情況聯(lián)合專(zhuān)項(xiàng)檢查。其中，監(jiān)察審計(jì)部重點(diǎn)檢查主要有以下三個(gè)方面：一是項(xiàng)目部落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神情況，著重查看項(xiàng)目部執(zhí)行各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)前置審批執(zhí)行情況，重點(diǎn)查看項(xiàng)目部的各項(xiàng)活動(dòng)是否符合中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神。通過(guò)強(qiáng)化項(xiàng)目部在日常管理工作中對(duì)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神的貫徹落實(shí)，為防范項(xiàng)目部的廉潔風(fēng)險(xiǎn)樹(shù)立一道防火墻。二是項(xiàng)目部財(cái)務(wù)信息及賬務(wù)核算情況，發(fā)揮出審計(jì)職能對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)的合規(guī)性與合法性作出評(píng)價(jià)，促進(jìn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范。三是重點(diǎn)查看項(xiàng)目部的班組、材料招選在程序、流程方面是否符合相關(guān)規(guī)章制度要求，關(guān)注重要環(huán)節(jié)、重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)和廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控工作的落實(shí)情況。通過(guò)開(kāi)展聯(lián)合督查也發(fā)現(xiàn)，公司在自營(yíng)工程項(xiàng)目管理中的薄弱環(huán)節(jié)，召開(kāi)部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，研究制定整改防范措施。在歷次檢查中共提出整改要求或建議44條，將檢查情況形成通報(bào)下發(fā)，并重點(diǎn)督促項(xiàng)目落實(shí)整改，確保檢查取得實(shí)效，將加強(qiáng)項(xiàng)目廉潔建設(shè)與經(jīng)營(yíng)管理工作相結(jié)合，為集團(tuán)“精總部、強(qiáng)二級(jí)、優(yōu)項(xiàng)目部”的實(shí)施提供有力保障。

（二）對(duì)項(xiàng)目部關(guān)鍵崗位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

項(xiàng)目經(jīng)理部是建筑施工企業(yè)的重要組織部門(mén)，也是建筑企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源點(diǎn)，做好做優(yōu)每個(gè)項(xiàng)目對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)具有十分重要的意義。而管理好項(xiàng)目部的關(guān)鍵，在于項(xiàng)目部關(guān)鍵崗位的作用發(fā)揮情況。面對(duì)集團(tuán)全面轉(zhuǎn)向自營(yíng)管理為主的安排，以項(xiàng)目經(jīng)理為主的項(xiàng)目管理關(guān)鍵崗位的作用更加突出、任務(wù)更加艱巨。為發(fā)揮出公司參與自營(yíng)項(xiàng)目的管理優(yōu)勢(shì)與加強(qiáng)項(xiàng)目管理工作的需要，公司組織開(kāi)展某項(xiàng)目經(jīng)理的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)其2013年8月至2016年5月期間項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)及責(zé)任制履行情況進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)對(duì)公司首個(gè)自營(yíng)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行梳理總結(jié)，提取項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)與項(xiàng)目管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，為之后新開(kāi)工的自營(yíng)工程項(xiàng)目管理提供借鑒，推進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與運(yùn)用。

（三）履行好部門(mén)職責(zé)

1.履行好審計(jì)職能

做好集團(tuán)審計(jì)部對(duì)公司年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等的配合工作，增強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)接、溝通力度；并對(duì)審計(jì)意見(jiàn)積極落實(shí)整改，特別是對(duì)歷史遺留的整改有難度或需要持續(xù)整改的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行任務(wù)分解，確定分管領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人，建立持續(xù)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

2.履行好監(jiān)察職能

一是強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)控，認(rèn)真貫徹落實(shí)“三重一大”集體決策制度，并做好決策事項(xiàng)的上報(bào)。

二是加強(qiáng)干部的監(jiān)督、考核，參與對(duì)擬提任公司中層職務(wù)的干部進(jìn)行考核、組織廉考、出具紀(jì)檢部門(mén)意見(jiàn)、審查個(gè)人撰寫(xiě)廉政對(duì)照檢查材料等。

三是抓好案件查辦。2016年以來(lái)，在集團(tuán)紀(jì)檢監(jiān)察室的指導(dǎo)下，共計(jì)調(diào)查處理兩起集團(tuán)轉(zhuǎn)辦案件；落實(shí)集團(tuán)關(guān)于公司相關(guān)人員的處分決定完結(jié)2件，待完成3件；部門(mén)派人協(xié)助集團(tuán)紀(jì)檢監(jiān)察室處理集團(tuán)內(nèi)其他紀(jì)檢案件2件。在查辦相關(guān)違紀(jì)案件時(shí)，及時(shí)借助內(nèi)部審計(jì)資源積累對(duì)案件線(xiàn)索進(jìn)行深入查證，核實(shí)情況，收集有力的證據(jù)，互相配合，查明事實(shí)真相，共同維護(hù)黨紀(jì)政紀(jì)的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，加大案件查辦力度，強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)，著力營(yíng)造“不能腐、不敢腐、不想腐”的良好政治生態(tài)。

（四）共建懲防體系

建立健全懲防腐敗體系，注重從源頭上防治腐敗。強(qiáng)化反腐倡廉，扎牢制度的籠子，思考教育是基礎(chǔ)，制度健全是保證，有效監(jiān)督是關(guān)鍵。結(jié)合公司部門(mén)職責(zé)和崗位職責(zé)及業(yè)務(wù)流程，通過(guò)結(jié)合監(jiān)察工作與審計(jì)工作要求，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位開(kāi)展廉潔性評(píng)估，把廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控融入企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)流程，初步編寫(xiě)《廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)》。

三、存在的不足之處

一是缺乏精通監(jiān)察、審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合性人才。公司配有監(jiān)察審計(jì)人員3人，其中兩人多年從事財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，另外一人多年從事黨務(wù)工作，監(jiān)察、審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)不足，部門(mén)開(kāi)展工作有一定的固有缺陷障礙。

二是發(fā)揮部門(mén)監(jiān)察審計(jì)合力優(yōu)勢(shì)有待加強(qiáng)。作為新成立的監(jiān)察審計(jì)部門(mén)，在發(fā)揮部門(mén)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)公司加快穩(wěn)步發(fā)展方面的作用還不夠明顯。內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的廣度與深度不夠，沒(méi)有足夠的內(nèi)部審計(jì)資源為監(jiān)察業(yè)務(wù)提供風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。

三是融入中心工作的實(shí)效有待進(jìn)一步提升。自部門(mén)成立以來(lái)，以監(jiān)察審計(jì)部門(mén)牽頭組織開(kāi)展的企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行情況檢查、自營(yíng)工程項(xiàng)目管理督查等相關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改督促落實(shí)情況有待進(jìn)一步加強(qiáng)，一定程度呈現(xiàn)重檢查、輕落實(shí)整改的現(xiàn)象。

四、主要措施與建議

結(jié)合近兩年以來(lái)的工作情況，在公司黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下，深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十九大精神、習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想，深化黨章黨規(guī)學(xué)習(xí)教育，加強(qiáng)理論武裝；深入學(xué)習(xí)營(yíng)改增后對(duì)建筑行業(yè)的各項(xiàng)新規(guī)定，為審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展不斷夯實(shí)基本功。今后擬從以下五個(gè)方面加強(qiáng)部門(mén)履職工作，為公司穩(wěn)健發(fā)展提供服務(wù)與監(jiān)督保障。

（一）不斷加強(qiáng)自身建設(shè)

一是熟悉把握政策標(biāo)準(zhǔn)，了解相關(guān)業(yè)務(wù)，增強(qiáng)判斷是非的能力。紀(jì)檢監(jiān)察工作是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)的工作，監(jiān)察審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)、合同、資金、財(cái)務(wù)、內(nèi)控管理方面規(guī)章制度的學(xué)習(xí)與理解。只有熟練掌握，才能在檢查過(guò)程中敏銳發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

二是堅(jiān)定信念，牢固樹(shù)立大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)工作紀(jì)律，做到廉潔自律，嚴(yán)守秘密；做到工作實(shí)、作風(fēng)硬，樹(shù)立良好的形象。

三是把握重點(diǎn)，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。新形勢(shì)下反腐倡廉工作面臨新挑戰(zhàn)，紀(jì)檢工作突出監(jiān)督和問(wèn)責(zé)兩項(xiàng)職能。因此在工作中要樹(shù)立問(wèn)題意識(shí)，帶著問(wèn)題查閱資料，多問(wèn)為什么，弄清楚來(lái)龍去脈。有許多管理問(wèn)題就隱藏在那些似是而非的資料中，如果不用“有色眼鏡”看待，可能就會(huì)放過(guò)問(wèn)題。同時(shí)，一定要細(xì)心謹(jǐn)慎，通過(guò)多方面的資料印證問(wèn)題的真實(shí)性，提出的問(wèn)題必須依據(jù)充分，讓人信服。

圖/徐子棟

（二）開(kāi)展項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，服務(wù)公司轉(zhuǎn)型升級(jí)

一是以相關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為導(dǎo)向，有針對(duì)性地開(kāi)展項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，加強(qiáng)過(guò)程審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)容控制有效性，促進(jìn)項(xiàng)目有效實(shí)施。

二是根據(jù)試點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容承包責(zé)任制的簽訂情況，及時(shí)開(kāi)展項(xiàng)目工程結(jié)點(diǎn)考核工作，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理責(zé)任成本目標(biāo)、質(zhì)量管理目標(biāo)完成情況。

（三）建立項(xiàng)目紀(jì)檢監(jiān)察工作月報(bào)制度，壓實(shí)“兩個(gè)責(zé)任”

為加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)督廣度，在項(xiàng)目部成立紀(jì)檢監(jiān)督小組，成員由項(xiàng)目班子成員和項(xiàng)目部各部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，每個(gè)月對(duì)項(xiàng)目部中央“八項(xiàng)規(guī)定”、集團(tuán)員工“六個(gè)不準(zhǔn)”、三公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支以及勞務(wù)班組管理、物資采購(gòu)程序等方面執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)黨風(fēng)廉潔建設(shè)和落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況進(jìn)行內(nèi)部自查，作為項(xiàng)目部月度生產(chǎn)例會(huì)內(nèi)容之一，并做好會(huì)議記錄。以嚴(yán)和實(shí)的要求，切實(shí)推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展。

（四）加強(qiáng)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)

結(jié)合集團(tuán)“精總部、強(qiáng)二級(jí)、優(yōu)項(xiàng)目部”管理目標(biāo)，進(jìn)一步放權(quán)管理思路，及時(shí)對(duì)公司管理流程進(jìn)行再梳理、再評(píng)價(jià)，分析識(shí)別關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制有效性設(shè)置，共同識(shí)別廉潔風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子。

（五）嚴(yán)明紀(jì)律規(guī)矩,強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)

融入中心抓制度落實(shí)，進(jìn)一步發(fā)揮部門(mén)合力，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理行為合規(guī)性檢查，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并懲處腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)倒查制度缺陷，對(duì)不科學(xué)、不健全的制度，進(jìn)一步規(guī)范完善，扎緊制度“籠子”，不斷堵塞漏洞，逐步推動(dòng)黨員干部不敢腐、不能腐、不想腐體系建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（作者單位：福建建工集團(tuán)有限責(zé)任公司路橋分公司）

［1］胡馳,羅華濱.紀(jì)檢監(jiān)察工作培訓(xùn)教程[M].北京:中國(guó)方正出版社,2010.

［2］曹義皋.論企事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)[J].財(cái)務(wù)與金融,2011（6）.