關于高新技術企業(yè)研發(fā)項目預算管理問題研究

李宗堯

【摘 要】進入新時代，科學技術飛速發(fā)展、日益革新，新技術在企業(yè)中的應用更加必要，也更加普遍化。在新生活方式下，企業(yè)經(jīng)濟結構轉型不斷加速，企業(yè)在轉型過程中離不開科技創(chuàng)新、新產(chǎn)品研發(fā)、新技術的應用。在大眾創(chuàng)業(yè)、 萬眾創(chuàng)新的市場經(jīng)濟中，高新技術企業(yè)也不例外，每年需投入一定比率的資金用以支持企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新。在研發(fā)過程中，研發(fā)項目預算編制、預算對項目成本的管控作用、預算管理水平的高低將影響到研發(fā)能力的提高及研發(fā)成果的轉化，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和核心競爭力，因此，高新技術企業(yè)就需要結合自身實際情況，加強研發(fā)項目的預算管理水平，提高企業(yè)的自主研發(fā)能力與科技創(chuàng)新能力，增強企業(yè)的核心競爭力，以實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。本文首先闡述了高新技術企業(yè)研發(fā)項目預算管理的意義和作用，預算管理的步驟、方法和內容，然后闡述了高新技術企業(yè)研發(fā)項目預算中容易出現(xiàn)的問題，最后為能提高高新技術企業(yè)研發(fā)項目的預算管理水平，提出了高新技術企業(yè)在研發(fā)項目預算管理方面的合理化建議。

【關鍵詞】高新技術企業(yè)；研發(fā)項目；預算管理；建議

一、預算管理在高新技術企業(yè)研發(fā)項目方面的相關理論概述

1.最新高新技術企業(yè)的定義

高新技術企業(yè)一般是指在重點支持的高新技術領域范圍內，通過企業(yè)對一種或多種高新技術及其產(chǎn)品的研究開發(fā)活動，取得科技創(chuàng)新，新產(chǎn)品、新技術、新發(fā)明等技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動的企業(yè)，它是知識密集、技術密集的經(jīng)濟實體。

2.研發(fā)項目預算管理的特點

（1）復雜性。研發(fā)項目的研究開發(fā)活動是指，企業(yè)為獲得新技術、新知識，新產(chǎn)品、新服務，新工藝而進行的具有明確目標的活動，所以研發(fā)項目研究活動比其它生產(chǎn)活動更具有不確定性，更難于掌控整個過程。研發(fā)項目在開發(fā)階段的不確定性因素有很多，項目研發(fā)時間的長短、各種人力資源、物料等生產(chǎn)要素消耗多少難以準確的估算。研發(fā)項目技術的復雜性，環(huán)境的不可預測等相關因素決定了研發(fā)項目預算的復雜性。

（2）動態(tài)性。研發(fā)項目對應的研發(fā)活動會隨著外部或內部環(huán)境的變化而相應變化。研發(fā)項目的目地是對現(xiàn)有領域更先進的創(chuàng)造性行為和對未知領域或前沿領域解決問題的一種探索。這決定了研發(fā)項目的預算要具有動態(tài)性、變動可調性管理，以達到對研發(fā)項目實施過程中的預算跟蹤控制、分析、合理修整，增強對研發(fā)項目不確定性的管控能力，提升研發(fā)項目的預算使用的效果，提高研發(fā)項目成果的轉化。

3.高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用達標條件

目前新技術企業(yè)高新技術資格證書有效期為3年，到期前可申請復審，高新技術企業(yè)每年需按收入投入一定比率的自主研發(fā)費用，以達到高新技術企業(yè)關于研究開發(fā)費用的達標要求。即高新技術企業(yè)年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例應符合如下要求：

（1）當年銷售收入小于5000萬元（含），研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于5%；

（2）當年銷售收入在5000萬元至2億元（含），研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于4%；

（3）當年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于3%。

其中，在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

二、高新技術企業(yè)研發(fā)項目預算管理的意義和作用

高新技術企業(yè)研發(fā)項目預算為高新技術企業(yè)特定時間內研發(fā)活動中各種資源配置情況作出合理預算，明確了該研發(fā)項目在一定時間內所消耗的人力、財力和物力等各項企業(yè)資源的標準，預算管理能夠從多個方面有效提升高新技術企業(yè)研發(fā)項目開展的效率與效果。

研發(fā)項目預算管理可以合理的分配企業(yè)的各種研發(fā)資源，并在必要時可以做一定量的調整，防止了各種研發(fā)資源的浪費。通過對研發(fā)項目的預算編制、研發(fā)項目預算的匯總，企業(yè)可以分析出研發(fā)部門對于資源在不同研發(fā)項目中的分配情況和具體研發(fā)工作內容的安排，對研發(fā)資源利用不合理現(xiàn)象做出重新分配或調整，從而避免研發(fā)資源浪費的情況發(fā)生，保證了研發(fā)資源的使用效率。項目研發(fā)成果是高新技術企業(yè)的發(fā)展核心與關鍵，直接關系到企業(yè)未來的市場地位與競爭力，企業(yè)一般每年都會投入大量研發(fā)資金，如果企業(yè)的研發(fā)項目預算過程中出現(xiàn)問題，會給企業(yè)帶來較大的損失和影響。所以高新技術企業(yè)要想獲得健康生存與穩(wěn)定發(fā)展，就需要做好研發(fā)項目的預算理工作。

研發(fā)項目預算管理的作用是為研發(fā)項目活動在規(guī)定的時間內的有序、高效開展提供人力、財務、物力等各種資源的保障和成本的管控，并通過有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的研發(fā)項目預算計劃、以及科學的預算跟蹤與控制以實現(xiàn)企業(yè)合理的研發(fā)項目預算管理的執(zhí)行，最終實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定可持續(xù)的良性發(fā)展。

三、高新技術企業(yè)研發(fā)項目預算管理的步驟、方法及內容

高新技術企業(yè)研發(fā)項目的預算要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略及年度目標，年度總收入預算等，合理確定項目研發(fā)費用總額，并達到高新技術企業(yè)所要求的最低標準，使研發(fā)費用投入的方向與企業(yè)戰(zhàn)略及目標一致，研發(fā)費用投入總額與年度總收入相匹配。

1.研發(fā)項目的確定

研發(fā)項目要從外部因素和內部因素來綜合分析后確定。

外部因素主要考慮國家政策環(huán)境，企業(yè)行業(yè)情況、市場前景等因素，以確定研發(fā)項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，研發(fā)項目成果市場前景廣闊，研發(fā)領域為企業(yè)領先或處于優(yōu)勢地位?？紤]研發(fā)項目是否為國家鼓勵的高新技術行業(yè)，能獲得國家相關部門的資金支持，優(yōu)惠政策。

內部因素主要考慮企業(yè)總體戰(zhàn)略，研發(fā)團隊的開發(fā)能力和管理能力，企業(yè)資金投入能力。項目研發(fā)活動是現(xiàn)代高新技術企業(yè)的生命力，核心競爭力，首先研發(fā)項目方向的確定要與企業(yè)總體戰(zhàn)略匹配。其次研發(fā)項目人員專業(yè)能力也直接關系到研發(fā)項目的成功與否，所以要綜合評價企業(yè)研發(fā)團隊的勝任能力，發(fā)展與其它高校、其它企業(yè)聯(lián)合開發(fā)、委托開發(fā)的協(xié)作關系。最后還要有企業(yè)研發(fā)資金的投入保障，使研發(fā)項目能順利開展。

2.研發(fā)項目預算編制管理

研發(fā)項目確定后，可根據(jù)項目總體投入研發(fā)人員情況、材料、設備及其它資源投入情況，項目期間及在獲得相關的信息和數(shù)據(jù)后，確定研發(fā)項目預算編制的方法和內容，結合稅法對研發(fā)費用的相關要求，按費用的類別進行預算編制、立項，并將企業(yè)審批后的預算、立項資料以正式文件的形式下發(fā)執(zhí)行。

3.研發(fā)項目預算管理的方法

按研發(fā)項目編制預算的起點劃分，可分為增量預算和零基預算；按研發(fā)項目預算金額是否可調劃分，可分為固定研發(fā)項目預算和彈性研發(fā)項目預算；按研發(fā)項目預算期的時間特征不同，可分為定期預算和滾動預算。

企業(yè)應根據(jù)內部、外部環(huán)境及相關因素選擇適合自已的預算編制方法。由于研發(fā)項目在研發(fā)過程中的復雜性、動態(tài)性，研發(fā)項目的預算應通過彈性預算、滾動預算的方法來防范和應對研發(fā)項目實施過程中的不確定性；對數(shù)量指標不具有明顯相關性的研發(fā)費用預算宜采用固定預算編制。預算編制后，研發(fā)項目預算通常采用項目經(jīng)理負責制，專人負責，責權分明，有利于提高研發(fā)項目預算管理的效果。

4.研發(fā)項目預算的編制內容

（1）人工費用。按直接從事研發(fā)項目人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用編制。如一人同時實施多個研發(fā)項目，則應按一定的方法在研發(fā)項目間進行合理分配。

（2）直接投入費用。按研發(fā)項目直接消耗的材料費、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備費及制造費，開發(fā)產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)項目的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)項目的儀器、設備租賃費編制。

（3）折舊費用。按用于研發(fā)項目的儀器、設備的折舊費用編制。如同一臺設備同時使用于多個研發(fā)項目或研發(fā)和非研發(fā)項目之間，應按一定的方法在研發(fā)項目之間進行合同分配。

（4）無形資產(chǎn)攤銷費用。按研發(fā)項目期間使用的做為公司無形資產(chǎn)的軟件、專利權、非專利技術等的攤銷費用編制。

（5）新產(chǎn)品設計費、試驗費。按在研發(fā)項目過程中預計發(fā)生的研究開發(fā)新產(chǎn)品設計費、試驗費等編制。

（6）其他相關費用。在研發(fā)項目過程中發(fā)生的與研發(fā)項目有關的其它相關費用主要有技術圖書資料費、專家咨詢費、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等編制。但此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

四、高新技術企業(yè)研發(fā)項目預算中容易出現(xiàn)的問題

1.企業(yè)對研發(fā)項目預算重視程度不夠

在實際工作中，企業(yè)部分管理人員不能充分認識到研發(fā)項目預算管理的意義及其作用，對研發(fā)項目預算管理的認識程度不夠。有的企業(yè)的研發(fā)項目活動，按部門多項目合并做預算，卻不按單個項目做預算，研發(fā)項目預算不清晰，不利于項目成本的控制與考核。有的企業(yè)研發(fā)項目先實施，成果完成或項目結束后參照研發(fā)項目實際費用編制預算，預算編制工作流于形式，起不到預算管理的作用。

2.預算管理組織體系不夠完善，缺乏研發(fā)項目預算管理制度

企業(yè)沒有成立專門預算管理組織，預算管理組織人員全部來自公司的財務部門。財務部門負責預算的編制、預算的跟蹤與執(zhí)行、分析等全部工作，預算管理組織體系不完善，預算所表達的信息量不足、數(shù)據(jù)來源不夠充分，在以后的預算執(zhí)行過程、預算監(jiān)督、預算檢查中常常會出現(xiàn)對預算數(shù)據(jù)、指標沖突但又無法處理，導致預算管理只能停留在表面上、流于形式，起不到預算應有的作用。

有些企業(yè)雖制訂了預算管理制度，但沒有專門關于研發(fā)項目預算管理部分的內容。會導致研發(fā)項目預算編制標準不明確，編制過程中數(shù)據(jù)歸集口徑不一至，研發(fā)項目整體預算不能細化。在研發(fā)項目的復雜性、動態(tài)可變性、不確認定性等因素影響下，如沒有專門的研發(fā)項目預算管理制度，不利于研發(fā)項目的順利實施。

3.企業(yè)研發(fā)項目預算信息管理環(huán)節(jié)薄弱

研發(fā)項目預算的編制需要項目的可行性分析、人員投入情況，材料費、設備投入情況，項目質量、進度等與預算編制有關的信息，但有些高新技術企業(yè)在研發(fā)項目預算管理上缺乏統(tǒng)一完整的信息管理，與預算編制有關的基礎數(shù)據(jù)信息缺乏，不利于預算的合理編制。部分企業(yè)不能夠滿足對研發(fā)項目預算的信息化管理，不能對研發(fā)項目的立項、預算編制、預算執(zhí)行、跟蹤與分析等進行信息化管理，導致預算的編制效率低，預算的執(zhí)行、跟蹤與分析滯后，嚴重影響了研發(fā)項目預算管理質量，不利于研發(fā)項目的實施、考核、評價等管理工作。

五、完善高新技術企業(yè)研發(fā)項目預算管理的建議

1.正確認識預算管理對研發(fā)項目的重要性

高新技術企業(yè)應加強對研發(fā)項目預算管理的重視程度，以戰(zhàn)略目標規(guī)劃為基準，編制研發(fā)費用預算的年度總計劃，在企業(yè)研發(fā)費用年度總計劃的基礎上，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展環(huán)境和企業(yè)的自身優(yōu)勢，合理確定研發(fā)方向，確定研發(fā)項目并按合適的方法編制出數(shù)據(jù)準確、資源投入合理的預算，使預算成為研發(fā)項目順利實施的重要管理方法，成為研發(fā)項目成本控制和考核的重要依據(jù)。重視對研發(fā)項目實施預算管理的整體觀念和創(chuàng)新性，發(fā)揮研發(fā)項目的最大的效益，做到研發(fā)項目短期目標和長期目標應匹配，使預算管理在研發(fā)項目中產(chǎn)生有效的效果，提高研發(fā)項目預算的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)研發(fā)項目的市場效率最大化。

2.建立健全預算組織機構體系，制訂研發(fā)項目預算管理制度

首先要建產(chǎn)健全企業(yè)預算組織機構并制定相關職責，并在此基礎上建立和不斷完善研發(fā)項目預算管理制度，將研發(fā)項目預算納入企業(yè)的全面預算管理體系當中。研發(fā)項目預算管理制度應該根據(jù)研發(fā)部門機構設置及其研發(fā)項目的特征，和對研發(fā)項目管理的總體要求來制訂，將研發(fā)項目預算的編制方法、內容、審批、跟蹤執(zhí)行與分析、預算調整、預算監(jiān)控、項目評價和考核各環(huán)節(jié)納入制度化，使研發(fā)項目預算制度程序化，使研發(fā)項目預算程序規(guī)范化。其次加強對研發(fā)項目預算的編制、審批的過程管理，使項目預算數(shù)據(jù)口徑一致，內容齊全，金額準確，工期合理等，加強對研發(fā)項目預算執(zhí)行的跟蹤與分析、監(jiān)管和控制，使項目預期目標順利完成。

鑒于研發(fā)項目的復雜性、動態(tài)性等特點，研發(fā)項目預算組織體系和管理制度的規(guī)范將是一個逐步改進、不斷完善的過程。

3.加快企業(yè)研發(fā)項目預算信息化建設，提高研發(fā)項目預算信息化管理水平

研發(fā)項目預算信息化程度的高低會影響研發(fā)項目預算管理目標的實現(xiàn)，影響項目的實施進度、項目的成果。所以企業(yè)首先需要建立一套研發(fā)項目預算管理及核算的項目信息管理系統(tǒng)，在充分結合企業(yè)自已研發(fā)項目的特點、核算的要求等因素，將研發(fā)項目預算的內容、預算審批、跟蹤執(zhí)行與分析、預算調整、預算監(jiān)控等環(huán)節(jié)納入信息化管理，使研發(fā)項目預算走向程序化、規(guī)范化、信息化管理。其次合理設計研發(fā)項目預算信息管理系統(tǒng)中各子模塊的主要功能和內容，便于對研發(fā)項目預算數(shù)據(jù)的查詢、跟蹤與分析，以實現(xiàn)對研發(fā)項目預算數(shù)據(jù)的查詢、匯總、對比和分析、調整、考核與評價的動態(tài)管理。最后研發(fā)項目預算信息化系統(tǒng)應具有可擴展性，以便于適應對研發(fā)項目管理的拓展和延伸。

實施研發(fā)項目預算信息化管理系統(tǒng)，能夠實現(xiàn)研發(fā)項目間的橫向對比，能夠實現(xiàn)研發(fā)項目預算數(shù)據(jù)與核算數(shù)據(jù)的快速對接與分析，實現(xiàn)實時對研發(fā)項目預算數(shù)據(jù)執(zhí)行情況的跟蹤與分析管理，提高研發(fā)項目預算管理水平和質量。

六、結束語

在新時代、新生活方式下，在信息技術快速推動市場經(jīng)濟轉型發(fā)展的背景下，預算管理對于高新技術企業(yè)研發(fā)項目的作用更加突出和重要，對提高企業(yè)的核心競爭力和資金的使用效率，實現(xiàn)高新技術企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有十分重要的意義。企業(yè)要以戰(zhàn)略目標和產(chǎn)品為基礎，將預算管理工作延伸到研發(fā)項目實施過程的每一個環(huán)節(jié)，提高研發(fā)項目預算管理水平和研發(fā)質量，實現(xiàn)研發(fā)項目的效果和產(chǎn)品成本的降低，在競爭的市場中獲得優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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