淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與單位內(nèi)部管理制度

趙艷

近幾年來，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在逐步完善的過程中。在這樣的背景下，行政事業(yè)單位的服務(wù)效率和行政效能也都面臨著更明確、更具體和更高的要求。在當(dāng)前的社會(huì)市場(chǎng)環(huán)境中，只有加強(qiáng)管理，才能夠有效地促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。但是，在事業(yè)單位中卻依舊存在著傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理模式，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面還存在一定的問題。因此，對(duì)于事業(yè)單位而言，就必須要采取有效措施來進(jìn)行解決。在本文中，就針對(duì)這方面的內(nèi)容進(jìn)行了分析。

在當(dāng)前社會(huì)中，對(duì)于事業(yè)單位而言，若是想要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，那么不僅要加強(qiáng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，也必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，兩者是相輔相成的，內(nèi)部控制制度是精細(xì)化的內(nèi)部管理制度。從本質(zhì)上來說，積極地建立起內(nèi)部控制制度，對(duì)于保證事業(yè)單位的資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)來說，具有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)情況卻不盡人意，還存在著一定的不足，需要采取有效措施來進(jìn)一步地完善。

一、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容

（一）概述

所謂的內(nèi)部控制制度，其實(shí)就是行政事業(yè)單位在單位內(nèi)部所采用的一些組織規(guī)則、調(diào)節(jié)方法和措施，具體涉及到控制環(huán)境、監(jiān)督?jīng)Q策、以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等各個(gè)方面的內(nèi)容，是行政事業(yè)單位用來管理和控制采財(cái)務(wù)的重要制度。

（二）本質(zhì)

1、是十八屆三中全會(huì)關(guān)于全面深化改革的精神體現(xiàn)

在十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中，指出了全面深化改革的總目標(biāo)，也指出了加強(qiáng)全面深化改革的關(guān)鍵所在。在這方面，從行政事業(yè)單位的角度來看，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，便可以有效地優(yōu)化單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能配置、工作流程，科學(xué)地完善單位內(nèi)部的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，從而建立起一種既相互制約、又相互協(xié)調(diào)的機(jī)制，進(jìn)一步提升單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)單位的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)。而這，就是事業(yè)單位切實(shí)貫徹十一屆三中全會(huì)精神、落實(shí)全面深化改革部署的重要體現(xiàn)。

2、是《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》的具體要求

2013年11月，中共中央國(guó)務(wù)院發(fā)布了《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》，該條例的核心就在于規(guī)范單位經(jīng)費(fèi)管理，并且分別對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算管理、支出管理、采購(gòu)管理等各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出都予以了明確的規(guī)定。在此之后，中辦、國(guó)辦、財(cái)政部以及國(guó)管局等政府部門也先后出臺(tái)了相關(guān)的政策法規(guī)。這些政策法規(guī)都存在一個(gè)共同的特點(diǎn)，那就是都要求行政事業(yè)單位必須要積極地強(qiáng)化資金管控、規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理。因此，行政事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，就必須要把資金管控放在核心位置，然后通過建立相關(guān)的制度來規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理，從而在機(jī)制上切實(shí)地落實(shí)相關(guān)條例的要求。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)，促使所有人員都能夠重視內(nèi)部控制

在當(dāng)前社會(huì)中，行政事業(yè)單位的管理者其實(shí)就是內(nèi)部控制工作的主要負(fù)責(zé)人。因此，若是想要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，那么單位管理者就必須要充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，并且充分地發(fā)揮出自己在單位中的模范作用和帶頭作用，引導(dǎo)單位內(nèi)部全體員工都積極地提高內(nèi)部控制意識(shí)，從而使得單位內(nèi)部全體員工都能夠重視內(nèi)部控制工作。從實(shí)質(zhì)上來說，單位內(nèi)部控制制度的有效建立和高效運(yùn)行，是離不開事業(yè)單位全體員工的共同努力的。因此，單位管理者就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的內(nèi)部控制思想教育，加強(qiáng)對(duì)這方面的培訓(xùn)，深化他們對(duì)內(nèi)部控制制度的理解。

（二）根據(jù)單位的實(shí)際情況來合理地完善內(nèi)部控制管理制度

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

（三）根據(jù)單位的實(shí)際情況來合理地完善內(nèi)控制度的監(jiān)督機(jī)制

從實(shí)際情況來看，由于事業(yè)單位本身所處的環(huán)境是具有動(dòng)態(tài)性的。因此，在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面，也需要建立起相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制來進(jìn)行把控。只有這樣，才能夠確保內(nèi)部控制制度具有良好的環(huán)境適應(yīng)性，從而提高內(nèi)部控制制度的有效性。在這方面，主要包括三點(diǎn)：首先，需要根據(jù)實(shí)際情況建立起科學(xué)的內(nèi)部自我評(píng)估機(jī)制，用來監(jiān)督內(nèi)控制度的運(yùn)行情況，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善；其次，積極地完善內(nèi)部審計(jì)制度，以此來動(dòng)態(tài)地監(jiān)管內(nèi)控制度的運(yùn)行全程，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并且及時(shí)解決問題；最后，事業(yè)單位還需要充分地發(fā)揮出外部監(jiān)督的作用，加強(qiáng)監(jiān)督的力度。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設(shè)的對(duì)策

（一）積極地實(shí)行內(nèi)部牽制制度

在事業(yè)單位內(nèi)部管理中，內(nèi)部牽制制度是一項(xiàng)基本制度，也是一項(xiàng)非常重要的制度。內(nèi)部牽引制度的實(shí)行，一般需要落實(shí)“不相容職位相分離”的原則，從而對(duì)出納等相關(guān)的崗位職責(zé)進(jìn)行限制性的規(guī)定，同時(shí)，還需要科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)以及相關(guān)工作崗位，明確這些崗位的職責(zé)權(quán)限，從而形成一種相互制衡的機(jī)制。只有這樣，才能夠更好地規(guī)范員工的行為，從而使得內(nèi)部管理制度可以穩(wěn)定、有效的運(yùn)行。

（二）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部管理制度與實(shí)際的結(jié)合，提高制度的實(shí)用性

制度，本身就具有一定的規(guī)律性和規(guī)范性。但是，又由于不同的行政事業(yè)單位有著不一樣的特點(diǎn)。所以，在建立內(nèi)部管理制度的時(shí)候，除了要保證事業(yè)單位所建立的內(nèi)部管理制度符合管理制度的本質(zhì)特點(diǎn)之外，還需要強(qiáng)調(diào)該制度與事業(yè)單位的實(shí)際相結(jié)合。只有充分地結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際，那么這種內(nèi)部管理制度才具有切實(shí)可行的意義。而如果事業(yè)單位不顧自身的特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際，只是一味地照搬其他單位的制度，那么所建立的內(nèi)部管理制度不僅無法發(fā)揮出有效的作用，甚至還有可能會(huì)給單位帶來不必要的損失。對(duì)此，事業(yè)單位必須要予以足夠的重視。

（三）在建設(shè)內(nèi)部管理制度的時(shí)候需要保證制度的時(shí)效性

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的建設(shè)進(jìn)程逐漸加快，各大事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境也發(fā)生了很大的變化。在這樣的背景下，單位內(nèi)部的管理理念、管理方法等方面也都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。這種情況的出現(xiàn)，也就會(huì)造成單位內(nèi)部原因的規(guī)章制度在形式上、內(nèi)容上出現(xiàn)滯后性，無法適應(yīng)當(dāng)前的形式。因此，從這個(gè)角度來看，事業(yè)單位在建立內(nèi)部管理制度的時(shí)候，就必須要遵循實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)的指導(dǎo)思想，并且積極地引進(jìn)先進(jìn)的管理理念、管理方法，對(duì)單位內(nèi)部的管理制度進(jìn)行合理地修訂、調(diào)整和完善。在現(xiàn)在的社會(huì)形勢(shì)中，事業(yè)單位必須要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展、單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的變化而不斷地完善內(nèi)部管理制度，使得內(nèi)部管理制度能夠充分地適應(yīng)這種變化，從而更好地促進(jìn)單位內(nèi)部員工、結(jié)構(gòu)以及制度等方面的相互配合，促進(jìn)單位得到更好地發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，對(duì)于事業(yè)單位來說，不管是內(nèi)部控制制度，還是內(nèi)部管理制度，都是一種推陳出新、任重道遠(yuǎn)的制度。這兩者在促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的過程中，也扮演著非常重要的角色。如今，在時(shí)代不斷發(fā)展的背景下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部管理制度也開始面臨著新的要求。因此，事業(yè)單位就必須要從思想上予以重視，并采取有效措施來加強(qiáng)制度的建設(shè)。（作者單位為銀川市水產(chǎn)技術(shù)推廣服務(wù)中心）