探究企業(yè)稅務(wù)籌劃的制約因素與機制創(chuàng)新

耿銳琦

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展非常重要的構(gòu)成要素之一。合理的進行稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)更好的提升稅收品質(zhì)，推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健的發(fā)展。本文在研究的過程中，主要是立足企業(yè)稅收籌劃角度出發(fā)，針對稅收籌劃的制約要素，以及如何有效實現(xiàn)機制創(chuàng)新發(fā)展等問題展開了深入的研究和分析。通過本文的研究，為企業(yè)更合理進行稅收籌劃提供必要的支撐和依據(jù)。

一、引言

企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)進行財富管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)。通過合理的稅務(wù)籌劃，能夠幫助企業(yè)更好的進行發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃的制定，推動企業(yè)實現(xiàn)長久、穩(wěn)定的發(fā)展。論文的研究主要是基于我國稅務(wù)籌劃的制約要素，以及如何立足時代發(fā)展視角進行既有稅務(wù)籌劃機制創(chuàng)新進行了分析。

二、稅務(wù)籌劃的概念

就當前國內(nèi)學術(shù)界的研究現(xiàn)狀來說，目前行業(yè)內(nèi)的專家學者就稅務(wù)籌劃這個觀點尚未達成統(tǒng)一、一致的理解。

結(jié)合目前學術(shù)界既有的研究觀點來說，我們所謂的稅務(wù)籌劃指的是基于我國既有法律的規(guī)定和要求，企業(yè)在進行發(fā)展的進程中，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營的特點，以及營收體量，合理進行企業(yè)稅收的規(guī)劃，盡可能確保企業(yè)在發(fā)展的同時，盡可能實現(xiàn)最低的稅收繳納。所以從這個角度來說，我們可以認為，所謂的稅務(wù)籌劃，實際上指的是基于法律許可，且科學的方式進行國家稅務(wù)規(guī)劃的制定。通過稅務(wù)籌劃的制定，對企業(yè)日常的經(jīng)營以及稅收活動形成合理的指導，盡可能實現(xiàn)納稅人稅負的合理管控。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的制約因素分析

在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃制定的過程中，并非是稅務(wù)人員憑借自己的理解制定出來的，而是應該充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及企業(yè)過去的經(jīng)營水平、稅收情況進行綜合權(quán)衡，在此基礎(chǔ)上進行稅務(wù)籌劃的制定。

（一）認知層面的制約

要想實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理制定，首先要求企業(yè)的稅務(wù)人員必須對稅收以及稅務(wù)籌劃的理念有清晰的認知。清晰的理解和認知是企業(yè)實現(xiàn)合理稅務(wù)籌劃制定的基礎(chǔ)前提。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員如果能夠清晰的了解什么是稅收，以及什么是稅務(wù)籌劃，那么在進行具體籌劃的確定上，則能夠有的放矢，并充分結(jié)合企業(yè)當前的發(fā)展情況，合理進行規(guī)劃制定。

從國內(nèi)外的發(fā)展現(xiàn)狀來說，由于我國自身的因素，導致國內(nèi)外對企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏合理的理解，而且雖然國內(nèi)已經(jīng)進行了相應法律制度的建立，偷稅、漏稅等現(xiàn)象依然屢禁不止。所以對稅收以及稅務(wù)籌劃的理解問題會對其籌劃結(jié)果帶來非常明顯的影響。

（二）稅收體制設(shè)計的制約

企業(yè)稅務(wù)籌劃的制定，另一個非常關(guān)鍵的影響要素就是企業(yè)既有的稅務(wù)機制。當前來說，我國當前所施行的稅務(wù)制度在一定程度上會對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的遏制定帶來一定的影響。如果一個國家有較為完善的稅務(wù)體制，那么企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃上，自然也就沒有空子可鉆，必須嚴格按照國家法律的規(guī)定來進行稅收體制的構(gòu)建。

但是由于當前我國在稅收體制的構(gòu)建上依然還有很多需要改善的地方，這也導致在進行稅收籌劃理論以及實踐操作層面上會有較大的問題出現(xiàn)。

四、實現(xiàn)稅務(wù)籌劃機制創(chuàng)新的建議

為了更好推動國內(nèi)稅務(wù)籌劃機制的創(chuàng)新發(fā)展，本文結(jié)合當前我國稅務(wù)籌劃落實過程中的制約要素，提出了相應的機制創(chuàng)新建議。

（一）重視思想認知的改善

意識決定行為。對于說五籌劃的踐行來說，思想認知決定了稅務(wù)籌劃工作的成效。因此要想實現(xiàn)稅務(wù)籌劃機制的創(chuàng)新，最關(guān)鍵的一點是實現(xiàn)意識以及認知的提升。具體來說，第一是要強化稅收籌劃風險理念認知，其次是明確稅務(wù)籌劃的相關(guān)特質(zhì)，其有條件性、主觀性以及成本和理念認知差異。綜合以上理解進行稅務(wù)籌劃認知的改善，幫助相應的人員實現(xiàn)稅務(wù)籌劃認知提升，有助于現(xiàn)骨干財務(wù)人員能夠更好立足企業(yè)發(fā)展視角，合理、合法進行稅務(wù)籌劃機制的構(gòu)建。

（二）實現(xiàn)立法的進一步完善

要想實現(xiàn)稅務(wù)籌劃機制的創(chuàng)新，最根本的一點是通過完善的立法進行管控。具體來說，包含兩方面的內(nèi)容，第一是相應法律法規(guī)體系的構(gòu)建，第二是績效評價體系的構(gòu)建。

從法規(guī)建設(shè)和完善的層面來說，應該結(jié)合當前我國在稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的立法現(xiàn)狀，找出不足，并針對不足進行立法規(guī)范的補足。

其次從績效考核機制構(gòu)建角度來說，針對企業(yè)的稅務(wù)籌劃應該進行考核指標的明確，通過明確的績效考核指標設(shè)定，激發(fā)稅務(wù)人員對稅務(wù)籌劃工作的重視度，并促使他們在進行具體稅務(wù)籌劃工作落實上，能實現(xiàn)籌劃成效的改善。

五、結(jié)語

對于企業(yè)發(fā)展來說，稅務(wù)籌劃是企業(yè)實現(xiàn)合理避稅，提升企業(yè)整體收益的有效方式和對策。本文在進行論述的過程中，主要是立足企業(yè)稅務(wù)籌劃的制約要素以及機制創(chuàng)新兩方面視角進行了闡釋，并針對以上問題進行了相應的解決對策和建議的提出。通過本文的分析，為更多企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作提供一些具體可行的參考建議，同時確保相應的稅務(wù)籌劃人員在立足企業(yè)進行稅務(wù)籌劃規(guī)定制定上，能夠充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展實踐，明確風險評估，合理完善稅務(wù)籌劃內(nèi)容，實現(xiàn)創(chuàng)新機制的構(gòu)建。（作者單位為沈陽師范大學 旅游管理學院 旅游管理專業(yè)）