有關(guān)強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的探討

李慶新

摘 要：實(shí)現(xiàn)財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全面強(qiáng)化，能夠有效提升財(cái)務(wù)管理效率，提升財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效性，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政局的完善建設(shè)，確保財(cái)政局在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮自身最大作用。為了進(jìn)一步提升財(cái)政局管理效率，本文從四個(gè)方面提出強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施，包括對(duì)財(cái)政局資產(chǎn)、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)以及財(cái)政監(jiān)督的全面加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：財(cái)政局 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9082（2018）03-00-01

前言

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展當(dāng)中，財(cái)政局發(fā)揮著重要的推動(dòng)作用。隨著我國(guó)財(cái)政制度不斷完善和改進(jìn)，財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮著原來越重要的積極意義。在實(shí)現(xiàn)財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不斷強(qiáng)化過程中，需要加強(qiáng)關(guān)注財(cái)政局資產(chǎn)的管理與控制，并加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)注意采取有效措施提升財(cái)政局的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，并通過有效的監(jiān)督工作促使財(cái)政局內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)。

一、強(qiáng)化財(cái)政局資產(chǎn)管理和控制

要加強(qiáng)財(cái)政局資產(chǎn)管理和控制，首先需要針對(duì)財(cái)政局固定資產(chǎn)建立相應(yīng)內(nèi)控制度，并在實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)審核的時(shí)候全面落實(shí)內(nèi)部制度，達(dá)到賬目相符的目的。同時(shí)，財(cái)政局需要結(jié)合現(xiàn)有固定資產(chǎn)加強(qiáng)日常管理，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際使用狀況有一個(gè)全面的了解和掌握，對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的耗損及時(shí)清理，將管理責(zé)任落實(shí)到相應(yīng)資產(chǎn)管理人員身上。其次，財(cái)政局要對(duì)自身固有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的清查與評(píng)估，通過科學(xué)管理辦法，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的清點(diǎn)，結(jié)合固定資產(chǎn)具體粘度實(shí)現(xiàn)細(xì)化盤點(diǎn)和處理，將相應(yīng)資產(chǎn)實(shí)際基本價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，并出具報(bào)告，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的變動(dòng)進(jìn)行詳盡細(xì)致的記錄。在對(duì)固定資產(chǎn)全面掌握的前提下加強(qiáng)管理。在財(cái)政科室進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候，要加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算工作，實(shí)現(xiàn)政府實(shí)際采購(gòu)預(yù)算的科學(xué)審批后，要對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目積極履行，嚴(yán)禁在沒有現(xiàn)金預(yù)算情況下進(jìn)行采購(gòu)，按照規(guī)范和要求進(jìn)行資金提取，提升資金使用效率[1]。

二、強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)預(yù)算控制

一方面，要切實(shí)加強(qiáng)崗位責(zé)任制度的認(rèn)真落實(shí)，全面加強(qiáng)崗位分工管理，確保財(cái)政資源都能夠用在刀刃上，提升資金利用率。在財(cái)政局的崗位責(zé)任制當(dāng)中，要將雞蛋部門各主管以及干部自身職責(zé)進(jìn)行明確劃分，將各個(gè)科室職能的工作人員自身權(quán)力和義務(wù)進(jìn)行確定，并將不同行業(yè)相應(yīng)業(yè)務(wù)實(shí)際處置模式進(jìn)行明確，以免由于人為因素導(dǎo)致出現(xiàn)失誤，提升財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。在制度全面建立并有效落實(shí)過程中，全面加強(qiáng)工作人員自控能力，在一定約束條件下，按照內(nèi)部輪換制度進(jìn)行具體實(shí)施，并按照不相容職位分離原則進(jìn)行資金項(xiàng)目管理，確保建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠全面符合要求。同時(shí)，要重視對(duì)財(cái)政局內(nèi)部所有工作人員進(jìn)行職責(zé)反手的劃分，確保責(zé)任到人，在明確責(zé)任義務(wù)基礎(chǔ)上提升內(nèi)控強(qiáng)度。

另一方面，要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目流程預(yù)算編制工作，依據(jù)相應(yīng)制度實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金的合理調(diào)配。要實(shí)現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)編制，需要按照綜合預(yù)算原則，結(jié)合財(cái)政局實(shí)際履行狀況，通過高效可行的策略對(duì)本年度財(cái)政項(xiàng)目實(shí)際支出進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，并對(duì)預(yù)算的編制情況合理控制。預(yù)算的編制要符合剛性原則，一旦編制好相關(guān)預(yù)算，就不能隨意更改，如果在履行過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在較大問題，則要對(duì)主觀因素帶來的各種誤差進(jìn)行深入分析，并結(jié)合實(shí)際情況合理調(diào)整預(yù)算的編制，如果相應(yīng)誤差是由于客觀因素導(dǎo)致的，則需要先向上級(jí)進(jìn)行完整預(yù)算編制方案的提交，在審查通過之后要實(shí)現(xiàn)具體整改和處理。財(cái)政局還要加強(qiáng)控制各項(xiàng)收支管理，同步管理和控制財(cái)政撥款以及各項(xiàng)財(cái)政收入的預(yù)算實(shí)施。在核算工作當(dāng)中，財(cái)政局要結(jié)合不同預(yù)算特性進(jìn)行分項(xiàng)核算，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算和收入的相互融合，將對(duì)財(cái)政撥款具體發(fā)展方向進(jìn)行透明監(jiān)督，以免出現(xiàn)不按照計(jì)劃進(jìn)行資金申請(qǐng)的情況。

三、全面提升財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

一方面，要依據(jù)科學(xué)發(fā)展觀實(shí)現(xiàn)財(cái)政局內(nèi)部控制管理工作的有效提高，在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，財(cái)政局要對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)制度加強(qiáng)重視，有效的利用相關(guān)制度來對(duì)具體工作進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)。財(cái)政局要實(shí)現(xiàn)崗位分工制度，并實(shí)現(xiàn)不同崗位之間能夠相互制約、相互監(jiān)督，將各個(gè)職位進(jìn)行合理的分離。在全面加強(qiáng)財(cái)政局的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的過程中，需要不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制相關(guān)制度的完善制定，杜絕貪污腐敗現(xiàn)象。另一方面，財(cái)政局要加強(qiáng)重視內(nèi)部控制制度，有效落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，經(jīng)財(cái)政管理工作精細(xì)化實(shí)施，在實(shí)際工作當(dāng)中通過合理并且嚴(yán)密的內(nèi)控制度，提升部門干部的自律性，清廉奉公且工作高效，確保資金安全性和完整性。同時(shí)，在財(cái)政局日常工作當(dāng)中，要對(duì)工作員工加強(qiáng)法制教育和思想教育，提高干部職員自律性，嚴(yán)格按照法律法規(guī)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度，所有理財(cái)行為都能主動(dòng)規(guī)范好，從根源上有效杜絕發(fā)生腐敗問題[2]。

四、強(qiáng)化財(cái)政局的財(cái)政監(jiān)督工作

要強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督與管理，建立內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制。針對(duì)財(cái)政局各方面所屬單位，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，并在日常工作當(dāng)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)常態(tài)化的管理。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及財(cái)務(wù)收支等情況進(jìn)行積極審查，同時(shí)，針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)際實(shí)施的情況采取有效手段進(jìn)行監(jiān)督和控制，根據(jù)處理結(jié)果提出相應(yīng)建立，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理綜合質(zhì)量。同時(shí)，要對(duì)財(cái)政及外部的監(jiān)督工作實(shí)現(xiàn)不斷的調(diào)整和完善，在全面監(jiān)督工作落實(shí)過程中有效杜絕發(fā)生違紀(jì)亂法情況，并促使財(cái)政局綜合工作效率全面提升。積極利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)舉報(bào)投訴網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)，在相應(yīng)平臺(tái)當(dāng)中將財(cái)政局相關(guān)財(cái)政工作與信息透明化公布出去，以此將財(cái)務(wù)資金實(shí)際使用情況進(jìn)行公開，在人民群眾監(jiān)督之下促使財(cái)政局的理財(cái)更加合理規(guī)范。

結(jié)束語

強(qiáng)化財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠有效提升整個(gè)部門工作效率，有效彌補(bǔ)財(cái)政工作當(dāng)中存在的內(nèi)控漏洞，切實(shí)保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性與安全性，將財(cái)政資金落實(shí)到工作當(dāng)中，提升資金實(shí)效性，對(duì)整個(gè)財(cái)政局的科學(xué)發(fā)展具有重要意義。在財(cái)政局財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，要注意加強(qiáng)整個(gè)部門的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)預(yù)算和資金，并在實(shí)際財(cái)政內(nèi)部控制工作當(dāng)中加強(qiáng)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)

[1]張文杰.基于內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2017（17）：108-109.

[2]李會(huì)妮.內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的抑制效應(yīng)分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017（10）：48-48.