營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化

摘 要：在營(yíng)改增背景下，服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到了很大的影響，需要對(duì)制度不斷的優(yōu)化才能適應(yīng)發(fā)展的需要。是我國(guó)稅收制度的一項(xiàng)重要措施，旨在為了降低企業(yè)的稅費(fèi)，讓自身更加具有活力創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，所以必須探索出一條符合實(shí)際的道路。文章先介紹了相關(guān)的概念和意義，分析出了企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，提出了針對(duì)性的改進(jìn)措施，充分發(fā)揮出營(yíng)改增的積極作用，為財(cái)務(wù)管理注入新鮮的活力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；服務(wù)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

現(xiàn)階段處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，服務(wù)企業(yè)已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要貢獻(xiàn)力量，所以必須不斷的優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度。營(yíng)改增政策的實(shí)行是國(guó)家根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)制定的稅收政策，最大程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，給健康發(fā)展提供了重要基礎(chǔ)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理提出了新的標(biāo)準(zhǔn)和要求，所以必須順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，形成完善的管理體系，成為企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大推動(dòng)力。只有及時(shí)合理的做出調(diào)整，才能保證制度的效果可以落到實(shí)處，從而獲取更大的利益。

一、營(yíng)改增的概念

簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)就是營(yíng)業(yè)稅改革增值稅，主要是針對(duì)服務(wù)企業(yè)而言，摒棄傳統(tǒng)的稅收方法，頒布更加貼合實(shí)際情況的政策。長(zhǎng)期以來(lái)主要的稅種是營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)營(yíng)業(yè)額的多少來(lái)征收費(fèi)用，使得很多大型的企業(yè)面臨著沉重的負(fù)擔(dān)，一定程度上減緩了發(fā)展的步伐。2011年我國(guó)第一次進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)改革，雖然取得了良好的成效，但是仍然發(fā)現(xiàn)了其中存在的問(wèn)題，需要及時(shí)的解決改進(jìn)不斷完善。2016年5月1日起，國(guó)家開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)推行營(yíng)改增政策，迎來(lái)了一次重大的變革，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)福音，但同時(shí)要提升財(cái)務(wù)管理水平才能更好的適應(yīng)。從目前情況來(lái)看，主要涉及到現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等，并且取得了顯著的成效，在摸索的過(guò)程中營(yíng)改增會(huì)逐漸地完善成熟，必將運(yùn)用到更多的行業(yè)，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，符合我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，對(duì)于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有著促進(jìn)作用。

二、營(yíng)改增的意義

通過(guò)對(duì)稅收政策的改革創(chuàng)新，讓原先營(yíng)業(yè)稅變成增值稅，這是一次徹底的改變，有效的避免了企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)交稅的情況，變得更加簡(jiǎn)單明了、易于操作。同時(shí)企業(yè)自身煥發(fā)出蓬勃生機(jī)，創(chuàng)建出更加公平的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展提供了機(jī)會(huì)，從而獲得最大的利潤(rùn)。我國(guó)是一個(gè)工業(yè)大國(guó)，所以產(chǎn)業(yè)模式主要以制造業(yè)為主，營(yíng)改增很大程度上推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步升級(jí)，讓整體的布局更加的科學(xué)合理，讓經(jīng)濟(jì)建設(shè)呈現(xiàn)出百花齊放的局面，提高了市場(chǎng)中企業(yè)的活躍度。提高了第三產(chǎn)業(yè)在市場(chǎng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，例如隨著生活物質(zhì)水平的提高，人們開(kāi)始追求精神享受，旅游成為了大部分人的選擇，極大的帶動(dòng)了旅游業(yè)的發(fā)展。讓原本經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)憑借自身的特色資源吸引大量的游客，將與之相關(guān)的餐飲、交通、住宿等行業(yè)也帶動(dòng)起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)收。

三、營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)方面

營(yíng)改增政策實(shí)行以后，企業(yè)的的稅收費(fèi)用實(shí)現(xiàn)了有效的降低，同時(shí)需要根據(jù)具體的要求對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行籌劃，要積極的順應(yīng)國(guó)家政策的變革，從而降低支出提高利潤(rùn)空間。實(shí)際中的體現(xiàn)是從原來(lái)需要繳納的營(yíng)業(yè)稅5%降低到增值稅3%，讓賦稅降低了2個(gè)百分點(diǎn)，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)減少了一部分的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。營(yíng)改增規(guī)定一般納稅人在原來(lái)的基礎(chǔ)上可以進(jìn)行增值稅稅項(xiàng)的抵扣，很大程度上降低了稅費(fèi)，這是一項(xiàng)很好的優(yōu)惠政策，很多納稅人都可以從中受益。例如對(duì)于提供勞務(wù)為主要成本的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅項(xiàng)抵扣方面有很大的優(yōu)勢(shì)，最大程度上減少稅費(fèi)的支出。已有的財(cái)務(wù)管理制度無(wú)法妥善的處理營(yíng)改增中出現(xiàn)的問(wèn)題，所以要及時(shí)的創(chuàng)新優(yōu)化才能更好的適應(yīng)，讓企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)不斷減少，為自身發(fā)展創(chuàng)造更多的機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)資源的充分利用。

（二）會(huì)計(jì)核算難度加大

在營(yíng)改增政策實(shí)施的過(guò)程中，首先影響的就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，因?yàn)槎愂帐蔷唧w的數(shù)據(jù)，需要根據(jù)變化做出合理的調(diào)整。增值稅的核算內(nèi)容和方法與營(yíng)業(yè)稅有著較大的差異，所以要具體問(wèn)題具體分析，切不可采用一刀切的方式，因?yàn)檫@樣會(huì)造成結(jié)果的不準(zhǔn)確。因?yàn)樯婕暗氖挛锉容^復(fù)雜，所以核算的難度明顯提升，如果不認(rèn)真對(duì)待的話，極有可能出現(xiàn)差錯(cuò)，甚至?xí)?duì)企業(yè)造成利益損失。要保持清醒的頭腦去客觀的看待這個(gè)問(wèn)題，不能因?yàn)殡y度加大就消極應(yīng)對(duì)，甚至弄虛作假，這些都是不正確的做法。對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是擺在面前的一個(gè)難題，如果處理不好將會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)管理工作，核算并不是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理，要對(duì)各方面的資料進(jìn)行整合處理，提取出其中有效的信息，最后再按照規(guī)定的步驟去核算得到具體的結(jié)果，所以說(shuō)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作。

（三）對(duì)工作人員的要求更高

營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于工作人員提出了更高的要求，除了掌握基本的理論知識(shí)以

外，更應(yīng)該提高自身的業(yè)務(wù)水平，這樣才能更好的適應(yīng)工作需要。由于這種新型的稅收政策是近幾年才提出來(lái)的，工作人員長(zhǎng)期從事的業(yè)務(wù)是營(yíng)業(yè)稅，所以很難在段時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，已經(jīng)形成了固有的思維模式。因此在這樣的大背景下，工作人員需要全面的提高業(yè)務(wù)水平，要不然很難有效的處理遇到的問(wèn)題，依然沿用傳統(tǒng)的思想觀念，使得財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)很多漏洞。同時(shí)專業(yè)素養(yǎng)的缺失也是急需解決的一個(gè)問(wèn)題，對(duì)于所做的工作沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，簡(jiǎn)單的認(rèn)為就是核算賬目，這樣的理解太過(guò)于狹隘，沒(méi)有從整體上去把握，很容易形成片面的理解。對(duì)待工作沒(méi)有責(zé)任心，對(duì)于任務(wù)更多的是簡(jiǎn)單的處理，沒(méi)有注意到細(xì)節(jié)方面的工作，往往會(huì)對(duì)最終的結(jié)果造成嚴(yán)重影響。

（四）發(fā)票管理更加嚴(yán)格

發(fā)票是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要憑據(jù)，其本身有著重大的價(jià)值，所以要重視管理。相

對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票來(lái)講，增值稅發(fā)票更加的嚴(yán)格，任何一種形式下都要做好記錄備案工作保留原始的信息，一般情況下主要有領(lǐng)取、使用、作廢等，這都是很重要的環(huán)節(jié)，工作人員在處理的時(shí)候一定要遵循企業(yè)的規(guī)章制度，如果出現(xiàn)違規(guī)操作將會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。有的企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)的管理制度，無(wú)法滿足增值稅發(fā)票的需求，甚至?xí)霈F(xiàn)誤導(dǎo)的情況。落后的管理理念使得業(yè)務(wù)變得瑣碎低效，工作中很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，即使表面上采用新的模式，但人員的思維水平?jīng)]有提升，還是停留在原來(lái)的基礎(chǔ)上，這對(duì)于發(fā)票管理是非常不利的。因?yàn)榘l(fā)票是稅收的重要證據(jù)，一切都要以它為準(zhǔn)，如果出現(xiàn)問(wèn)題就很難說(shuō)清楚，情況嚴(yán)重的可能會(huì)增加企業(yè)的稅收費(fèi)用，所以必須保持著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。

四、營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化措施

（一）積極籌劃稅收

對(duì)于納稅人的身份要區(qū)別對(duì)待，逐漸實(shí)現(xiàn)工作的細(xì)致化，可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、盈利狀況、發(fā)展趨勢(shì)等因素進(jìn)行分析，從而保證稅收活動(dòng)的科學(xué)合理性。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)小規(guī)模納稅人形式更加有利于企業(yè)合理避稅，主要是建立分公司實(shí)現(xiàn)義務(wù)的分?jǐn)偅瑥亩行У慕档弯N售額，減少了稅收的費(fèi)用。一般納稅人可以通過(guò)利用優(yōu)惠政策降低企業(yè)賦稅，主要是獲得增值稅專用發(fā)票來(lái)進(jìn)行一部分的抵扣，減少了經(jīng)濟(jì)支出。所以企業(yè)在選擇供應(yīng)商和服務(wù)商的時(shí)候，要對(duì)進(jìn)行全面的調(diào)查了解它們的實(shí)際情況，避免在盲目的情況下開(kāi)展工作，勢(shì)必會(huì)帶來(lái)不利的影響。營(yíng)改增要求增值稅抵扣類型更加細(xì)化，涉及的范圍也更加廣泛，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型有著良好的推動(dòng)作用。要充分的利用國(guó)家頒布的優(yōu)惠政策，最大可能的減少賦稅的支出，從而達(dá)到最佳的效益。

（二）提高會(huì)計(jì)核算能力

為了更好的適應(yīng)營(yíng)改增政策實(shí)施，企業(yè)必須提高會(huì)計(jì)人員的核算能力，保證能夠勝任工作的要求。因?yàn)槊媾R的難度變大，所以必須具備較強(qiáng)的核算能力，保證數(shù)據(jù)信息不會(huì)出現(xiàn)任何問(wèn)題。當(dāng)然這不是一朝一夕可以實(shí)現(xiàn)的，需要在長(zhǎng)時(shí)間的鍛煉中獲得，要善于總結(jié)自身的不足之處，不斷地完善將工作做到最好。要具備處理突發(fā)情況的能力，例如發(fā)現(xiàn)最終的結(jié)果和實(shí)際情況相差過(guò)大，一定要保持冷靜，從頭到尾在檢查一遍看其中那個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有處理好，要樹(shù)立起全局的意識(shí)，不能慌亂了陣腳讓情況更加糟糕。在提高核算能力的基礎(chǔ)之上，要健全相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理制度規(guī)范等，讓人員在正確的指導(dǎo)下去開(kāi)展工作，盡可能減少過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)根據(jù)不同企業(yè)的自身情況對(duì)制度做出靈活的調(diào)整和補(bǔ)充，從而為實(shí)現(xiàn)稅收工作的順利開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）提高財(cái)務(wù)人員綜合能力

營(yíng)改增讓企業(yè)面臨的工作更加復(fù)雜，主要體現(xiàn)在增值稅的業(yè)務(wù)辦理方面，所以人員必須提高自身的水平。要對(duì)在職人員定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握最新的理論，從而不斷優(yōu)化自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，可以更好處理面臨的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部可以進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，在討論的過(guò)程中總結(jié)出豐富的經(jīng)驗(yàn)，為后期工作的開(kāi)展提供科學(xué)的指導(dǎo)。同時(shí)要拓寬人才招聘渠道，充分利用社會(huì)中的各種形式，堅(jiān)持擇優(yōu)錄取的原則，不僅要有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，更應(yīng)該具備熟練的業(yè)務(wù)技能。作為新人在剛開(kāi)始工作的時(shí)候可以通過(guò)老員工的帶領(lǐng)慢慢走向成熟，只有腳踏實(shí)地才能穩(wěn)步提升。同時(shí)要有崇高的職業(yè)情操，明白自己的工作關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，所以一定要認(rèn)真負(fù)責(zé)，千萬(wàn)不能抱著應(yīng)付的態(tài)度，會(huì)造成工作中的失誤。對(duì)自己要嚴(yán)格要求，不能受到主觀情緒的影響，要用理性的思維去看待問(wèn)題，這樣最終的結(jié)果才是最全面的。

（四）加大發(fā)票管理力度

財(cái)務(wù)管理部門要對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅發(fā)票能夠明確的區(qū)分，明白二者的不同之處，這樣更加便于人員的管理。一方面要建立起完整的發(fā)票管理體系，用編號(hào)的形式將其有序的呈現(xiàn)出來(lái)，這樣就避免了因?yàn)閿?shù)量過(guò)多造成混亂的情況。極大的節(jié)省了工作的時(shí)間。另一方面對(duì)于丟失的發(fā)票要報(bào)備相關(guān)的機(jī)構(gòu)，作廢的發(fā)票不可以隨意亂丟，要按照規(guī)定的程序處理掉，因?yàn)樗哂蟹尚Яλ砸J(rèn)真對(duì)待。要安排專門的人員進(jìn)行發(fā)票管理，如果出現(xiàn)開(kāi)錯(cuò)發(fā)票的情況要將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)行相應(yīng)的懲罰制度可以起到警示的作用，要求所有人員必須對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，不能因?yàn)轳R虎大意給企業(yè)造成損失。票據(jù)的審核也是非常重要的工作，要堅(jiān)持真實(shí)性、合理性、合規(guī)性的原則，將所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避掉，從而有效的提高工作質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著重要的影響，要認(rèn)清目前存在的問(wèn)題，在創(chuàng)新優(yōu)化的過(guò)程中制定出有效的策略。確保服務(wù)企業(yè)可以很好的適應(yīng)營(yíng)改增政策，發(fā)揮出它的積極效應(yīng)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

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作者簡(jiǎn)介：

杜希杰（1976.10—），男，副教授，主要研究方向會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)。