在水文行業(yè)巡察中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審查與審計(jì)工作的關(guān)系

【摘 要】為筑牢黨風(fēng)廉政防滲墻，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，形成震懾，水文系統(tǒng)黨委審時(shí)度勢(shì)，決定對(duì)14個(gè)分局開(kāi)展全覆蓋巡察工作。通過(guò)巡察，不折不扣從嚴(yán)整改存在問(wèn)題，使全省水文系統(tǒng)心往一處想、勁往一處使，確保政令暢通，明令禁止，堅(jiān)決貫徹上級(jí)決策部署，形成全面從嚴(yán)治黨的良好政治生態(tài)，凝心聚力，聚焦實(shí)現(xiàn)“五大任務(wù)”“三大目標(biāo)”，全面開(kāi)創(chuàng)云南水文事業(yè)發(fā)展新局面。作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員主要負(fù)責(zé)巡察工作中的財(cái)務(wù)審查，在實(shí)踐和總結(jié)財(cái)務(wù)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)審查與審計(jì)工作的關(guān)系，有利于更有效開(kāi)展財(cái)務(wù)審查工作。

【關(guān)鍵詞】水文行業(yè)；巡察；財(cái)務(wù)審查；審計(jì)工作；關(guān)系

隨著巡察工作的不斷深入，巡察中財(cái)務(wù)審查工作要求也更加具體化、明細(xì)化。從具體問(wèn)題總結(jié)共性問(wèn)題，從共性問(wèn)題分析個(gè)體問(wèn)題發(fā)生原因，從而不折不扣的對(duì)問(wèn)題進(jìn)行整改，是巡察財(cái)務(wù)審查的重要目的所在。

一、關(guān)于紀(jì)檢工作

關(guān)于紀(jì)檢工作，這里要說(shuō)明的是構(gòu)建事業(yè)單位的廉政體系。一是要加強(qiáng)事業(yè)單位的紀(jì)檢監(jiān)察工作；二是要加強(qiáng)廉潔文化建設(shè)，構(gòu)建這樣的廉政體系，不但是加強(qiáng)黨的作風(fēng)建設(shè)；三是對(duì)加強(qiáng)水文職工社會(huì)主義核心價(jià)值觀以及文化建設(shè)方面起到非常重要的作用。水文行業(yè)為公益性事業(yè)單位，就目前單位的建設(shè)形勢(shì)來(lái)看，如何培養(yǎng)廉政的從業(yè)理念，進(jìn)而努力的營(yíng)造出黨風(fēng)廉潔的氛圍，是非常重要的。只有不斷的推動(dòng)廉政的從業(yè)理念制度，才能夠在很大的程度上對(duì)于事業(yè)單位的在職人員進(jìn)行規(guī)范，從而達(dá)到紀(jì)檢監(jiān)察工作的反腐倡廉的根本目的；只有不斷的提高預(yù)防腐敗的能力，并貫徹落實(shí)廉政執(zhí)政準(zhǔn)則，加強(qiáng)黨風(fēng)廉潔建設(shè)為方向，廣泛的吸收和采納民眾的意見(jiàn)，才能夠在最根本上將紀(jì)檢監(jiān)察工作的工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

巡察作為紀(jì)檢工作的一項(xiàng)主要內(nèi)容，更被認(rèn)為發(fā)揮著“利劍”作用，它推動(dòng)水文系統(tǒng)將從嚴(yán)治黨落到實(shí)處。

二、關(guān)于巡察工作

巡察工作發(fā)揮了巡察震懾利劍作用。對(duì)分局黨組織和成員進(jìn)行了一次政治體檢，讓他們受到了警醒，能清醒地看到了問(wèn)題并在思想意識(shí)上加以重視，認(rèn)真對(duì)待并嚴(yán)肅整改，增強(qiáng)了責(zé)任擔(dān)當(dāng)和規(guī)矩意識(shí)。

就巡察工作的分類而言，分為地區(qū)巡察、部門巡察、專項(xiàng)巡察、巡察回頭看等，每種巡察都有其共性特點(diǎn)，但也有不同特點(diǎn)。相同點(diǎn)是巡察工作主要圍繞“一個(gè)中心”，即黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作；“三大問(wèn)題”，即聚焦黨的領(lǐng)導(dǎo)弱化、黨的建設(shè)缺失、全面從嚴(yán)治黨不力。而不同點(diǎn)在于巡察所關(guān)注的重點(diǎn)人、重點(diǎn)事、重點(diǎn)問(wèn)題都有所側(cè)重，不能一概而論。因此，對(duì)于每種巡察都有不同的工作方法和工作思路。

在巡察進(jìn)駐之前，審計(jì)人員就必須根據(jù)巡察制定的工作方案，對(duì)被巡察單位做一個(gè)審前了解，包括該單位近幾年的基本情況、工作總結(jié)、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及相應(yīng)的整改報(bào)告等，從中找出涉及巡察范圍的突出問(wèn)題，明確思路，進(jìn)行再?gòu)?fù)核再檢查，這樣能夠較容易地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)駐巡察單位之后有的放矢開(kāi)展工作。

巡察過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部和職工有思想、作風(fēng)、紀(jì)律等方面苗頭性、傾向性的問(wèn)題，堅(jiān)持“分級(jí)負(fù)責(zé)、歸口管理、誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”和“早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防、早準(zhǔn)備”的原則，督促分局層層落實(shí)責(zé)任，把苗頭性、傾向性問(wèn)題發(fā)現(xiàn)在基層、解決在基層。對(duì)于職工反映的問(wèn)題，堅(jiān)持問(wèn)題線索研判機(jī)制，認(rèn)真核查，及時(shí)反饋，矛盾得到了有效化解。

三、關(guān)于審計(jì)工作

審計(jì)內(nèi)容比較寬泛，且各種不同類型的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)又不一樣，如領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署情況、遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、目標(biāo)責(zé)任制完成情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、部門預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支真實(shí)性和效益性情況、國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)管理使用和處置情況、重要項(xiàng)目的投資建設(shè)和管理情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置編制使用以及遵守落實(shí)廉潔從政規(guī)定的情況等等。審計(jì)的內(nèi)容比巡察工作內(nèi)容更廣泛、更具體。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員對(duì)單位內(nèi)的財(cái)政收支行為和內(nèi)部控制等進(jìn)行評(píng)價(jià)和審查，具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位問(wèn)題，保證事業(yè)單位資金劃撥健康正常運(yùn)行的作用。

四、關(guān)于巡察工作中財(cái)務(wù)審查

巡察工作中財(cái)務(wù)審查主要是結(jié)合各個(gè)被巡察單位各類財(cái)務(wù)資料上反映的問(wèn)題，通過(guò)查閱賬簿、問(wèn)詢、職工反映問(wèn)題等方式相結(jié)合，反映被巡察單位及領(lǐng)導(dǎo)班子黨的領(lǐng)導(dǎo)是否全面落實(shí)從嚴(yán)治黨、是否嚴(yán)肅政治紀(jì)律等問(wèn)題。

雖然巡察工作與審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)不同，但是在一些問(wèn)題，如違反“中央八項(xiàng)規(guī)定”精神、公務(wù)支出公款消費(fèi)方面的問(wèn)題等上的關(guān)注點(diǎn)是相同的。

五、在巡察財(cái)務(wù)審查中發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)

在巡察過(guò)程中，財(cái)務(wù)審查是其重要的有機(jī)組成部分，這需要具備較強(qiáng)財(cái)務(wù)核算能力和掌握內(nèi)審知識(shí)的專業(yè)人員來(lái)開(kāi)展此項(xiàng)工作。

一是要充分結(jié)合被巡察單位基本情況，運(yùn)用內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，從近期或以往審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告、上級(jí)部門財(cái)務(wù)檢查等資料中，以及被巡察單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等財(cái)務(wù)資料獲取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。進(jìn)而明確巡察財(cái)務(wù)審查的工作思路與重點(diǎn)。由于巡察工作任務(wù)重，目的性強(qiáng)，所以對(duì)職工反映的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人涉及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、廉潔自律準(zhǔn)則等問(wèn)題應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，并找到對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)信息同時(shí)進(jìn)行有效分析。

二是應(yīng)充分利用審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)的實(shí)施系統(tǒng)，有效采集被巡察單位財(cái)務(wù)、以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)資料，利用審計(jì)電算化對(duì)繁冗的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)巡察財(cái)務(wù)審查的重點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。但這個(gè)過(guò)程在本次巡察工作中并沒(méi)有開(kāi)展，原因是被巡察分局并沒(méi)有提供會(huì)計(jì)電算化的賬套，相關(guān)會(huì)計(jì)資料都是用于存檔的紙質(zhì)資料。由于電子數(shù)據(jù)資料的欠缺，無(wú)法有效利用審計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速篩選，由此造成在對(duì)巡察財(cái)務(wù)審查時(shí)無(wú)法做到及時(shí)準(zhǔn)確的確定重點(diǎn)和疑點(diǎn)，而過(guò)度依賴于被巡察單位以往審計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以及職工反映較多的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

三是暢通巡察溝通機(jī)制在巡察財(cái)務(wù)審查中有重要作用。在財(cái)務(wù)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與巡察小組成員進(jìn)行溝通，這樣有利于在巡察談話組進(jìn)行談話前，能夠?qū)Ρ谎膊靻挝回?cái)務(wù)方面存在的疑點(diǎn)問(wèn)題有基本的了解，進(jìn)而有助于談話組有針對(duì)性的設(shè)計(jì)談話內(nèi)容，有效提升巡察談話的質(zhì)量和效率。暢通巡察溝通機(jī)制，這個(gè)作用在本次巡察中體現(xiàn)充分，為下一步進(jìn)行函詢程序提供了一定基礎(chǔ)的信息支撐。

四是在巡察財(cái)務(wù)審查中發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)，提高了問(wèn)題整改的實(shí)效。從審計(jì)的角度對(duì)巡察中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題線索發(fā)表有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，由此和巡察綜合組一起對(duì)問(wèn)題線索進(jìn)行剖析、梳理，提高線索問(wèn)題的質(zhì)量。查閱以前年度審計(jì)報(bào)告的目的是為了摸清被巡察單位審計(jì)被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，所以必須要利用審計(jì)資源，以便把審計(jì)查出的問(wèn)題是否整改到位作為審查重點(diǎn)予以關(guān)注。巡察工作發(fā)揮著巡察震懾利劍作用，能夠促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部?jī)蓚€(gè)責(zé)任落實(shí)，提高被巡察單位依法行政、依法理財(cái)意識(shí)，規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為，促進(jìn)審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)。

五是巡察財(cái)務(wù)審查和內(nèi)審有效結(jié)合，提高了巡察人員工作能力。本次巡察財(cái)務(wù)審查組人員都是財(cái)務(wù)專業(yè)人員，具備會(huì)計(jì)核算能力，同系統(tǒng)不同分局的財(cái)務(wù)人員通過(guò)交叉參加巡察財(cái)務(wù)審查能互相之間進(jìn)行溝通交流，拓展對(duì)法規(guī)和財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，加深法規(guī)及專業(yè)知識(shí)的運(yùn)用和理解。通過(guò)參加巡察，了解到水文專業(yè)知識(shí)，以及水文專業(yè)知識(shí)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的表現(xiàn)形式，為構(gòu)建財(cái)務(wù)的核算體系、水文項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建有著積極的拓展作用。在財(cái)務(wù)審查中有效結(jié)合內(nèi)審工作，拓寬了審計(jì)人員的工作視野，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)，擴(kuò)大了審計(jì)的影響力，提高了巡察財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。

六、結(jié)語(yǔ)

在巡察財(cái)務(wù)審查中發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)，這必將有助于巡察工作順利開(kāi)展，但借助于巡察的震懾利劍作用，也積極擴(kuò)大了審計(jì)監(jiān)督成果的有效轉(zhuǎn)化。巡察財(cái)務(wù)審查和審計(jì)都在推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)工作中發(fā)揮著重要作用。但與巡察財(cái)務(wù)審計(jì)工作相比，財(cái)務(wù)審查存在剛性不夠、手段有限等不足，但巡察工作本身則具有政治性、宏觀性、權(quán)威性的優(yōu)勢(shì)，在巡察審計(jì)中有效利用審計(jì)的技術(shù)和方法，為巡察工作提供了有力的技術(shù)支撐。

參考資料：

劉英科.經(jīng)濟(jì)視野.當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)的探討.

作者簡(jiǎn)介：

李斌（1977—），女，漢族，籍貫：云南昆明人，學(xué)歷：研究生，經(jīng)濟(jì)師，主要從事監(jiān)察審計(jì)工作。