淺談企業(yè)管理中財務(wù)審核與內(nèi)控制度建設(shè)

財務(wù)審核與財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的重要工作內(nèi)容。健全的財務(wù)管理制度，是維持企業(yè)健康發(fā)展的根本。本文首先對報銷單據(jù)、會計報表、合同、發(fā)票等財務(wù)審核中的重點審核內(nèi)容加以歸納。再以優(yōu)化財務(wù)管理團隊、建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)、應(yīng)用信息化技術(shù)手段、完善內(nèi)控的監(jiān)督稽核機制四項策略為切入點展開論述。

一、引言

2018年起，我國經(jīng)濟由快速增長逐漸轉(zhuǎn)化為向高質(zhì)量發(fā)展的階段，在此背景下，我國的企業(yè)若想實現(xiàn)長遠健康的發(fā)展，需要對企業(yè)自身的管理結(jié)構(gòu)進行科學(xué)的梳理。在這個過程中，首先加強對財務(wù)審核與內(nèi)部控制相關(guān)工作的重視度，確保財務(wù)管理制度的完善，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。

二、企業(yè)管理中財務(wù)審核的要點

（一）對報銷單據(jù)進行審核

財務(wù)在針對報銷單據(jù)進行審核的時候，需要針對各個部門所提交上來的原始憑證、單據(jù)中所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行嚴格的審核，確保其符合國家法律法規(guī)中的相關(guān)要求與企業(yè)財務(wù)管理制度，審查該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需求相符，對相關(guān)計劃與預(yù)算有充分的了解。對其中疏漏的環(huán)節(jié)加以完善。例如，在金額超出合同范圍時應(yīng)及時簽訂補充合同、對超標的差旅費報銷進行特殊情況的說明等，避免在工作中有疏漏的產(chǎn)生。與此同時，還需要對原始憑證所體現(xiàn)的內(nèi)容、附件、授權(quán)人員的簽章以及各項手續(xù)的完整性進行審核，確保所上報的內(nèi)容、數(shù)據(jù)的真實性。除此之外，需要督促相關(guān)人員對需要報銷的項目及時報銷，避免因延誤而對財務(wù)工作的后續(xù)展開產(chǎn)生影響。對其提交的原始憑證中包含的金額進行核算，避免錯誤的出現(xiàn)。

（二）審核會計報表

在企業(yè)財務(wù)管理實際工作的落實中，財務(wù)人員需要審核會計報表與會計賬簿二者所記錄的數(shù)據(jù)是否符合，同時，以會記賬簿中記錄的數(shù)值與企業(yè)實際的款項、實物相對照，審核數(shù)量是否相符，例如，資產(chǎn)負債表中的貨幣資金是否等于出納現(xiàn)金與銀行存款日記賬的綜合，并在每月盤點現(xiàn)金的實有數(shù)以及對賬單等，以便及時發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資與現(xiàn)金管理等工作內(nèi)容中可能存在的問題，追溯問題的成因，提出相應(yīng)的解決建議，有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。財務(wù)管理人員可以通過審核會計報表，針對企業(yè)的盈利能力、償債能力等進行綜合的評析，對企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營情況做出完整的梳理，找出企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的財務(wù)相關(guān)問題，有利于企業(yè)戰(zhàn)略方向的調(diào)整。

（三）審核企業(yè)相關(guān)合同

財務(wù)人員在對購銷合同進行審核時，應(yīng)對合同標的物的名稱、品種、規(guī)格、型號等單位說明有清晰的了解，判斷合同中所體現(xiàn)的單價是否含稅，針對涉及到國外貨幣計量的情況，需要進行相應(yīng)的換算，以我國的匯率進行計量。在進行違約責任條款的審核時，需要格外注意合同上有關(guān)定金、訂金、押金、保證金等文字的表述及用法，寫有訂金、保證金、押金等文字的情況是可以退還的，而定金則是屬于不但不可以退，同時未履行收款方還需要雙倍返還。財務(wù)人員需要有絕對清晰的認識，在審核合同中同時要注意分析合同成本，測算合同毛利，避免為企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失。

在涉及稅務(wù)事項的內(nèi)容審核上，財務(wù)審核人員在合同簽訂時，需要確定對方納稅人的性質(zhì)來開具不同類型的發(fā)票，在所簽訂的合同中提及兼營業(yè)務(wù)時對稅率分別加以注明。

（四）對發(fā)票進行審核

隨著稅制改革工作的落實，我國對增值稅發(fā)票在開具規(guī)范性方面有了更加嚴格的要求及標準，因此在財務(wù)審核工作中，財務(wù)管理人員需要注意對開具項目的完整性進行審核，其中包括增值稅專用發(fā)票購買方信息如：單位名稱、納稅人統(tǒng)一代碼等內(nèi)容的完整性。在涉及不動產(chǎn)出租、運輸、建筑安裝等業(yè)務(wù)時，對備注中項目的相關(guān)說明是否完整。確保發(fā)票印章的正確使用，避免蓋章錯誤、模糊或未加蓋印章的情況出現(xiàn)。除此之外，還需要關(guān)注銷售貨物、相關(guān)服務(wù)的名稱是否與稅控系統(tǒng)中的編碼相對應(yīng)。在銷售方開具發(fā)票時，應(yīng)確保與實際經(jīng)營的業(yè)務(wù)相符合，不得對發(fā)票上的金額及品名隨意變更。

三、企業(yè)管理中財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

（一）優(yōu)化財務(wù)管理團隊建設(shè)

企業(yè)在內(nèi)控制度的建立與管理工作的落實中，需要加強財務(wù)管理團隊的優(yōu)化建設(shè)工作。定期展開培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)，提高財務(wù)管理隊伍的思想道德水平。同時，企業(yè)需要對自身的實際情況有足夠清晰的認識，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，打造出符合自身發(fā)展的企業(yè)文化，將員工的個人目標與企業(yè)的發(fā)展目標做有效的關(guān)聯(lián)，將個人利益與企業(yè)利益進行統(tǒng)一。通過專項培訓(xùn)，使管理者具備內(nèi)部控制的管理素質(zhì)，使員工有更好的執(zhí)行力與業(yè)務(wù)能力。

（二）建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)

在企業(yè)管理的過程中，可以通過產(chǎn)權(quán)制度改革相關(guān)工作的落實來建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所需的制度。以科學(xué)合理的激勵約束機制，激發(fā)和調(diào)動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的積極性對企業(yè)的經(jīng)營做出充分的考慮。將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的利益與企業(yè)的發(fā)展緊密地聯(lián)系在一起，才能夠促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與管理者有足夠的動力去落實企業(yè)內(nèi)部控制制度。由此可見，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，需要提高企業(yè)負責人對會計內(nèi)控的認知與理解，提升其對財務(wù)管理工作的重視度，完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，才能有效確保公司內(nèi)部會計控制制度建立的有效落實。

（三）應(yīng)用信息化技術(shù)手段

在互聯(lián)網(wǎng)時代的背景下，信息技術(shù)被普遍應(yīng)用與各領(lǐng)域中，在提升工作效率的同時，為企業(yè)帶來更加便利、系統(tǒng)化的工作方式。企業(yè)在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制時，可以將計算機、互聯(lián)網(wǎng)、移動設(shè)備等技術(shù)應(yīng)用到會計信息系統(tǒng)中，使會計人員實現(xiàn)高效、系統(tǒng)的管理。依靠計算機強大的運算能力，為企業(yè)提供精準的數(shù)據(jù)參照，進而制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。與此同時，可加強財務(wù)內(nèi)部控制預(yù)防、檢查、糾正等功能的應(yīng)用，使財務(wù)控制手段更具高效性與靈活性，全面提升財務(wù)內(nèi)部管控的能力。

以宜昌市機關(guān)事務(wù)管理局首創(chuàng)內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)，在全市進行試點的項目為例，市機關(guān)事務(wù)管理局將財務(wù)管理、政府采購、資產(chǎn)管理、項目管理和合同管理等相關(guān)財務(wù)制度流程，以信息化的管理系統(tǒng)進行管理，對所涉及的業(yè)務(wù)風險進行全面的控制，降低財務(wù)工作中人為操縱的因素，有效地化解了財務(wù)管理風險。

（四）完善內(nèi)控的稽核監(jiān)督機制

財務(wù)稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度建立的過程中，應(yīng)及時建立財務(wù)稽核制度，對財務(wù)管理工作中的舞弊情況做有效的避免與防范，確保稽核部門的權(quán)責可以有效執(zhí)行，對財務(wù)部門日常核算工作中的疏忽、錯誤進行及時的糾正，查找企業(yè)在經(jīng)營過程中是否有業(yè)務(wù)漏洞的存在。同時配合風控法務(wù)部門對企業(yè)內(nèi)可能存在的風險進行預(yù)測評估，為企業(yè)完善內(nèi)控制度的工作盡到應(yīng)有的責任。

例如，國電哈密煤電開發(fā)有限公司在2018年針對監(jiān)督機制加以完善。具體工作落實中，各部門在費用報銷時，需要將單據(jù)打印按照流程進行逐一簽字后，再將單據(jù)提交給財務(wù)人員。此后由財務(wù)稽核對紙質(zhì)版及電子版單據(jù)加以審核。同樣，每月的相關(guān)費用報告在經(jīng)監(jiān)審部門審核無誤后，提交相關(guān)責任人簽字確認，確保各項費用監(jiān)管到位。

五、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)管理工作的正常運行，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到強有力的支持與保護作用。因此，企業(yè)在發(fā)展與轉(zhuǎn)型的過程中，需要對財務(wù)管理工作起到足夠的重視，確保財務(wù)審核工作中依照相關(guān)規(guī)定及要點落實，同時加強財務(wù)內(nèi)控制度的建立，為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。（作者單位為西南財經(jīng)大學(xué)）

作者簡介：張哲 1990年10月1日，女，四川省成都市郫縣，大學(xué)本科，財務(wù)管理，西南財經(jīng)大學(xué)。