內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制下對樂視危機(jī)的研究

范思露

【摘要】伴隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代與經(jīng)濟(jì)全球化的到來，企業(yè)的競爭越來越激烈，同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境形式。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)的作用也越來越重要。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)用不僅可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也可以促進(jìn)內(nèi)部穩(wěn)定發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而很多公司卻忽視了對內(nèi)部的管理，缺乏對內(nèi)部控制有效性的運(yùn)行設(shè)計(jì)，忽視對風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，從而引發(fā)危機(jī)。樂視就是其中之一。本文從內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制出發(fā)，為樂視未來發(fā)展提供建議。

【關(guān)鍵詞】樂視危機(jī) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 機(jī)制

一、引言

樂視自2004年成立以來，就致力于打造多元化發(fā)展戰(zhàn)略，構(gòu)造“平臺(tái)+內(nèi)容+終端+應(yīng)用”的產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)體系，旗下?lián)碛袠芬暰W(wǎng)、樂視影業(yè)、樂視TV、樂視體育、樂視汽車等眾多品牌，多元化的發(fā)展戰(zhàn)略為樂視提供了資金鏈營運(yùn)平臺(tái)，樂視營業(yè)收入和凈利潤也不斷增長。然而就在大眾都認(rèn)為樂視發(fā)展態(tài)勢良好的情形下，樂視供應(yīng)商資金斷裂，入不敷出，樂視危機(jī)由此爆發(fā)。缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的管理及內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)缺陷的情況下，樂視的未來該何去何從，值得引發(fā)深思。

二、樂視內(nèi)部審計(jì)存在的問題

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部建立起來的，旨在監(jiān)督、檢查、評價(jià)內(nèi)部管理活動(dòng)的過程，內(nèi)部審計(jì)對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要作用。行為金融學(xué)的研究表明，在外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定、信息不對稱、個(gè)體能力存在缺陷的情況下，公司高管的管理哲學(xué)、個(gè)人的心理特征會(huì)不同程度地影響公司人力資源策略，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[1]。筆者主要從以下幾個(gè)方面來分析樂視內(nèi)部審計(jì)存在的問題。

（一）缺乏對內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，造成內(nèi)控缺陷

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部重要管理部門之一，如果沒有對其加強(qiáng)控制，就容易發(fā)生內(nèi)部危機(jī)，造成內(nèi)控缺陷。從樂視內(nèi)部審計(jì)管理上來看，在經(jīng)營管理活動(dòng)上，缺乏對內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注，沒有進(jìn)行不相容職務(wù)相分離：在預(yù)算控制方面，資金來往復(fù)雜，沒有進(jìn)行全面預(yù)算，缺乏相應(yīng)預(yù)算控制，造成資金虧空，欠下大量外債。由于缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，就難以做到樂視內(nèi)部控制活動(dòng)的進(jìn)行。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)缺乏，專業(yè)性水平低

企業(yè)審計(jì)人員的配備數(shù)量、專業(yè)素質(zhì)水平以及職業(yè)道德在內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用[2]。樂視內(nèi)部，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，從而未能夠設(shè)計(jì)一套有效的內(nèi)部審計(jì)框架，就不能保證樂視內(nèi)部審計(jì)有效實(shí)施；在內(nèi)部管理上，樂視機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、部門眾多的情況下，要想進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督是很難實(shí)現(xiàn)的。

（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差，內(nèi)部監(jiān)督不完善

獨(dú)立性的原則作為一項(xiàng)基本的指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)，以及機(jī)構(gòu)在組織和行為上來講是獨(dú)立性的，也只有這樣才能夠最大程度上的發(fā)揮其審計(jì)的職能[3]。樂視內(nèi)部曾出現(xiàn)審計(jì)工作底稿丟失的情況。在2016年，樂視就對外公布了審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容稱樂視內(nèi)部審計(jì)健全，如今卻出現(xiàn)丟失審計(jì)工作底稿的重大事情，由此反映樂視內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差，缺乏監(jiān)督，內(nèi)審部門未能夠履行職責(zé)，內(nèi)審工作難以展開。

（四）管理層及相關(guān)人員未對內(nèi)部審計(jì)引起重視

管理層對內(nèi)部審計(jì)的重視程度高，有利于審計(jì)工作的開展，從而提高內(nèi)部審計(jì)水平。

賈躍亭作為樂視創(chuàng)始人、首席執(zhí)行官等多個(gè)身份，有不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，但是缺乏對內(nèi)部審計(jì)的管理，缺乏對內(nèi)外信息的認(rèn)識，在資不抵債的情況下，樂視深陷困境。樂視內(nèi)部財(cái)務(wù)人員沒有對信息進(jìn)行及時(shí)分析，改善運(yùn)營模式；相關(guān)會(huì)計(jì)部門沒有有效審核，從而導(dǎo)致危機(jī)產(chǎn)生。在內(nèi)部管理上，管理層缺乏對業(yè)務(wù)行情、資源配置方面認(rèn)識，促使企業(yè)不能穩(wěn)定發(fā)展，其他相關(guān)人員在內(nèi)部設(shè)計(jì)方面沒有履行職責(zé)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)上的疏忽。

三、樂視風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在的問題

COSO委員會(huì)2004年的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識別可能影響企業(yè)各種潛在事情，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證[4]。合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)中的應(yīng)用起著很大的作用。樂視經(jīng)營過程中，忽視對風(fēng)險(xiǎn)管理，從而導(dǎo)致危機(jī)發(fā)生。那么，樂視的風(fēng)險(xiǎn)管理上到底存在怎樣的問題？我從以下幾個(gè)方面來分析。

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，缺乏核心競爭力

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，要求董事會(huì)和管理者應(yīng)將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理層設(shè)定的目標(biāo)要與企業(yè)的使命、風(fēng)險(xiǎn)偏好一致[5]。賈躍亭及其他管理人員，在樂視規(guī)模擴(kuò)大的過程中，沒有時(shí)間和精力來提升管理能力，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的需求與現(xiàn)有的經(jīng)營能力不匹配，等風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，已經(jīng)遙不可及。樂視涉足的產(chǎn)業(yè)過多，并且急于求成，忽視了發(fā)展核心的產(chǎn)業(yè)。在瞬息萬變的大數(shù)據(jù)時(shí)代，還是要多關(guān)注內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)，這樣才可以屹立與這個(gè)時(shí)代下。

（二）管理機(jī)制不健全，控制手段不及時(shí)

健全的管理機(jī)制，可以讓企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，及時(shí)采取必要措施，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。樂視內(nèi)部管理中，缺少專門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制部門，未對公司財(cái)務(wù)進(jìn)行有效分析，造成損失發(fā)生。樂視危機(jī)爆發(fā)后，外債數(shù)字龐大，之后并沒有采取必要的控制手段來將損失降到最低。而賈躍亭仍舊在海外未歸，下一步動(dòng)向不明確。在整個(gè)樂視危機(jī)爆發(fā)過程中，樂視也沒有及時(shí)采取應(yīng)對措施，來保證財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行，從而控制內(nèi)部預(yù)算，調(diào)節(jié)資金方向，整合資源發(fā)展。

（三）目標(biāo)定位過高，忽視風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)目標(biāo)的發(fā)展要以自身實(shí)力為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，來評估風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。樂視自上市以來，就不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，以至于后來形成七大生態(tài)發(fā)展的局面。對于一個(gè)企業(yè)來說，業(yè)務(wù)廣泛可以增加收益，多方面獲得發(fā)展，但是產(chǎn)業(yè)門類過多，則無益處。更何況樂視并沒有在任何一個(gè)行業(yè)位于領(lǐng)先地位，這樣誅求無厭是行不通的。其創(chuàng)始人賈躍亭只是看到了市場發(fā)展前景，就從眾開發(fā)，沒有對此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。樂視在目標(biāo)定位上的錯(cuò)誤，帶來的結(jié)果就是萬丈深淵。

四、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制下樂視應(yīng)對措施

從內(nèi)部審計(jì)的必要性與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制出發(fā)，以下幾個(gè)方面為切人點(diǎn)，來應(yīng)對樂視危機(jī)。

（一）健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理

健全的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)在經(jīng)營管理上有積極作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理，有助于企業(yè)減少財(cái)務(wù)上舞弊，資金分明，優(yōu)化統(tǒng)一。樂視未來發(fā)展上，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部審計(jì)部門，培養(yǎng)相關(guān)人才，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)與職業(yè)操守。同時(shí)要注意各部門之間權(quán)責(zé)分離，積極進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)外部信息要及時(shí)溝通，對各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展都要有效評估，防止資金流動(dòng)缺失。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)內(nèi)控缺陷，促進(jìn)樂視在今后的發(fā)展。

（二）積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，做好應(yīng)對措施

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的大小，等風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，才能夠及時(shí)采取有效措施，來降低風(fēng)險(xiǎn)。樂視今后的發(fā)展過程上，要有風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理在各個(gè)部門中的運(yùn)用，同時(shí)提高管理人員的抗風(fēng)險(xiǎn)水平，增加資金儲(chǔ)備，以備不時(shí)之需。業(yè)務(wù)發(fā)展方面，要評估未知風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，征求多方意見，集思廣益，防范于未然。

（三）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制雙管齊下，應(yīng)對危機(jī)

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，不能疏忽對風(fēng)險(xiǎn)管理，二者要有效結(jié)合，才能促進(jìn)發(fā)展。樂視今后發(fā)展過程中，既要重視內(nèi)部審計(jì)的治理，也要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理。二者之間要整合一致，才能夠?yàn)闃芬曃磥淼於ɑA(chǔ)。樂視對內(nèi)既要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)機(jī)，對外在開發(fā)業(yè)務(wù)過程中，也要考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣才能內(nèi)外協(xié)調(diào)統(tǒng)一。樂視未來發(fā)展中，要有長遠(yuǎn)的眼光，內(nèi)外部相統(tǒng)一，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效結(jié)合，是樂視發(fā)展的必要趨勢。

五、結(jié)束語

縱觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位越來越重要，風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)發(fā)展也不容忽視，從樂視危機(jī)的發(fā)牛原因到整改措施來看，只有對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)管理，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，危機(jī)才可以迎刃而解。因此，建立健全的內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是企業(yè)合理發(fā)展的重要保證。

參考文獻(xiàn)：

【1】董文杰.基于WSR的公司內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險(xiǎn)因素研究【J】.中國注冊會(huì)計(jì)師，2016 （2）：102 -104.

【2】李盛林.中國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析【J】.北方經(jīng)濟(jì)，2017 （4）：95 -97

【3】吳艷.風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)分析【J】.財(cái)務(wù)審計(jì)，2017 （12）：92.

【4】方紅星，王宏，譯.COS0.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架【M】.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

【5】柴芳蕓，陳燕麗.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究——以獐子島為例【J】.風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，2016 （24）：13 -17.