基于ERP環(huán)境下的企業(yè)存貨內控審計及應用

陳彩霞

【摘 要】近年來，社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷深入發(fā)展，為我國企業(yè)的進一步發(fā)展帶來了重大的機遇和挑戰(zhàn)，越來越多的中小型企業(yè)隨之興起，在為我國市場經(jīng)濟發(fā)展注入一定的活力的同時，使得企業(yè)間的競爭更加激烈，ERP在企業(yè)中的廣泛運用，極大地方便了企業(yè)的管理，提升了管理水平。本文著重分析了ERP對企業(yè)內控審計所帶來的影響，并有針對性地提出了幾點建議措施，旨在為我國企業(yè)的進一步發(fā)展提供幫助。

【關鍵詞】ERP環(huán)境；企業(yè)存貨；內控審計

一、前言

隨著時代的發(fā)展和科技的進步，我國企業(yè)的整體管理水平不斷提高，為了進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和參與市場競爭的能力，很多企業(yè)逐漸將ERP系統(tǒng)引入自身內部管理，在為企業(yè)的整體管理以及工作進行一定程度上的簡化的同時，為企業(yè)存貨內控審計帶來了一定的挑戰(zhàn)。如何發(fā)揮ERP系統(tǒng)的最大作用，將經(jīng)營風險降至最低是當前很多企業(yè)亟待解決的重要問題。

二、ERP與企業(yè)內控審計的相關概述

1.ERP

ERP（enterprise resource planning）是企業(yè)資源計劃，主要是以信息技術為基礎，以系統(tǒng)化的管理思想將企業(yè)內部的信息系統(tǒng)、供應鏈管理和客戶關系管理以及網(wǎng)上交易等進行整合，從而對企業(yè)內部的存貨和資源等進行優(yōu)化管理，為采取實際的經(jīng)營策略、實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略帶來更為全面、系統(tǒng)的管理工具，利用該系統(tǒng)可以更好地通過某一項目的預算管理和授權控制等方式進行控制，在項目實施過程中也可以通過采取實際的業(yè)務控制以及會計系統(tǒng)進行控制，在項目完成后對項目所形成的數(shù)據(jù)進行分析核對，以此來更好地對項目計劃和實際執(zhí)行情況進行合理有效的評估，從而進一步提升整體的工作效率。但是，隨著ERP系統(tǒng)的引入，在一定程度上給企業(yè)的內部控制審計帶來了挑戰(zhàn)。

2.內控審計

內控審計就是確認、評價企業(yè)內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業(yè)內部控制設計和控制運行的缺陷以及等級。當前我國企業(yè)所進行的內控審計的主要方面為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)控，也就是內部控制五要素，只有在進行內部控制活動和開展審計活動時更好關注這五方面，才能更好地提升企業(yè)對風險的防范能力和實際的工作效率。在2010年我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會以及保監(jiān)會共同發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，并通過這一指引確定了企業(yè)內控審計的實施標準，更好地促使企業(yè)建立完善的內部控制制度，在一定程度上提升企業(yè)內部的實際管理水平，對企業(yè)的資產(chǎn)完整，提升其經(jīng)營效果具有一定的現(xiàn)實意義。由于企業(yè)的內控審計的主要目的是為評價內部控制制度的完整性以及制度是否有序執(zhí)行，對促進內部控制工作具有重要意義。所以，企業(yè)的內控審計更要注重真實性和實效性。

三、ERP為企業(yè)內控審計帶來的作用分析

隨著信息化進程的逐漸加快，我國企業(yè)的發(fā)展以及內部管理模式也逐漸走向成熟，并取得了一定的成績，ERP系統(tǒng)的引入，更是為我國企業(yè)的發(fā)展帶來了重大的機遇，ERP系統(tǒng)在引入我國企業(yè)內部控制審計管理中更有利于廣泛收集審計信息。同時由于在ERP環(huán)境下，企業(yè)審計工作會轉變工作模式，使得審計范圍以及實際的審計對象具有較大的擴展，更能對相關數(shù)據(jù)信息進行實時的監(jiān)控，該系統(tǒng)還更有利于拓展審計工作的深度和廣度，在更大程度上加大對企業(yè)潛在風險活動的分析力度，有利于提升企業(yè)審計成果的準確性。但是，ERP系統(tǒng)若是使用不當很容易造成企業(yè)內部的審計信息受損，主要體現(xiàn)在系統(tǒng)容易被篡改，一旦發(fā)生篡改便對該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行破壞，甚至是對重要數(shù)據(jù)進行消除，這對一些大型企業(yè)來講是巨大的風險，對審計人員的工作帶來一定的挑戰(zhàn)。除此之外，該系統(tǒng)還容易為企業(yè)的內控審計帶來一定的風險，主要體現(xiàn)在員工對該系統(tǒng)的依賴性增加，降低了員工的實際工作效率，若是計算機出現(xiàn)問題更是容易導致該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)丟失，從而為企業(yè)的發(fā)展帶來一定的風險。

四、完善ERP環(huán)境下的企業(yè)存貨內控審計舉措？？

1.提升對企業(yè)存貨內控審計的重視程度

轉變企業(yè)審計評估的工作重心是完善ERP環(huán)境下企業(yè)存貨內控審計的重要舉措，企業(yè)的相關管理者需要加強對ERP系統(tǒng)中最初數(shù)據(jù)的審核力度，通過一系列工作來更好地保證該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，同時完善企業(yè)存貨內控審計的流程，不僅要對存貨進行合理的驗收入庫，還要明確原材料的領用流程，企業(yè)還需要根據(jù)自身的業(yè)務特點，確定合理的存貨發(fā)出管理模式，嚴格制定存貨的準出制度，健全存貨出庫手續(xù)，企業(yè)倉庫管理人員需要仔細核對領料單和發(fā)貨單的內容，一次性點清交付。除此之外，還要在最大程度上加強企業(yè)管理者對內部評估風險的實際掌控，由于該系統(tǒng)對企業(yè)內部控制的要求很高，只有加強對企業(yè)的內部控制，并對評估風險進行有效的掌控，才能更好地發(fā)揮出ERP系統(tǒng)的最大作用，有效降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的潛在危險，企業(yè)管理者需要對內部評估風險給予一定的重視程度，了解可能存在的評估風險，有針對性地安排相關工作人員制定方案進行經(jīng)營風險的掌控。

2.提升企業(yè)內部審計工作的存貨內控審計能力

提升企業(yè)內部控制審計工作人員的整體專業(yè)能力是完善ERP環(huán)境下企業(yè)存貨內控審計的關鍵。首先，需要對企業(yè)內部控制審計工作人員的實際專業(yè)水平進行衡量，并對存貨審計管理流程的相關知識進行培訓，從而更好地提升人員的專業(yè)水平和ERP系統(tǒng)下企業(yè)存貨內控審計水平。其次，單位領導還需要對審計人員的個人素質進行提升，保證內部控制審計工作人員具備一定的工作素養(yǎng)，單位領導可以經(jīng)常對企業(yè)內部控制審計工作人員的工作進行審查，若是發(fā)現(xiàn)自律性不強以及工作懈怠的員工進行批評教育，一旦發(fā)現(xiàn)品行不良，為了自身利益而弄虛作假的員工要立即將其辭退，從而盡可能挽回企業(yè)的損失。最后，需要企業(yè)的管理者從根本上提升企業(yè)內部控制審計工作人員的專業(yè)水平，引進更多具有高能力、高素質的企業(yè)內部控制審計工作人才，以此來打造一支具有極強專業(yè)性的存貨內部控制審計隊伍。

3.對企業(yè)的存貨內控審計進行風險防范

對企業(yè)存貨內控審計進行合理的風險防范是完善ERP環(huán)境下的企業(yè)存貨內控審計的人員重要措施，只有進一步建立嚴密的風險管理機制，對關鍵控制點以及相關的工作人員進行管理才能提升實際的風險防范管理水平。首先，要對被審計企業(yè)以及實際的環(huán)境進行詳細的了解，還要與企業(yè)管理層以及不同的業(yè)務主管部門進行溝通，以此來了解企業(yè)ERP項目的實際運行情況，在了解被審計單位ERP軟件中實際包含的管理思想以及相關的設計分析比較功能以后，便要對企業(yè)內部的材料采購流程、產(chǎn)品制造流程以及銷售流程等進行了解。其次，相關的注冊會計師需要了解ERP企業(yè)所處的實際行業(yè)情況以及監(jiān)管環(huán)境等等，并采取適當?shù)膶徲嫹椒ㄒ约凹夹g對企業(yè)進行實時處理，當前較為廣泛使用的審計方法主要有計算機審計方法以及制度基礎法等，通過有效方法的使用為存貨內控審計工作的有序開展和審計質量的提升提供保障。

五、結論

總而言之，ERP系統(tǒng)對企業(yè)的進一步發(fā)展所帶來的重大機遇是不容小覷的，但是企業(yè)在享受發(fā)展機遇的同時也要關注該系統(tǒng)對企業(yè)的發(fā)展所帶來的消極影響，做到有效的規(guī)避風險，對存貨內控審計加以重視，合理防范企業(yè)存貨內控審計風險，提升企業(yè)內部審計的工作專業(yè)能力，從而更好地完整內部控制，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)在同行業(yè)激烈的競爭中脫穎而出。

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