關(guān)于建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

吳光震

【摘 要】隨著我國改革開放進(jìn)程地不斷加深，各行各業(yè)均取得了較快的發(fā)展及進(jìn)步。其中，建筑企業(yè)就是在改革開放進(jìn)程中取得快速發(fā)展的一個重要行業(yè)，它是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)與支柱，其發(fā)展得好壞會對社會的穩(wěn)定以及國民經(jīng)濟(jì)的增長具有十分重要的意義與價(jià)值。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭十分激烈，建筑企業(yè)均紛紛重視全面預(yù)算管理工作。然而，在實(shí)際過程中卻存在著諸多突出性的問題，這些問題對建筑企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展極為不利。本文首先對建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性進(jìn)行分析，然后剖析了當(dāng)前時(shí)期下建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理之中存在的突出性問題，最后提出了具體的應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；全面預(yù)算管理；重要性；問題；應(yīng)對措施

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效抓手。通過全面預(yù)算的實(shí)施能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行量化，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的資源進(jìn)行配置，對下一個預(yù)算年度企業(yè)資金、收入、利潤等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有一個合理的預(yù)判，為公司經(jīng)營決策提供有利的數(shù)據(jù)支撐。

一、建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

1.全面預(yù)算管理有助于為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障

企業(yè)在下達(dá)中期戰(zhàn)略目標(biāo)后需要依靠年度全面預(yù)算來進(jìn)行分解和實(shí)施。建筑企業(yè)由于自身的特殊性，如項(xiàng)目建設(shè)周期長；項(xiàng)目建設(shè)過程中存在各項(xiàng)變更、增加賬等導(dǎo)致項(xiàng)目成本難以確定；以及外部經(jīng)濟(jì)的不景氣導(dǎo)致業(yè)主實(shí)際付款與合同約定的不一致等因素的出現(xiàn)，更加突出建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的重要性。通過全面預(yù)算的管理有助于認(rèn)清企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所存在的缺口，針對缺口合理安排好現(xiàn)有人員和資金，以及下一步需努力的方向，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)行提供了保障。

2.全面預(yù)算管理有助于統(tǒng)一各個部門的思想

建筑企業(yè)競爭尤為激烈，為取得項(xiàng)目中標(biāo)，企業(yè)之間紛紛壓低報(bào)價(jià)，因此降低成本是實(shí)現(xiàn)利潤的關(guān)鍵。在全面預(yù)算管理中，統(tǒng)一思想，做好降本增效工作，對各個部門年度工作的開展具有指導(dǎo)和約束的作用。從年初下達(dá)各部門降本增效的各項(xiàng)目標(biāo)，到各項(xiàng)具體計(jì)劃方案的細(xì)化，都依賴于全面預(yù)算的管理。對各個部門實(shí)現(xiàn)綜合化管理，避免部門之間為實(shí)現(xiàn)各自的目標(biāo)而爭奪內(nèi)部資源，從而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體利益目標(biāo)。

3.全面預(yù)算管理有助于企業(yè)關(guān)注經(jīng)營過程

傳統(tǒng)的企業(yè)管理，往往注重經(jīng)營成果而忽視了經(jīng)營過程的管理。全面預(yù)算管理摒棄了傳統(tǒng)管理的詬病。通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制，預(yù)算分析對企業(yè)整個經(jīng)營過程進(jìn)行規(guī)劃和控制。在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，更主要的是重視企業(yè)在執(zhí)行過程中的預(yù)算分析和控制，通過對預(yù)算管理事前、事中、事后的有效控制，便于企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差并及時(shí)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，發(fā)揮預(yù)算管理在經(jīng)營活動中指導(dǎo)和監(jiān)督作用。

二、建筑企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的突出性問題

1.對全面預(yù)算管理缺乏足夠的認(rèn)識

有的企業(yè)將全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)預(yù)算混為一談。企業(yè)管理層錯誤的把財(cái)務(wù)預(yù)算等同于財(cái)務(wù)行為，認(rèn)為全面預(yù)算管理應(yīng)交給財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，更有一些管理者對預(yù)算做出了下列解釋：由財(cái)務(wù)部門對企業(yè)資金支出狀況進(jìn)行綜合控制，顯然以上觀點(diǎn)是錯誤的。因?yàn)槿骖A(yù)算管理涉及了企業(yè)各個環(huán)節(jié)如資金管理、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、投資管理、費(fèi)用管理等，綜合性較強(qiáng)。且全面預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等，雖然這些預(yù)算最終都將傳遞至財(cái)務(wù)部門，但財(cái)務(wù)部門只是將收集的各類預(yù)算進(jìn)行匯總和平衡，各類預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制仍是責(zé)任部門。因此，要想提高全面預(yù)算管理水平及準(zhǔn)確性，首先應(yīng)統(tǒng)一預(yù)算參與人員對全面預(yù)算的認(rèn)識，這是前提條件。

2.預(yù)算編制方法缺乏合理性

有些部門不知道預(yù)算編制的真正意義。為了應(yīng)付數(shù)據(jù)僅通過上年實(shí)際發(fā)生數(shù)簡單乘以一個固定增長比例作為下年的預(yù)算數(shù)，這種情況在費(fèi)用預(yù)算的編制中極為常見。財(cái)務(wù)部門通常會在下年費(fèi)用預(yù)算編制前，將上年各部門實(shí)際使用的費(fèi)用明細(xì)下發(fā)，作為費(fèi)用預(yù)算編制的參考依據(jù)。而一些部門錯誤的運(yùn)用增量預(yù)算法測算下年費(fèi)用，未真正梳理當(dāng)年實(shí)際發(fā)生費(fèi)用中是否存在偶發(fā)性費(fèi)用，忽視實(shí)際情況，使得企業(yè)費(fèi)用預(yù)算有增無減。財(cái)務(wù)部門在數(shù)據(jù)收集和編制過程中，也只是簡單的匯總，并未對部門提供的預(yù)算數(shù)做深入研究，因此導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算過度龐大，給企業(yè)決策提供了誤導(dǎo)信息。

3.預(yù)算執(zhí)行缺乏管控

目前，對于全面預(yù)算管理，大多數(shù)企業(yè)仍停留在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，認(rèn)為預(yù)算編制完成后，整個全面預(yù)算就此告一段落，預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏必要的管控。如外部環(huán)境的變化會導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行偏離預(yù)算目標(biāo)，由于企業(yè)只注重預(yù)算編制而忽視過程中的管控，因此未能及時(shí)做出有效的預(yù)算調(diào)整方案，導(dǎo)致整個年度預(yù)算無法實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理控制是企業(yè)各類控制活動中的核心，缺少了控制環(huán)節(jié)，將會導(dǎo)致預(yù)算管理職能失效。

4.預(yù)算考核制度缺乏或流于形式

預(yù)算考核是整個全面預(yù)算實(shí)施過程中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對提高預(yù)算編制、執(zhí)行、控制起到?jīng)Q定性的作用。缺乏預(yù)算考核制度或考核制度流于形式具體表現(xiàn)為，預(yù)算考核的具體內(nèi)容、考核對象不明確，對預(yù)算考核的方式、方法未形成有效的制度。繼而導(dǎo)致各部門預(yù)算編制、執(zhí)行的積極性大打折扣，全面預(yù)算很難發(fā)揮其對企業(yè)管理所帶來的真正作用。

三、建筑企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施

1.樹立正確的全面預(yù)算管理理念

統(tǒng)一員工思想，全面預(yù)算管理需要全體員工共同參與。企業(yè)要以全員為基礎(chǔ)，在各類場合宣傳實(shí)施全面預(yù)算管理給企業(yè)帶來的便捷和優(yōu)勢。讓企業(yè)各部門、各員工真正了解全面預(yù)算，分清全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算之間的區(qū)別，認(rèn)識到全面預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是企業(yè)每個員工共同參與的成果。

2.完善全面預(yù)算制度的建設(shè)

加強(qiáng)全面預(yù)算的制度建設(shè)，依靠完善的制度來解決全面預(yù)算管理中存在的突出性問題。首先，企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理辦法，明確全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立預(yù)算管理委員會、預(yù)算工作小組和預(yù)算執(zhí)行單位。明確各自的職責(zé)分工。其次，預(yù)算管理應(yīng)貫徹分級歸口管理的原則，公司各職能部門應(yīng)履行各自的職責(zé)，負(fù)責(zé)做好預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、反饋、分析等工作。如經(jīng)營部分應(yīng)對營業(yè)收入中的新增手持訂單預(yù)算負(fù)責(zé)，施工生產(chǎn)部門應(yīng)對在建項(xiàng)目的營業(yè)收入預(yù)算負(fù)責(zé)，人力資源部應(yīng)對人員配置預(yù)算負(fù)責(zé)等，財(cái)務(wù)部對籌資預(yù)算負(fù)責(zé)等，做到各項(xiàng)預(yù)算的編制實(shí)施都落實(shí)到具體責(zé)任部門，避免由于責(zé)任劃分不清，全面預(yù)算變?yōu)樨?cái)務(wù)預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)的情況出現(xiàn)。再次，應(yīng)明確全面預(yù)算編制的程序，由于建筑企業(yè)往往涉及公司、分公司和項(xiàng)目部。因此預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的編制原則。這樣編制的預(yù)算具有支撐性數(shù)據(jù)，而不是“拍腦袋”的編制方式。最后，在制度中應(yīng)明確預(yù)算考核辦法，建立完善和配套的考核激勵機(jī)制， 提高預(yù)算參與人員的積極性。

3.合理運(yùn)用預(yù)算編制方法

企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況，合理運(yùn)用預(yù)算編制方法。正確選擇預(yù)算編制方法，不僅可以有效提高預(yù)算編制的效率，而且對于提高預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性和恰當(dāng)性也是至關(guān)重要的。常用的預(yù)算編制方法主要有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、增量預(yù)算法、滾動預(yù)算法、作業(yè)預(yù)算法等。例如，一般企業(yè)在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，往往較多的會采用增量預(yù)算的方法編制，即在上年各項(xiàng)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，根據(jù)下一年業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)開展情況，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用。增量預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是編制簡單、工作量少，且費(fèi)用相對穩(wěn)定，變化循序漸進(jìn)。但是缺點(diǎn)也顯而易見，逐年遞增的預(yù)算，使得企業(yè)費(fèi)用變得臃腫不堪。解決的方法可以在前幾年費(fèi)用預(yù)算編制時(shí)采用增量預(yù)算，間隔幾年后，采用零基預(yù)算法對費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行一次“瘦身”。不考慮以前發(fā)生的項(xiàng)目費(fèi)用，一切從實(shí)際出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容和開支是否合理。有效的進(jìn)行資源分配，提高費(fèi)用使用人員的投入產(chǎn)出意識。另外，也可以部門為單位，逐年交替的采用零基預(yù)算法來編制費(fèi)用預(yù)算，使得費(fèi)用預(yù)算編制更切合實(shí)際，防止年末為了完成預(yù)算，“突擊花錢”的行為。

4.重視全面預(yù)算的事中、事后監(jiān)控

全面預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)后，各預(yù)算單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，并層層下達(dá)。過程中應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，可考慮（按月、季）召開預(yù)算執(zhí)行分析會議。使公司領(lǐng)導(dǎo)全面掌握預(yù)算執(zhí)行的節(jié)點(diǎn)進(jìn)度和完成信息，對執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正，對執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差及時(shí)調(diào)整。在做好過程控制的同時(shí)，也要做好預(yù)算考核工作，可考慮除采用預(yù)算指標(biāo)完成情況作為考核依據(jù)外，增加一些輔助指標(biāo)的考核權(quán)重，如各部門的配合程度，預(yù)算提交的準(zhǔn)時(shí)性，預(yù)算執(zhí)行過程中是否發(fā)生除外部環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)因素之外導(dǎo)致的預(yù)算調(diào)整，通過一系列考核指標(biāo)的建立，提高各部門編制預(yù)算的積極性，從而提高公司整體全面預(yù)算質(zhì)量。

5.運(yùn)用信息化系統(tǒng)從而提高預(yù)算編制的效率

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及建筑市場區(qū)域化戰(zhàn)略的全面鋪開，原來依靠手工編制預(yù)算的方式已不適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀。因此，企業(yè)因?qū)で笮畔⒒到y(tǒng)的支持，充分利用信息化系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析、整合。通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)，在項(xiàng)目成本核算和預(yù)算管理上實(shí)現(xiàn)精細(xì)化和體系化的管控模式。在實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本費(fèi)用歸集和預(yù)算管理信息化的基礎(chǔ)上，以流程為驅(qū)動，以實(shí)現(xiàn)資金滾動計(jì)劃，合理利用資金，提高資金的使用效益，使業(yè)務(wù)更加規(guī)范、可控，使預(yù)算管理與項(xiàng)目核算相輔相成，提高管理水平和工作效率。

四、結(jié)束語

當(dāng)前時(shí)期下建筑企業(yè)均紛紛意識到開展全面預(yù)算管理工作對自身參與市場競爭的重要作用，然而在實(shí)際過程中卻存在著諸多突出性的問題，這些問題對建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理極為不利。因此，應(yīng)該強(qiáng)化全面預(yù)算管理問題的解決，從而更好地促進(jìn)建筑企業(yè)的快速發(fā)展。

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