企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其防范策略分析

邵玉娣

【摘 要】稅收籌劃的本質(zhì)是企業(yè)的財務(wù)管理活動，其在企業(yè)的理財管理中處于極其重要的位置。企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，由于受到企業(yè)內(nèi)部及外部多種因素的共同影響，所以出現(xiàn)了諸多風(fēng)險因子，為有效降低風(fēng)險因子對企業(yè)稅收籌劃的影響，就要采取行之有效的應(yīng)對措施。下文通過闡述稅收籌劃意義及籌劃過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，分析得出稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因，同時提出預(yù)防及降低稅收籌劃風(fēng)險的科學(xué)策略。

【關(guān)鍵詞】防范策略；風(fēng)險；稅收籌劃；企業(yè)

引言：

稅收籌劃是企業(yè)對納稅方案進行優(yōu)化選擇的重要手段，其能否順利的開展對企業(yè)未來的發(fā)展意義重大。目前，在企業(yè)稅收籌劃活動開展的過程中，企業(yè)內(nèi)部各部門的配合程度較低，部門間信息、資源共享率較低，信息交流存在一定障礙，在某種程度上影響稅收籌劃的全面開展，另外，企業(yè)財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)有待提升，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估及預(yù)警機制亟待完善，同時，對政策的理解存在一定偏差，不能很好的與稅務(wù)部門進行有效的溝通，企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀需要迫切改善。

一、企業(yè)稅收籌劃的意義及風(fēng)險分析

（一）企業(yè)開展稅收籌劃的意義

在企業(yè)健康發(fā)展過程中，稅收籌劃的作用不可小覷。進行稅收籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避一些不必要的稅費，為企業(yè)節(jié)約一定的稅收開支，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利潤。與此同時，實施稅收籌劃可以使企業(yè)對國家的稅收政策有更深入的了解，對政策的變動進行隨時關(guān)注，有利于企業(yè)與時俱進，對擴寬企業(yè)財務(wù)人員的視野十分有益，更重要的是可以避免企業(yè)經(jīng)營過程中財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，為推動企業(yè)的健康發(fā)展提供可靠保證。

（二）企業(yè)稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險

所謂稅收籌劃風(fēng)險指的是在企業(yè)進行稅收籌劃時，因會被多種不確定因子的影響，會使企業(yè)利用稅收籌劃得到的收益與期望收益存在一定差距。根據(jù)風(fēng)險的來源可以將其分為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險，其中企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險主要的來源有：稅收籌劃過程中的經(jīng)營風(fēng)險、成本費用風(fēng)險，還有內(nèi)部協(xié)調(diào)與控制風(fēng)險、籌劃人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。而企業(yè)外部的風(fēng)險主要來自于政策風(fēng)險與行政執(zhí)法意識風(fēng)險。風(fēng)險是潛在的、不可避免的，假如發(fā)生風(fēng)險就會給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失，還會對企業(yè)的形象和聲譽帶來嚴重的負面影響，對企業(yè)的進一步發(fā)展十分不利，因此，在企業(yè)開展稅收籌劃的過程中，要全面考慮多種風(fēng)險因素，降低風(fēng)險帶來的損失及影響。

二、企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部各部門間的協(xié)同配合度不夠

在正常的企業(yè)經(jīng)營活動中，每個經(jīng)營活動均會牽涉到稅收問題，由此可見稅收需要涉及的部門較多，然而在實際的稅收工作開展中，財務(wù)部門對其他各部門的了解并不全面，而且其他各部門與財務(wù)部門的交流溝通也不夠，協(xié)同配合能力較差，比如，在企業(yè)簽訂相有關(guān)購買與銷售合同時，一般情況下是由企業(yè)采購與銷售部門聯(lián)合進行的，但該部分人員對稅收的了解不夠，很可能會出現(xiàn)不按合同開展相應(yīng)稅收活動的現(xiàn)象，因而加大了財務(wù)人員的工作量及工作難度。

（二）企業(yè)的經(jīng)營存在一定欠缺

企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，既會受到市場體制。國家相關(guān)政策的影響，又會被企業(yè)內(nèi)部的因素制約，這些因素均是企業(yè)難以掌控的，所以在企業(yè)制定稅收籌劃方案及特定的時間與經(jīng)濟條件下，會出現(xiàn)難以滿足企業(yè)管理者相關(guān)要求的狀況，假如企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中出現(xiàn)了上述變化，會給企業(yè)整體的稅收籌劃帶來極其嚴重的影響，由此可見經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)稅收籌劃工作的重要影響因素。

（三）稅收政策風(fēng)險

首先，有關(guān)法律法規(guī)的劃分界限模糊。目前我國稅收法律體系具有多層次的特征，并且以地方法規(guī)及部門規(guī)章為主，不同的企業(yè)對界定模糊的法律法規(guī)認識有限，使得企業(yè)在用法方面存在一定弊端，進而產(chǎn)生風(fēng)險；其次，有關(guān)政策的變動。從實踐中可以得出，我國稅收政策是根據(jù)時代的變遷及市場機制的變動而發(fā)生改變的，企業(yè)在實施稅收籌劃時，假如稅收政策出現(xiàn)了一定變動，那么很可能導(dǎo)致原本合法的稅收籌劃方案變得不合法，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。

三、企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險的策略分析

（一）強化稅收籌劃風(fēng)險意識

第一，綜合考慮企業(yè)現(xiàn)狀，特別是企業(yè)的資金量，來完善企業(yè)稅收籌劃監(jiān)控體系。在構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃的具體過程中，要細化工作流程，強化細節(jié)管理，對稅收籌劃的工作目標(biāo)及內(nèi)容有深刻的認識，同時要處理好系統(tǒng)存在的風(fēng)險；第二，強化企業(yè)風(fēng)險管控意識，樹立政策學(xué)習(xí)與應(yīng)用意識。在具體的稅收籌劃實踐中，企業(yè)需對國家關(guān)于稅收的政策法規(guī)了然于心，在遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，規(guī)劃出最佳的稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制方案，強化風(fēng)險管控意識，深入學(xué)習(xí)國家的政策法規(guī)。

（二）注重稅收籌劃的成本效益

在開展稅收籌劃的過程中，先要對企業(yè)的生產(chǎn)成本幾收益進行剖析，合理控制成本以達到有效節(jié)稅的目的，再立足企業(yè)整體利益，科學(xué)判斷企業(yè)稅收籌劃方案的可行性，選出最佳的籌劃方案，除此以外，企業(yè)要對臨界點籌劃提起一定重視，稅收臨界點重點指的是稅法中規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)稅費超過相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)時，需要根據(jù)法規(guī)規(guī)定繳納更多的稅金，這樣一來，企業(yè)稅負壓力會有所加大，反之，若與國定標(biāo)準(zhǔn)相符，那么就可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策，為企業(yè)減輕稅負。

（三）要與稅務(wù)部門保持良好的關(guān)系

加強與稅務(wù)部門的溝通與交流，可以及時掌控稅收政策的變動情況，在進行稅收籌劃時的方向會更加明確，此外，還可以獲得稅務(wù)部門關(guān)于稅收方面的指與培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，有助于企業(yè)制定更加符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案。同時，要盡量與稅務(wù)部分保持政策上的聯(lián)系，假如發(fā)現(xiàn)有的稅收政策與其不同，企業(yè)需要參考稅收部門的政策進行調(diào)整，以降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。

（四）強化對“營改增”的深入學(xué)習(xí)

在市場經(jīng)濟體制逐步趨于完善的現(xiàn)狀下，我國實行了“營改增”的稅收政策調(diào)整，即將之前的營業(yè)稅改為現(xiàn)在的增值稅，雖然“營改增”成為社會關(guān)注的焦點問題，但是企業(yè)對其的了解程度并不深，而且企業(yè)對“營改增”后稅收籌劃受到的影響缺乏全面的認識，所以企業(yè)要強化對“營改增”的深入學(xué)習(xí)：第一，企業(yè)管理者要從思想上對其提起高度重視，形成企業(yè)上下全員學(xué)習(xí)“營改增”的良好局面；第二，制定相關(guān)的培訓(xùn)計劃，選擇企業(yè)優(yōu)秀員工或聘請相關(guān)專家對員工進行“營改增”培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并對員工的學(xué)習(xí)成果進行考核，以達到深入學(xué)習(xí)“營改增”的目的。

（五）建立完善的風(fēng)險預(yù)警評估機制

構(gòu)建健全的稅收風(fēng)險預(yù)警評估機制對于企業(yè)未來的發(fā)展意義重大，在具體的構(gòu)建過程中，可以根據(jù)成本與收益的原則建立企業(yè)稅收籌劃預(yù)警評估機制。假如企業(yè)的投入成本小于收益，那么該稅收方案是可行的，反之，就會存在一定的稅收風(fēng)險，此時企業(yè)財務(wù)人員需要分析風(fēng)險因素，對稅收籌劃方案進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，直到滿足成本比收益少的要求。此外，相關(guān)人員要預(yù)測稅收潛在的風(fēng)險，并將其納入現(xiàn)有風(fēng)險預(yù)警評估機制中，不斷對其進行完善，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，稅收籌劃是企業(yè)資金支出的重要組成部分，企業(yè)要明確稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生原因、種類，而且要時刻關(guān)注國家政策的變動情況，與稅收部門保持經(jīng)常性的溝通，健全企業(yè)內(nèi)部稅收制度，綜合各方因素選出收益最高的稅收籌劃方案，確保企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益。

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