淺談加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的途徑

王艷芳

【摘要】企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制能夠很好的幫助企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此，建立有效的內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)在面對(duì)審計(jì)時(shí)必然需要的制度，同時(shí)也是能夠不斷提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的必然途徑。但是，目前來(lái)看我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制比較健全，由于本身就是證監(jiān)會(huì)所要求的，因此這個(gè)方面的建設(shè)也是比較迅速的，可以對(duì)于一些小型的公司來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部的控制問(wèn)題往往沒(méi)有很好的進(jìn)行建立，這就使得企業(yè)在面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候往往不能夠很好的應(yīng)對(duì)，或者說(shuō)由于企業(yè)的財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺失導(dǎo)致了目前我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展受到了很大的限制。因此，本文的主要目的就是通過(guò)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制基本內(nèi)涵進(jìn)行界定，然后針對(duì)當(dāng)前企業(yè)中存在的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行有效的研究和分析，以便能夠更好的為提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效發(fā)表有效的理論建議，這樣能夠不斷提升我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化水平，以便能夠很好的應(yīng)對(duì)當(dāng)今激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的國(guó)家化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制 制度建設(shè) 途徑研究

一、引言

企業(yè)建立起有效的內(nèi)部控制制度能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置，對(duì)于這些資源的有效配置來(lái)說(shuō)，是提升企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要支撐，當(dāng)然，建立有效的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的內(nèi)外部欺詐行為的產(chǎn)生，或者說(shuō)能夠很好的保證企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)等一系列的企業(yè)活動(dòng)在合法合規(guī)的情況下進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)成果，實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略?？梢?jiàn)我國(guó)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和近期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都是十分大有裨益的。而且，目前無(wú)論是國(guó)際上還是國(guó)內(nèi)，出現(xiàn)重大的會(huì)計(jì)造假事件，其原因都是由于本身的內(nèi)部控制制度存在缺陷，這就使得權(quán)力的運(yùn)行得不到很好的制約，進(jìn)而使得謀取私利的情況經(jīng)常發(fā)生，可見(jiàn)良好的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是卜分重要的也是十分必要的。因此，為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，需要不斷建立有效的內(nèi)部控制制度，這樣才能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工和管理層的行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)的發(fā)展中不斷形成，其基本的定義也是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展而來(lái)的，可以這樣概括：企業(yè)在整個(gè)發(fā)展中，能夠?qū)?nèi)滿足生產(chǎn)發(fā)展的需要，對(duì)外能夠滿足社會(huì)的要求，實(shí)現(xiàn)自身的檢查、自身的監(jiān)督進(jìn)而提升整個(gè)企業(yè)的發(fā)展水平的制度建設(shè)?？梢?jiàn)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，其基本上就是在企業(yè)的發(fā)展中形成的，是來(lái)源于企業(yè)，因此也是為了企業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的。所以，要正確建立企業(yè)的內(nèi)部控制就需要不斷結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展需要，不斷提升內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展的切合度，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的后續(xù)有效發(fā)展。當(dāng)然，對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，不僅僅包括了企業(yè)的內(nèi)部控制的基本定義，還包含了制度本身的特征，也就是說(shuō)在整個(gè)制度建設(shè)中，需要發(fā)揮人的積極作用，不斷細(xì)分各個(gè)層級(jí)的職能，這樣才能夠在整個(gè)發(fā)揮自身職能的基礎(chǔ)上，有能夠很好的相互制約，防止出現(xiàn)較為嚴(yán)重的問(wèn)題?？傊髽I(yè)要想建立其良好的內(nèi)部控制制度就需要不斷結(jié)合自身的發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合自己的發(fā)展特點(diǎn)，才能夠?qū)崿F(xiàn)結(jié)合基本內(nèi)控原則的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部控制的良好的建立，所以，企業(yè)的內(nèi)部控制既有其共性特征，也需要發(fā)揮其獨(dú)特性，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建立。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題

1、企業(yè)整體的內(nèi)部控制制度需要進(jìn)一步的完善，這是目前來(lái)看我國(guó)內(nèi)部控制制度的總要問(wèn)題所在，也是目前來(lái)看十分重要的問(wèn)題。由于當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展速度比較快，但是，由于企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)力度沒(méi)有很好的跟上，就使得當(dāng)前的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的目前發(fā)展現(xiàn)狀不相適應(yīng)，導(dǎo)致了目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，進(jìn)而使得各種財(cái)務(wù)問(wèn)題比較突出，十分不利于我國(guó)企業(yè)的進(jìn)一步快速發(fā)展。

2、監(jiān)督工作十分匱乏。我國(guó)一些小型的企業(yè)在應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的時(shí)候，只是簡(jiǎn)單的將內(nèi)部控制作為一種應(yīng)對(duì)職工行為規(guī)范的工具，這就使得當(dāng)前的企業(yè)在面對(duì)內(nèi)部控制的時(shí)候，往往不能很好的進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)的發(fā)展不能夠很好的得到內(nèi)部控制的支撐。同時(shí)由于企業(yè)本身在內(nèi)部控制的時(shí)候就流于形式，使得企業(yè)沒(méi)有更多的精力去管理內(nèi)部控制的監(jiān)督問(wèn)題，企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有實(shí)際的效果。

3、員工自身的素質(zhì)也是一大問(wèn)題，也就是說(shuō)在建立和實(shí)施的過(guò)程中，往往不能夠很好的得到員工的認(rèn)同，員工自身就會(huì)產(chǎn)生抵觸，這就會(huì)使得整個(gè)內(nèi)部控制的有效性得不到很好的發(fā)展，甚至?xí)蔀槠髽I(yè)發(fā)展的阻礙。

四、企業(yè)較強(qiáng)內(nèi)部控制的主要策略方法

1、完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，也就是說(shuō)要將企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)相互結(jié)合，這就需要企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中可以更加有效的應(yīng)對(duì)當(dāng)前的各種內(nèi)部控制問(wèn)題，不斷提升企業(yè)各個(gè)層級(jí)上對(duì)于內(nèi)部控制的重視，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制可以得到很好的建設(shè)，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，提升自身的發(fā)展力度。總之，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)來(lái)說(shuō)是十分重要的。

2、不斷加強(qiáng)內(nèi)外部的監(jiān)督力度，任何的制度在沒(méi)有監(jiān)督的情況下都會(huì)成為濫用權(quán)力的溫床，因此，企業(yè)在整個(gè)內(nèi)部控制的發(fā)展中，不僅需要在內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督，更需要企業(yè)在外部進(jìn)行審計(jì)，這就能夠使得企業(yè)在一種監(jiān)督的環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，因此，這種控制也將更加有效。

3、提升整個(gè)企業(yè)的素質(zhì)也是不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法之一，由于本身內(nèi)部控制就是由人制定并且是為了規(guī)范人的行為的，因此，在整個(gè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)過(guò)程中，無(wú)論是建設(shè)者還是執(zhí)行者都需要有良好的行為素養(yǎng)，這樣才能夠積極的應(yīng)對(duì)各種問(wèn)題，進(jìn)而不斷提升整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量和水平。

五、總結(jié)

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)存在著較為明顯的問(wèn)題，而且內(nèi)部控制本身也有其自身的特征，因此，為了更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，需要不斷為企業(yè)的內(nèi)部控制做好各項(xiàng)工作，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大的支撐力度。

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