中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

鄧映峰

摘 要：中小企業(yè)是推動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，是經(jīng)濟發(fā)展中最活躍的主體，對我國經(jīng)濟發(fā)展起著舉足輕重的作用。然而，中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營方式等，已經(jīng)嚴重制約了當前中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。本文在具體分析我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了加強中小企業(yè)財務(wù)管理的具體建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財務(wù)管理 存在的問題 解決對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）01（a）-0121-03

中小企業(yè)不僅是當前國民經(jīng)濟中的重要組成，而且在國民經(jīng)濟發(fā)展過程中也扮演重要的角色，其發(fā)展牽扯方方面面，因此備受關(guān)注。在中小企業(yè)在不斷的發(fā)展中也出現(xiàn)了諸其多問題，其中財務(wù)管理上所呈現(xiàn)的系列問題極為明顯。國內(nèi)中小企業(yè)大多對于財務(wù)管理的相關(guān)事宜并未引起充分重視，在具體的財務(wù)管理手段上也相對單一。世界經(jīng)濟一體化使得國內(nèi)很多中小企業(yè)開展了一定程度的外事活動，其財務(wù)管理上的劣勢更是在市場化程度不斷加劇的背景下暴露無疑。中小企業(yè)的絕對競爭優(yōu)勢較低，在財務(wù)管理上的能力提升也難以在短時間內(nèi)達成。本文將對于中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進行深入探討，并結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展實際就如何解決此類問題提出合理化建議。

1 中小企業(yè)財務(wù)管理特點和意義

1.1 中小企業(yè)財務(wù)管理的特點

當代企業(yè)管理理論中，財務(wù)管理與人力資源管理等已成為了企業(yè)主要的管理層面。財務(wù)管理往往與企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理，企業(yè)戰(zhàn)略達成間具有密切聯(lián)系，其對于企業(yè)綜合發(fā)展也會產(chǎn)生直接影響。即使是在中小企業(yè)中，財務(wù)管理相關(guān)信息的反應(yīng)也能夠為決策者進行決策提供一定的幫助。通過查閱文獻和相關(guān)資料的分析，本文總結(jié)就我國的中小企業(yè)而言，其財務(wù)管理主要有以下特點：

（1）就財務(wù)管理的理念來說，中小企業(yè)財務(wù)管理傾向于經(jīng)濟化，因為中小企業(yè)規(guī)模小，資金少，因此在財務(wù)管理上往往傾向于節(jié)約成本，擴大收益。

（2）就財務(wù)管理的目標而言，中小企業(yè)往往具有多元化的財務(wù)管理目標，因為中小企業(yè)的管理主要由業(yè)主作為管理者做出，因此財務(wù)管理除了物質(zhì)方面的追求外，往往還具有精神方面的追求，精神追求往往和物質(zhì)追求相輔相成。

（3）就財務(wù)管理的權(quán)責(zé)來看，中小企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)往往比較集中，一般的財務(wù)活動、交易等主要由少數(shù)的企業(yè)管理者來裁決。

1.2 中小企業(yè)財務(wù)管理的意義

資金的籌集、投放、消耗、回收和分配是財務(wù)管理活動的五個主要的組成部分。資金的籌集與企業(yè)能否擴大規(guī)模息息相關(guān)，沒有足夠的資金作為后備，就沒有辦法擴大市場和企業(yè)規(guī)模；資金的投放更是重要，直接影響財務(wù)管理活動中的其他工作；資金的消耗與企業(yè)的成本相關(guān)，直接影響企業(yè)的獲利多少和競爭能力；資金的回收影響企業(yè)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系和周轉(zhuǎn)，間接影響企業(yè)的規(guī)模；資金的分配涉及到企業(yè)的方方面面，包括投資，員工的工資，企業(yè)運營的物質(zhì)消耗等，間接影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，例如，員工的工資會影響到人才資源的引進以及現(xiàn)有員工的積極性，對企業(yè)的發(fā)展有著長遠的影響。綜上可見，中小企的財務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展有著方方面面的影響。

企業(yè)財務(wù)管理的地位已經(jīng)獲得了明顯提升，當代企業(yè)管理理論中，財務(wù)管理更是與人力資源管理等已通車成為了企業(yè)主要的管理層面。財務(wù)管理往往與企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理，企業(yè)戰(zhàn)略達成間具有密切聯(lián)系，其對于企業(yè)綜合發(fā)展也會產(chǎn)生直接影響。即使是在中小企業(yè)中，財務(wù)管理相關(guān)信息的反應(yīng)也能夠為決策者進行決策提供一定的幫助。財務(wù)管理相關(guān)理論的不斷成熟一方式方法的不斷更新也使得財務(wù)管理在當代企業(yè)中的地位不斷上升。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

2.1 薄弱的企業(yè)內(nèi)部管理

在機構(gòu)設(shè)置上，很對中小企業(yè)在職務(wù)設(shè)置上往往存在冗余，分工不明、相互脫節(jié)和失控現(xiàn)象，這樣不僅不利于經(jīng)濟業(yè)務(wù)正常開展，而且容易產(chǎn)生徇私舞弊的問題。由于家族型管理模式的存在，使企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部控制成為一句空話。由于目前尚未明確中小企業(yè)財務(wù)報告必須經(jīng)注冊會計師審計，加之這些企業(yè)的內(nèi)部管理制度很不完善，違規(guī)違紀現(xiàn)象嚴重，會計資料的可信度極低，對其進行審計會有很大的風(fēng)險。因此，除了年檢需要，平時會計師事務(wù)所也不愿對其進行審計；稅務(wù)部門雖然會經(jīng)常去檢查，但往往只關(guān)心稅收的查補，很少會去干預(yù)企業(yè)的財會工作；作為會計主管機關(guān)的財政部門，在面多量廣的中小企業(yè)面前，根本無力進行更多的具體管理。這些，造成了會計監(jiān)督的實質(zhì)性缺位，很多不應(yīng)發(fā)生的問題在中小企業(yè)里就會不斷的發(fā)生。

2.2 管理者管理素質(zhì)缺乏，公司對財務(wù)管理工作重視不夠

在大多數(shù)中小企業(yè)中，管理者的綜合管理素質(zhì)底下也是極為明顯的一種現(xiàn)象，家族式的企業(yè)管理導(dǎo)致部分中小企業(yè)的管理者不具有較高的管理能力和知識儲備，但是具有企業(yè)高度集中統(tǒng)一的管理權(quán)。這對中小企業(yè)的實際決策和基本的運營造成很大的影響。同樣，中小企業(yè)管理者對于財務(wù)管理工作普遍存在著重視不足的問題，這樣也同樣導(dǎo)致了財務(wù)管理過程中分配不合理，投資不準確等問題，進而帶來了中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混亂的局面。

2.3 中小企業(yè)的抗風(fēng)險能力較弱，信用等級較低

中小企業(yè)資本規(guī)模較小，這就先天決定了他們不具有較高的抗風(fēng)險能力，此外，中小企業(yè)資金基礎(chǔ)薄弱，發(fā)展規(guī)模受限導(dǎo)致其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，因此也不具有較高的市場競爭力，承擔的市場風(fēng)險相對較大，這樣一來，市場風(fēng)險就會轉(zhuǎn)化為中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，進而帶來銀行的信貸風(fēng)險，降低中小企業(yè)的信用等級。

2.4 信用觀念、法律意識和風(fēng)險意識淡薄

由于金融危機的影響，當前中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要面臨更為嚴峻的形式，其在發(fā)展上和融資上面臨的壓力巨大，這些因素最終都會作用到中小企業(yè)的財務(wù)管理工作之中。中小企業(yè)在與同行業(yè)大型企業(yè)進行競爭時并不具有絕對性優(yōu)勢，而其在財務(wù)管理上所存在的法律意識、風(fēng)險意識淡薄也是的其整體管理水平難以與大型企業(yè)相提并論。資源持有上的劣勢使得中小企業(yè)在發(fā)展中需要外部資本進行支持，部分中小企業(yè)在信用觀念上的淡薄也使得其融資難度與融資成本不斷增加，企業(yè)內(nèi)部進行有效財務(wù)管理業(yè)面臨著諸多困境。當前的中小企業(yè)生存發(fā)展獲得了越來越多的關(guān)注，國家層面也開始對于中小企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)事宜加大了監(jiān)管力度，諸多跡象均表明，中小企業(yè)整體上的財務(wù)管理需要進行更為明確的規(guī)范，而當前中小企業(yè)經(jīng)營者及主要財務(wù)管理負責(zé)人在意識上的落后與淡薄則明顯與經(jīng)濟社會的發(fā)展相悖。

2.5 中小企業(yè)缺少金融支持，融資渠道單一，資金缺乏，籌資能力差

中小企業(yè)融資難是橫亙在財務(wù)管理工作面前的一道難題。中小企業(yè)中經(jīng)營狀況和信譽較好的企業(yè)一般并不存在融資難的問題，但不少企業(yè)的經(jīng)營狀況并不那樣理想，資金捉襟見肘，對銀行等金融機構(gòu)的依賴性極強，一旦資金周轉(zhuǎn)失靈，就會失信于金融機構(gòu)。長期累積下來，使金融機構(gòu)對其產(chǎn)生戒心，為減少信貸風(fēng)險，對這類企業(yè)發(fā)放貸款慎之又慎，形成了惡性循環(huán)。對大多數(shù)中小企業(yè)來說，直接融資更本不可能，間接融資困難重重，有時難免會出現(xiàn)一些違規(guī)做法，在此面前，財務(wù)也只能聽之任之。

2.6 中小企業(yè)投資分析不夠，社會化服務(wù)體系薄弱

金融危機與全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢下，很多的中小企業(yè)因自身企業(yè)的投資分析不夠，社會化服務(wù)體系薄弱，具體表現(xiàn)如下。

（1）缺乏指導(dǎo)性的發(fā)展規(guī)劃。

從2000年至今，國家頒布了大大小小各種政策，大力發(fā)展各類中介服務(wù)機構(gòu)，加強各類行業(yè)協(xié)會商會建設(shè)?？梢娭行∑髽I(yè)的社會化服務(wù)需求的急迫性。但是目前雖然在《關(guān)于促進中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的意見》[1，2]中有相關(guān)的指示和建議，但是整體上來看，就中小企業(yè)的社會化服務(wù)體系來說，并沒有系統(tǒng)科學(xué)的指導(dǎo)綱要和具體可行的實施方案頒布，在一定程度上仍然存在資金缺乏，安排不系統(tǒng)等諸多問題，這些問題亟待解決，才能進一步提高中小企業(yè)的社會化服務(wù)質(zhì)量。

（2）缺乏有效性的管理機制。

一是中小企業(yè)的內(nèi)部管理機制不夠健全，存在家族式管理，權(quán)責(zé)不明確等管理混亂的狀態(tài)，進一步影響中小企業(yè)的運營和發(fā)展。二是針對中小企業(yè)的社會化服務(wù)中存在管理機制不健全，職能不統(tǒng)一等問題，社會化服務(wù)涉及到多個不同的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的部門，因此整合起來管理難度大，缺乏有效的管理機制。

（3）公益性服務(wù)機構(gòu)的發(fā)展不健全。

目前，針對中小企業(yè)的社會服務(wù)體系中，公益性服務(wù)機構(gòu)發(fā)展不健全，這些公益性服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)水平和服務(wù)能力一直處于低水平狀態(tài)，不能適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展要求，主要因為其管理不成體系，資金保障也不到位，因此其發(fā)展一直處于停滯狀態(tài)。沒有良好的公益性服務(wù)機構(gòu)的保障和扶持，中小企業(yè)的發(fā)展缺少了重要的助力。

（4）商業(yè)化服務(wù)機構(gòu)（公司）欠缺。

除了上面提到的公益性服務(wù)機構(gòu)發(fā)展不健全的問題外，商業(yè)化的服務(wù)的機構(gòu)也存在結(jié)構(gòu)不合理的問題，現(xiàn)有的商業(yè)化服務(wù)機構(gòu)職能提供一般的管理咨詢等服務(wù)，層次較低，而且實際的應(yīng)用效果不夠明顯，真正深層次，能夠提供全方面，包括管理，培訓(xùn)，法律服務(wù)等方面的商業(yè)化服務(wù)機構(gòu)較少。成品牌和連鎖體系的更是少之又少，這樣商業(yè)化服務(wù)就沒有很好的后續(xù)跟蹤，評價反饋等，缺乏先進的理念支撐和獎懲機制，加上政府的扶持力度不夠，導(dǎo)致現(xiàn)有的商務(wù)化服務(wù)機構(gòu)服務(wù)層次較低，不能給中小企業(yè)提供有力的支撐和幫助。

3 中小企業(yè)財務(wù)管理存在相關(guān)問題的成因分析

3.1 企業(yè)自身管理的問題

國內(nèi)中小企業(yè)管理者的財務(wù)管理觀念極為陳舊是出現(xiàn)種種問題的直接原因；其次企業(yè)綜合管理制度缺乏科學(xué)性直接使得中小企業(yè)會計和出納崗位在職責(zé)劃分上極不清晰；同樣，當前的中小企業(yè)中大多數(shù)都存在著人才培養(yǎng)機制缺失的問題，人才培養(yǎng)機制的缺位也直接導(dǎo)致了很多中小企業(yè)會計從業(yè)人員的整體水平難以提升。中小企業(yè)往往無法吸引到優(yōu)秀的會計人才，其在職業(yè)發(fā)展和薪資提供上都不具備絕對的人才競爭優(yōu)勢。中小企業(yè)當前的會計從業(yè)人員大多是應(yīng)屆畢業(yè)生或從業(yè)經(jīng)驗極為匱乏的人員，此類人群的財務(wù)技能相對薄弱，經(jīng)驗相對欠缺。從實際情況上來看，這部分會計從業(yè)人員需要進行一定的入職培訓(xùn)和專業(yè)技能培訓(xùn)。然而在實際狀況下，中小企業(yè)大多沒有科學(xué)完備的人才培養(yǎng)機制，這也導(dǎo)致大多數(shù)中小企業(yè)中的財會人員整體素質(zhì)在相當長的一段時間里都無法得到提升，中小企業(yè)財務(wù)管理水平也長期維持在一個相對低下的狀態(tài)之中。

3.2 過分追求外部業(yè)績導(dǎo)致財務(wù)管理地位喪失

由于市場競爭的不斷加劇，中小企業(yè)在外部業(yè)績及利潤獲取上的重視程度不斷增加，其也熱衷于將企業(yè)的精力與資源投入到與生產(chǎn)和銷售直接相關(guān)的環(huán)節(jié)之中。中小企業(yè)過度的追求外部業(yè)績的做法實際上是導(dǎo)致當前財務(wù)管理地位在中小企業(yè)中不斷弱化的直接原因。中小企業(yè)大多人員配備不整，其通過開展相關(guān)業(yè)務(wù)在市場上獲得利潤能夠在短時間內(nèi)改善企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況。大多數(shù)中小企業(yè)管理者對于"管理"這種回報周期較長的經(jīng)營管理事務(wù)難以提起興趣，特別是在經(jīng)營發(fā)展陷入困境時，其對于外部業(yè)績的追求會更為強烈。企業(yè)管理作為一種無法在短時間內(nèi)促進企業(yè)發(fā)展的事宜，其受重視程度自然相對低下。

3.3 社會整體信用觀念薄弱，融資環(huán)境不斷惡化

之所以造成中小企業(yè)信用觀念、法律意識和風(fēng)險意識淡薄的問題出現(xiàn)與當前的社會大環(huán)境有直接關(guān)聯(lián)。當前國內(nèi)社會的信用環(huán)境較差，整個社會中大部分個人和企業(yè)并沒有形成良好的信用意識。中小企業(yè)中應(yīng)收賬款實際上占據(jù)其賬面資產(chǎn)的比例相當之大，這也使得中小企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)工作在開展上面臨著諸多風(fēng)險與不確定因素。此外，社會整體信用環(huán)境不良更是導(dǎo)致商業(yè)銀行對于中小企業(yè)的貸款發(fā)放出現(xiàn)了惜貸、拒貸現(xiàn)象，很多中小企業(yè)在正常的融資渠道中無法對于自身融資需求進行滿足，其不得不花費更高的成本進行融資，這實際上也導(dǎo)致中小企業(yè)融資環(huán)境不斷惡化。這些外部因素的共同作用下，不僅使得中小企業(yè)財務(wù)管理壓力陡增，更極容易導(dǎo)致財務(wù)管理能力低下的中小企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)管理問題。

4 解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策建議

4.1 財務(wù)管理理念要與時俱進

國內(nèi)的市場經(jīng)濟起步較晚，私人企業(yè)的快速發(fā)展也是在步入21世紀后才出現(xiàn)的現(xiàn)象[3]。國家的大力倡導(dǎo)和政策扶持雖然為中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的先決條件，導(dǎo)致大量的中小企業(yè)迅速成立并發(fā)展壯大，然而這并不代表這部分企業(yè)的發(fā)展沒有問題，大部分的企業(yè)管理者并沒有先進的管理理念，其落后的企業(yè)管理思想往往成為制約中小企業(yè)發(fā)展的一個主要障礙。同樣財務(wù)管理也需要豐富的知識儲備，這也是大部分中小企業(yè)所缺乏的。因此要不斷革新財務(wù)管理理念，充分認識到財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，使企業(yè)的財務(wù)管理工作不斷滿足資金增值的需要。

4.2 財務(wù)管理制度要規(guī)范化

財務(wù)管理的制度化才能保證財務(wù)管理過程的高效科學(xué)，不規(guī)范的財務(wù)制度會導(dǎo)致各種財務(wù)事項處理過程的混亂，權(quán)責(zé)劃分不明確，進一步帶來各種嚴重的后果。中小企業(yè)綜合管理制度是一種居于全局性的管理制度，其在財務(wù)管理上大多未做出具體指示與明確要求，崗位職責(zé)劃分不清晰也成為了一種必然。因此企業(yè)綜合管理制度需要規(guī)范化，科學(xué)化。尤其對于出納和會計這兩個重要的財務(wù)職能部門，更要加強規(guī)范化建設(shè)，才能保證財務(wù)工作流程的科學(xué)性和高效性，同時也是財務(wù)透明和合法的必要條件；此外，企業(yè)內(nèi)部要形成監(jiān)督和牽制機制[4，5]。

4.3 強化企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)管理理念，提高財務(wù)工作人員素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理是個整體性工作，需要各個方面的協(xié)調(diào)配合，因此在企業(yè)的財務(wù)人員每個人都和財務(wù)管理的好壞息息相關(guān)。首先對現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)的財務(wù)人員需要進行相應(yīng)的培訓(xùn)，保證現(xiàn)有的財務(wù)人員都具有必備的財務(wù)知識，同時也要要求財務(wù)人員學(xué)習(xí)不斷發(fā)展的財務(wù)知識[6-8]，保持與時俱進的財務(wù)管理理念。其次在招聘財務(wù)人員時，也需要明確標準，把好關(guān)，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定招聘人才，提高選人用人的標準，選擇具有從業(yè)資格的相關(guān)人員是必要條件，能力越高，知識儲備越豐富的具有優(yōu)選選擇權(quán)利。最后，與專門的財務(wù)機構(gòu)合作也可以提高企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員的技術(shù)水平和素質(zhì)。

4.4 強調(diào)信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道

市場經(jīng)濟在發(fā)展中已經(jīng)呈現(xiàn)出了信用經(jīng)濟的特點，中小企業(yè)在財務(wù)管理上存在的信用觀念差等問題也使得其在當前的經(jīng)濟社會中無法順利的開展融資活動，一旦外部經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)波動，中小企業(yè)很有可能由于資金鏈斷裂而陷入到尷尬境地。中小企業(yè)財務(wù)管理能力的提升也要求其強化信用觀念，通過信用觀念的提升，其能夠在財務(wù)管理開展時更為規(guī)范，其實際的財務(wù)管理信息也能夠幫助其更好的在金融市場上進行融資。中小企業(yè)也應(yīng)當注重自身融資渠道的拓寬，通過多元化融資的方式也能夠很好地達成減輕融資負擔的目的。

5 結(jié)語

世界經(jīng)濟一體化使得國內(nèi)很多中小企業(yè)開展了一定程度的外事活動，其財務(wù)管理上的劣勢更是在市場化程度不斷加劇的背景下暴露無疑。中小企業(yè)的絕對競爭優(yōu)勢較低，在財務(wù)管理上的能力提升也難以在短時間內(nèi)達成。本文將深入探討當前國內(nèi)中小企業(yè)在財務(wù)管理上存在的系列問題，結(jié)合問題產(chǎn)生的原因有針對性地提出對策及建議，旨在促進國內(nèi)中小企業(yè)更好更快地發(fā)展。

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