大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)質(zhì)量的提升路徑探究

黃為民

[摘要]大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)深刻地影響著當(dāng)下的審計(jì)方式和結(jié)果，迅速提升了審計(jì)效率，而其為信息審計(jì)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了信息數(shù)據(jù)的不穩(wěn)定性，影響著審計(jì)質(zhì)量的提升。文章分析大數(shù)據(jù)背景對(duì)審計(jì)產(chǎn)生的影響，分析當(dāng)下審計(jì)工作中產(chǎn)生的問(wèn)題，并為提高大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)質(zhì)量提出建議。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)；審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)效率

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815155

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，各種新型行業(yè)不斷產(chǎn)生，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不斷深入，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新的時(shí)期，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的監(jiān)控也進(jìn)入了新的關(guān)鍵時(shí)期，而對(duì)市場(chǎng)上經(jīng)濟(jì)體的監(jiān)控和審計(jì)則是保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展的重要因素。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)及監(jiān)督活動(dòng)，是有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員運(yùn)用系統(tǒng)的方法和程序，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性等進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的活動(dòng)，具有自己的工作流程。然而，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為企業(yè)盈利、社會(huì)發(fā)展不可忽視的因素和重要推動(dòng)力量。數(shù)據(jù)作為國(guó)家基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源，正逐步受到極大的關(guān)注和重視，我國(guó)審計(jì)工作歷經(jīng)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展已經(jīng)取得了突出的成就，審計(jì)體系已經(jīng)初步形成，而面對(duì)已經(jīng)到來(lái)的大數(shù)據(jù)時(shí)代，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，注重運(yùn)用信息化、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技手段提高審計(jì)效率是當(dāng)下審計(jì)行業(yè)發(fā)展的大趨勢(shì)。大數(shù)據(jù)時(shí)代人們對(duì)于海量數(shù)據(jù)的挖掘與運(yùn)用，預(yù)示著新一波的生產(chǎn)率增長(zhǎng)和消費(fèi)者盈余浪潮的到來(lái)。大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作效率的提高帶來(lái)了新的機(jī)遇，而同是大數(shù)據(jù)時(shí)代下的多元化市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境給正在發(fā)展中的審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。研究復(fù)雜的大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量的提高，是當(dāng)前審計(jì)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展應(yīng)該研究的關(guān)鍵問(wèn)題，是本文分析的重點(diǎn)問(wèn)題。

1大數(shù)據(jù)背景對(duì)審計(jì)工作的影響

11有利于提高審計(jì)技術(shù)

大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)規(guī)模急劇擴(kuò)張，瞬息萬(wàn)變，各種新型企業(yè)不斷出現(xiàn)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)規(guī)模等也發(fā)生了極大的變化，各種系統(tǒng)的功能、程序也千差萬(wàn)別，給當(dāng)下的審計(jì)工作帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，而正是對(duì)審計(jì)質(zhì)量要求的不斷提高，促使審計(jì)技術(shù)得到了前所未有的發(fā)展。大數(shù)據(jù)背景給審計(jì)技術(shù)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以互聯(lián)網(wǎng)為依托的各種審計(jì)技術(shù)不斷出現(xiàn)。計(jì)算機(jī)成為審計(jì)工作的核心，審計(jì)技術(shù)越來(lái)越數(shù)據(jù)化，新型的審計(jì)技術(shù)，如Big Table、云計(jì)算等，為分析海量大數(shù)據(jù)提出了可能性，是審計(jì)技術(shù)發(fā)展上的一次飛躍。

12有利于審計(jì)方式的完善和提高

傳統(tǒng)的審計(jì)方式屬于事后審計(jì)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后對(duì)審計(jì)對(duì)象整體進(jìn)行部分抽樣審計(jì)，而由于審計(jì)方式、技術(shù)、資源等方面的限制，這種通過(guò)傳統(tǒng)的抽樣調(diào)查得出的審計(jì)結(jié)果也隱含巨大的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位的復(fù)雜經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確、全面的評(píng)價(jià)，而由于審計(jì)疏漏造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅危害著整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，甚至對(duì)整個(gè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著非常大的負(fù)面影響。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對(duì)解決傳統(tǒng)審計(jì)方式滯后的問(wèn)題帶來(lái)了新的方向，提供了更系統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境，現(xiàn)代信息技術(shù)，創(chuàng)新了審計(jì)方式，幫助審計(jì)人員更加全面、系統(tǒng)地對(duì)信息進(jìn)行審計(jì)，挖掘更深層次的內(nèi)容，從而得出隱藏在數(shù)據(jù)中的更加具有價(jià)值的信息，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

13有利于被審計(jì)信息的充分性和安全性

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，市場(chǎng)上的審計(jì)信息越來(lái)越復(fù)雜，被審計(jì)信息數(shù)量急劇增加，造成了審計(jì)信息的安全性難以保證。為了保障數(shù)據(jù)的安全有效性，審計(jì)人員必須在數(shù)據(jù)審計(jì)中采取充分的措施，保障數(shù)據(jù)信息的安全性，被審查單位要定期對(duì)本單位的數(shù)據(jù)信息控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估，確認(rèn)信息系統(tǒng)本身是否存在漏洞，避免將來(lái)影響數(shù)據(jù)審查的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)促使被審查單位對(duì)自身的數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部控制，在數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)等方面創(chuàng)新方式方法，善于利用對(duì)相關(guān)關(guān)系的審查和利用，依據(jù)因果關(guān)系搜集和發(fā)現(xiàn)審計(jì)需要的信息和資源，通過(guò)相關(guān)關(guān)系增加審查的時(shí)效性，減小誤差，增強(qiáng)可信度。

14有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)

大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)工作面對(duì)海量的數(shù)據(jù)信息，對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)分析能力和預(yù)測(cè)判斷的能力等提出了非常高的要求，一些新型的數(shù)據(jù)處理軟件，如云計(jì)算等都對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。傳統(tǒng)的審計(jì)人員工作方式、思想觀念比較落后，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)行業(yè)對(duì)人才的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，都激勵(lì)著審計(jì)人員不斷更新著自身的思維模式，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的信息技術(shù)，了解新觀念，接觸新型的審計(jì)方式，從而不斷提高自身的審計(jì)水平，積極投入大數(shù)據(jù)的審計(jì)工作中去，而只有這樣才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，才能真正發(fā)揮自身的價(jià)值和潛力。

2我國(guó)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

21企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)不相關(guān)，審計(jì)職能模糊不清

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部成分越來(lái)越復(fù)雜，為了對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，必須在政府審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督下，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，從而使審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)深入我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)基層部門(mén)，以便配合和支持國(guó)家審計(jì)工作，維護(hù)市場(chǎng)穩(wěn)定。然而，很多企業(yè)雖然遵照政府和市場(chǎng)的規(guī)定，建立了審計(jì)部門(mén)，卻并沒(méi)有真正重視起審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)面臨著審計(jì)職能不清，審計(jì)人員職能分配不清，審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確等問(wèn)題，這也是我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作必須解決的問(wèn)題。

22審計(jì)工作范圍狹窄

審計(jì)工作是一種獨(dú)立、客觀的審查活動(dòng)，是一種在國(guó)際審計(jì)部門(mén)指導(dǎo)下必須完成的關(guān)鍵性工作，目的在于監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，及時(shí)阻止任何可能會(huì)危害社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的因素，并通過(guò)發(fā)現(xiàn)、解決企業(yè)存在的問(wèn)題，提高企業(yè)的運(yùn)作效率，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而，審計(jì)工作的職能不僅限于監(jiān)督，由于我國(guó)審計(jì)工作審計(jì)的特殊背景，審計(jì)工作長(zhǎng)期以來(lái)都以監(jiān)督的職能出現(xiàn)，而忽視了其服務(wù)職能，審計(jì)人員在工作過(guò)程中，也過(guò)度關(guān)注審計(jì)工作的監(jiān)督職能，而忘了自身服務(wù)職能的存在。

23審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，審計(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，審計(jì)工作面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。首先，大部分審計(jì)人員依然保有著原有的審計(jì)觀念，知識(shí)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)已經(jīng)難以勝任現(xiàn)有的審計(jì)工作。其次，很多審計(jì)人員的法律意識(shí)淡薄，在審計(jì)過(guò)程中存在著監(jiān)督不力、審查不嚴(yán)的現(xiàn)象。最后，大部分企業(yè)的審計(jì)人員并不是單獨(dú)存在于企業(yè)的部門(mén)，而是處于被領(lǐng)導(dǎo)的狀態(tài)，導(dǎo)致問(wèn)題審查不透徹，只看表象，不去深究，甚至對(duì)很多有問(wèn)題的信息不予公開(kāi)，這樣的工狀態(tài)在一定程度上助長(zhǎng)了企業(yè)內(nèi)部的不良經(jīng)營(yíng)行為，完全失去了審計(jì)對(duì)企業(yè)的震懾作用。

3大數(shù)據(jù)背景下提高審計(jì)質(zhì)量的途徑

31完善審計(jì)信息化制度建設(shè)，建立適用于大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)展的審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)質(zhì)量的提高需要科學(xué)高效的行業(yè)制度作為引導(dǎo)，審計(jì)工作質(zhì)量是企業(yè)甚至是行業(yè)能否順利發(fā)展的關(guān)鍵。首先，國(guó)家審計(jì)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)改變已有的審計(jì)制度，完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制、審核復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評(píng)制度等，完善相適應(yīng)的管理辦法和制度來(lái)規(guī)范整個(gè)行業(yè)的審計(jì)工作。其次，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度應(yīng)該以國(guó)家審計(jì)部門(mén)的制度為準(zhǔn)繩，基于大數(shù)據(jù)建立必要的內(nèi)部控制制度，規(guī)范審計(jì)過(guò)程，明確審計(jì)人員的崗位職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制與管理，完善考評(píng)制度，用考評(píng)推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提升。最后，加強(qiáng)對(duì)各種審計(jì)信息技術(shù)軟件的制度管理，嚴(yán)肅市場(chǎng)調(diào)查，降低利用軟件進(jìn)行審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。只有完善制度才能讓具體工作有章可循、有據(jù)可依，才能夠保障工作執(zhí)行的規(guī)范和合理，進(jìn)而讓審計(jì)活動(dòng)的實(shí)效得到提升，提高大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)質(zhì)量的提升。

32加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，建立一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

審計(jì)人員是保障審計(jì)工作順利進(jìn)行的重要因素，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，是提高大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，才能從根本上實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的提升。首先，提高審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)，樹(shù)立大局意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和廉政紀(jì)律教育，使每個(gè)審計(jì)人員都牢記審計(jì)使命和工作職責(zé)，只有具備良好政治素質(zhì)的人才能在具體的審計(jì)工作中進(jìn)行公平公正的評(píng)價(jià)。其次，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，對(duì)審計(jì)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)各種途徑提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，審計(jì)人員自身也應(yīng)該樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，在專(zhuān)業(yè)上嚴(yán)格要求自己，從而在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上找到發(fā)揮自身潛力的機(jī)會(huì)。最后，大數(shù)據(jù)時(shí)代信息技術(shù)已經(jīng)成為數(shù)據(jù)分析的主要依托，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)水平共同提高的復(fù)合型人才，這樣才能滿足信息技術(shù)時(shí)代對(duì)人才的各種要求，才能成為審計(jì)行業(yè)真正需要的人才，才能為實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作的跨越發(fā)展提供根本保障。

33加強(qiáng)建立互聯(lián)網(wǎng)免疫系統(tǒng)，提高審計(jì)軟件的運(yùn)行能力

信息技術(shù)的發(fā)展給審計(jì)工作到來(lái)了巨大的便利，但是也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)行業(yè)所審查的大數(shù)據(jù)包含行業(yè)內(nèi)的大量敏感信息，信息一旦被泄露將產(chǎn)生不可估量的影響。因此，國(guó)家和企業(yè)應(yīng)該在大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理上投入更多的資金和精力，加強(qiáng)建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)運(yùn)算的免疫系統(tǒng)，建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)管理體系，加強(qiáng)密鑰管理，嚴(yán)格數(shù)據(jù)傳輸?shù)耐緩?，建立?shù)據(jù)授權(quán)模式，并進(jìn)行定期調(diào)整，降低數(shù)據(jù)信息泄露的概率，將互聯(lián)網(wǎng)對(duì)審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)真正發(fā)揮出來(lái)，提高審計(jì)軟件的運(yùn)行能力。

4結(jié)論

在復(fù)雜的大數(shù)據(jù)背景下研究審計(jì)質(zhì)量的提高是當(dāng)前審計(jì)行業(yè)發(fā)展的必然。信息技術(shù)在審計(jì)行業(yè)中的運(yùn)用是一把雙刃劍，為了最大限度地利用現(xiàn)代信息技術(shù)，審計(jì)行業(yè)應(yīng)該制定嚴(yán)格的監(jiān)管制度，加強(qiáng)信息技術(shù)軟件的互聯(lián)網(wǎng)免疫系統(tǒng)的建設(shè)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，不斷提高我國(guó)審計(jì)行業(yè)發(fā)展水平，提高審計(jì)質(zhì)量，為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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