科研單位如何利用研究開發(fā)費加計扣除的研究

呂敏

【摘 要】科研創(chuàng)新是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力，是從中國制造向中國創(chuàng)造邁進(jìn)的有力支撐。本文立足科研單位的性質(zhì)，從做好前期籌劃工作、創(chuàng)新管理方法、提高財會人員素質(zhì)等方面，闡述了科研單位利用研究開發(fā)費加計扣除政策的應(yīng)對措施，以更好地激勵企事業(yè)單位加大科技研發(fā)的力度。

【關(guān)鍵詞】科研單位；研究開發(fā)費；加計扣除；策略

科研單位是我國科技創(chuàng)新研發(fā)的主體之一，實現(xiàn)研究開發(fā)費用科學(xué)化、規(guī)范化的加計扣除，是提高科研開發(fā)力度的重要基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國正大力推進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展，以科技創(chuàng)新為導(dǎo)向的發(fā)展驅(qū)動，成為新時期我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)?？蒲袉挝辉谘芯块_發(fā)費的加計扣除中，應(yīng)堅持科學(xué)合理原則，在國家稅制制度及優(yōu)惠政策的范疇之內(nèi)，充分利用加計扣除，推動科研創(chuàng)新，做到節(jié)稅增效。因此，在筆者看來，科研單位應(yīng)從以下幾個方面，充分利用研究開發(fā)費的加計扣除，合理運用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)科技創(chuàng)新研發(fā)。

一、堅持以稅收政策為依據(jù)，切實做好籌劃工作

科研單位在加計扣除政策的利用過程中，應(yīng)以稅收政策為依據(jù)，做好加計扣除的范圍界定，以更好地實現(xiàn)科學(xué)有效的提前規(guī)劃。在筆者看來，科研單位應(yīng)確定收益的范圍、研究活動的范圍，進(jìn)而更好地利用加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

1.受益范圍：厘定財稅政策的受益單位范圍

在加計扣除優(yōu)惠政策中，不是所有的科研企事業(yè)單位都在政策的收益范圍之內(nèi)。這就要求，科研單位在政策利用之前，需要對受益單位范圍進(jìn)行有效厘定，以更好地提前籌劃。在現(xiàn)行的國稅文件中明確指出，受益單位應(yīng)具備3個基本條件：（1）科研單位應(yīng)是全面納稅的單位管理；（2）單位需要建立完善的財務(wù)核算制度；（3）單位能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費。只有滿足上述3個條件，才屬于加計扣除政策的收益單位。因此，科研單位要準(zhǔn)確厘定，明確自身是夠享受優(yōu)惠政策。對于我國的科研單位而言，屬于企業(yè)性質(zhì)的事業(yè)單位，符合我國當(dāng)前加計扣除的稅收優(yōu)惠政策的受益規(guī)定。

2.活動范圍：厘定財稅政策的研究活動范圍

在國稅[2008]116號文件中指出，并非所有的科研活動屬于加計扣除范圍。從現(xiàn)有政策來看，一部分三新開發(fā)項目不屬于政策享受范疇，科研單位的研究活動還需要符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》等文件要求。因此，科研單位在研究活動中，需要厘定財務(wù)政策的研究活動范圍，是否享受國家的技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠政策。一方面，要堅持以財稅政策為導(dǎo)向，對本單位的科研業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面摸底，了解科研業(yè)務(wù)情況；另一方面，要對屬于科研活動范圍的支出做好歸集整理，為加計扣除財稅優(yōu)惠政策的利用，做好準(zhǔn)備工作。

3.項目范圍：厘定財稅政策的科技項目范圍

目前，我國在科技項目的申報方面，主要有四種研發(fā)方式：自主、集中、委托和合作。這就要求科研單位需要基于實際的科研活動，做出相應(yīng)的科技項目申報。當(dāng)前，科研單位以自主的研發(fā)方式為主。但在委托、合作的申報中，需要特別明確的是：科研單位作為委托或合作方，需要要求對方按年度提供研發(fā)費用的明細(xì)表（與稅務(wù)部門一致），這樣一來，有利于科研單位做好加計扣除申報的工作。

4.費用范圍：厘定財稅政策的研發(fā)費用范圍

當(dāng)前，我國對享受加計扣除政策的研發(fā)費用范圍進(jìn)行了明確。企業(yè)性質(zhì)的科研單位有五類費用支出屬于財稅政策的享受范疇，可以利用加計扣除的優(yōu)惠政策。對于科研單位而言，應(yīng)強化對相關(guān)財稅政策的理解，明確本單位哪些研發(fā)費用支出屬于加計扣除范圍，進(jìn)而對其做到歸集管理。

二、以創(chuàng)新研發(fā)為目標(biāo)導(dǎo)向，推進(jìn)管理方法創(chuàng)新

創(chuàng)新研發(fā)是科研單位的目標(biāo)導(dǎo)向，為更好地利用加計扣除政策，科研單位應(yīng)創(chuàng)新管理方法，特別是全過程管理的開展，促進(jìn)研發(fā)經(jīng)費實現(xiàn)科學(xué)有效的歸集管理。具體而言，管理方法及措施的創(chuàng)新，主要在于以下幾個方面：

1.強化研發(fā)經(jīng)費歸集，有效規(guī)避風(fēng)險

科研單位應(yīng)強化對研發(fā)經(jīng)費的歸集管理，確保費用的準(zhǔn)確核算。首先，單位要重視研發(fā)經(jīng)費的管理力度，提高歸集管理力度，強化對稅務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避；其次，對若干難以厘定的研發(fā)經(jīng)費和項目，應(yīng)該與稅務(wù)部門聯(lián)系，就相關(guān)經(jīng)費支出是夠符合政策要求，做好溝通協(xié)調(diào)，確?？茖W(xué)管理；再次，在合作等科研活動中，要與合作方建立良好的溝通機制，在合作合同中需要明確對方應(yīng)提供研發(fā)費用明細(xì)表，便于加計扣除政策籌劃的工作開展，提高政策利用的有效性。

2.落實全過程管理，加強科技與財務(wù)管理部門的溝通

做好加計扣除工作，應(yīng)切實做好全過程管理，為加計扣除籌劃創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)在條件。在筆者看來，一是要強化各部門之間的協(xié)調(diào)配合，特別是科技與財務(wù)管理部門的有效溝通，是明確科研活動、研發(fā)費用范圍的工作基礎(chǔ)；二是強化對科研項目材料的管理，做好項目申報工作。對于科研項目，要對科研項目的經(jīng)費支出明細(xì)做好歸集整理，能夠做到有據(jù)可查，提高加計扣除風(fēng)險的防范能力；三是對實施的項目進(jìn)行統(tǒng)一內(nèi)部編號，項目名稱與編號在財務(wù)部門、科技部部門備案，確保管理的全面性和有效性，避免管理混亂。

3.成立專門部門，強化研發(fā)費用計算管理

科研單位在強化科研能力的同時，也要重視研發(fā)費用的計算管理，通過專業(yè)的部門建立，實現(xiàn)切實有效的利用加計扣除優(yōu)惠政策。首先要對研究開發(fā)費用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并在專門部門的歸集管理中，確保管理工作的有效落實；其次強化風(fēng)險防范，提高籌劃工作的有效性。在實際當(dāng)中，一些研發(fā)費用的處理講究技巧性，這就需要專門的部門去細(xì)化工作，確保費用處理的科學(xué)合理性，而又不違背相關(guān)的法律法規(guī)，提高科研單位對研究開發(fā)費加計扣除政策的利用。

三、提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高風(fēng)險防范能力

加計扣除的利用，對科研單位財務(wù)管理有更高要求，強調(diào)財務(wù)人員應(yīng)具備良好的綜合素質(zhì)，能夠?qū)ω攧?wù)制度中相關(guān)的政策文件有清楚的了解及應(yīng)用，方可有效應(yīng)用政策，為科研單位的科研活動起到節(jié)稅增效的作用。就目前而言，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)欠缺，對相關(guān)稅制政策不了解，缺乏靈活有效的應(yīng)用，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。為此，科研單位利用好研發(fā)費用加計扣除政策，應(yīng)加快財務(wù)隊伍建設(shè)。

1.提高財會人員的專業(yè)水平，做好籌劃工作

研究開發(fā)費的加計扣除是一項專業(yè)性很強的工作，對財會人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。為此，利用好加計扣除，關(guān)鍵在于提高財會人員的業(yè)務(wù)水平，能夠掌握專業(yè)知識，了解相關(guān)的財務(wù)制度，以更好做好加計扣除的籌劃工作。首先，做好教育培訓(xùn)工作，通過再教育等方式，提高財會人員的專業(yè)水平，以更好地勝任工作崗位；其次，加快財務(wù)人員隊伍建設(shè)，通過人才引進(jìn)等方式，壯大現(xiàn)有財會隊伍，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)；再次，建立完善的考核激勵機制，強化財務(wù)人員的工作積極性，全面有效落實各項工作任務(wù)。

2.提高財務(wù)人員的法律意識，強化風(fēng)險防范

加計扣除涉及到財稅政策的合理利用，如何有效規(guī)范管理，強化風(fēng)險防范，要求財務(wù)人員應(yīng)提高法律意識，科學(xué)合理地做好加計扣除政策的利用工作。首先，科研單位要重視財務(wù)人員管理，注重管理人員法律意識的提高，以更好地適應(yīng)工作崗位，做好各項籌劃工作；其次，規(guī)范操作、提高自我約束，能夠在工作中嚴(yán)格依照財稅政策、相關(guān)規(guī)定執(zhí)行加計扣除政策，幫助單位節(jié)稅增效，助力科研活動的開展。

四、結(jié)束語

總而言之，科研單位在科研活動的過程中，應(yīng)依據(jù)加計扣除稅收優(yōu)惠政策，做好籌劃工作，為單位科研做到節(jié)稅增效的效果。在筆者看來，加計扣除的利用，要求對財務(wù)制度充分了解，厘定相關(guān)界定范圍，并推進(jìn)管理創(chuàng)新，為研發(fā)費用加計扣除利用創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)在條件。此外，科研單位應(yīng)加快財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，這是加計扣除利用的內(nèi)在要求，也是提高風(fēng)險防范能力的重要途徑。

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