企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制的思考

徐亮

【摘要】在復(fù)雜的市場環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)無時無刻不在面臨著各種風(fēng)險，而通過企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效減少這些風(fēng)險所帶來的影響，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制當(dāng)中存在著很強的聯(lián)系，一般來講，企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中會面臨四種風(fēng)險，而這四種風(fēng)險也能夠通過管理機制減少造成的不良影響。本文簡要的闡述風(fēng)向管理和內(nèi)部控制之間存在的聯(lián)系，并指出企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題，并且提出強化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理機制的措施，希望能夠給企業(yè)帶來一定的借鑒。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 風(fēng)險管理機制 思考

我國當(dāng)前的企業(yè)當(dāng)中，面臨的主要風(fēng)險包括四個較大的方面，首先就是企業(yè)內(nèi)部的工作人員，對于風(fēng)險管理的重視度不足，其次就是企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)上敷衍了事，不夠完善，另外企業(yè)的風(fēng)險控制體系也過于粗陋，最后企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制也存在一定的問題，如果能夠有效解決這四類問題，那么企業(yè)的風(fēng)險管理機制也能夠得到有效的加強，實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，企業(yè)在這個過程中也能夠加強自身的市場競爭力，在復(fù)雜的市場環(huán)境中找到自己的準(zhǔn)確定位。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制中間存在的聯(lián)系

關(guān)于風(fēng)險管理，早在十幾年前就已經(jīng)有專業(yè)的組織發(fā)布過統(tǒng)一的風(fēng)險管理文件，這份文件在下發(fā)之后，大多數(shù)企業(yè)也開始意識到風(fēng)險管理機制已經(jīng)不再是簡單的部分管控，而是進入全面管控的時代，企業(yè)的內(nèi)部控制也開始逐漸和風(fēng)險管理機制漸漸結(jié)合到一起。從整個大框架來講，內(nèi)部控制是一個較大的范圍，而風(fēng)險管理機制就是其中的一個小板塊，但是這個小板塊對于內(nèi)部控制的意義非同凡響，企業(yè)在開展管理的過程中，不可避免的要進行風(fēng)險管理，高效的風(fēng)險管理能夠幫助企業(yè)更加高效的實現(xiàn)內(nèi)部控制。在企業(yè)開展內(nèi)部控制的過程中，首先要進行風(fēng)險預(yù)估，預(yù)估完成之后，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險過高，那么內(nèi)部控制就需要完全轉(zhuǎn)化為風(fēng)險管理，企業(yè)如果想要在當(dāng)前的復(fù)雜市場環(huán)境中，提高自身的市場競爭力，就必須要直視企業(yè)自身所遇到的風(fēng)險，綜合考量企業(yè)的實際情況，制定合理的風(fēng)險管控手段，實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，如果一個企業(yè)在這兩點上能夠做到盡善盡美，那么就可以有效減少企業(yè)在發(fā)展過程中所面對的不良影響，讓企業(yè)的市場地位得到有效提高。

二、企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中遇到的風(fēng)險管理問題

（一）企業(yè)沒有重視風(fēng)險管理的重要性

我國自從進入二十一世紀(jì)以來，加入世界經(jīng)濟貿(mào)易組織之后，大量的外資企業(yè)和合資企業(yè)涌入到中國市場，在這樣的市場環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)除來自國內(nèi)企業(yè)之外，又加入各方面包括在管理體制上都更為現(xiàn)代化的國外企業(yè)，并且也給本身就較為復(fù)雜的市場環(huán)境帶來更多的不穩(wěn)定因素，企業(yè)在這樣的市場環(huán)境中發(fā)展，不能被巨大的機遇蒙蔽雙眼，還要發(fā)現(xiàn)隱藏在眾多機遇背后的巨大挑戰(zhàn)。雖然當(dāng)前的市場環(huán)境較為復(fù)雜，但是對于國外的企業(yè)影響并不大，相反，對于大多數(shù)在各方面相對都比較落后的國內(nèi)企業(yè)，則埋下很深的隱患，大多數(shù)企業(yè)還沒有跟上時代的變化趨勢，在企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機制上還都停留于較為落后的階段，多數(shù)企業(yè)由于追求短暫的利益，只注重威脅到企業(yè)經(jīng)濟效益的風(fēng)險管理機制，對于其它方面關(guān)心程度較差，這也是大多數(shù)企業(yè)無法實現(xiàn)全面風(fēng)險管理機制的重要原因，在這樣的情況下，自然也無法進行有效的內(nèi)部控制，給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來巨大的隱患，讓企業(yè)在市場環(huán)境中的地位搖搖欲墜。

（二）企業(yè)的法人治理機構(gòu)存在問題

企業(yè)如果想要實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，就必須要有完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，法人治理機構(gòu)指的是一個企業(yè)健全的企業(yè)權(quán)利機構(gòu)和權(quán)利制衡體系，如果法人治理機構(gòu)不夠健全，那么企業(yè)的內(nèi)部控制實施就一定會出現(xiàn)障礙。所以企業(yè)內(nèi)部高層一定要能夠保證人員配置的合理性，在這種情況下的國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)狀，則是大多數(shù)企業(yè)都會因為成員的缺乏或者權(quán)利的分散導(dǎo)致職責(zé)不明確，很多董事會的成員都身兼多職，在管理效率上受到嚴(yán)重的影響，并且很多獨立董事因為身居高位，對于企業(yè)自身在發(fā)展過程中具體的運營活動只是有一個模糊的大概印象，在監(jiān)督過程中就無法擁有較高的效率，還有部分企業(yè)的獨立董事則會受到內(nèi)部董事的限制，在高層做決策階段無法起到關(guān)鍵的作用。這都是企業(yè)法人治理機構(gòu)存在問題的具體體現(xiàn)，企業(yè)必須意識到法人治理機構(gòu)的存在問題的嚴(yán)重性，保證企業(yè)決策的正確性，給企業(yè)帶來長遠的發(fā)展，如果企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)存在問題，那么企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理就遲遲無法得到有效解決。

（三）企業(yè)的風(fēng)險控制體系過于粗陋

隨著不同類型企業(yè)大量涌入中國市場，不確定因素迅速變多，企業(yè)所面臨的風(fēng)險和機遇隨之上漲，當(dāng)前的企業(yè)想要擁有更加合理的風(fēng)險管理機制，就要更加高效的識別風(fēng)險和機遇的區(qū)別，細化風(fēng)險控制體系。但是我國的企業(yè)在風(fēng)險控制體系上普遍存在著過于粗陋的問題，大多數(shù)企業(yè)在識別和評估風(fēng)險的過程中都不夠細化，導(dǎo)致對于風(fēng)險的類型和風(fēng)險大小的認(rèn)識模糊不清，錯誤的采取風(fēng)險管理機制，甚至有些企業(yè)在根本無法發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，導(dǎo)致在面對風(fēng)險的過程中措手不及，影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。

（四）企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制存在問題

企業(yè)如果想要實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，那么就不能缺少內(nèi)部監(jiān)督機制的支撐，當(dāng)前大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督的過程中存在非常大的問題，缺乏科學(xué)合理的監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部監(jiān)督在實行的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)障礙，還有部分企業(yè)在監(jiān)督階段即便發(fā)現(xiàn)問題也會進行隱瞞，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機制形同虛設(shè)，沒有相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機制支撐，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理也就無法正常進行。

三、如何強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理

（一）強化風(fēng)險管理意識

企業(yè)當(dāng)中的工作人員如果能夠重視風(fēng)險管理，那么企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中就可以擁有更好的發(fā)揮空間，讓企業(yè)在運營過程中體現(xiàn)出屬于自身的理念和企業(yè)文化，而風(fēng)險管理和企業(yè)戰(zhàn)略之間也有著密不可分的聯(lián)系，所以必須要加強對于風(fēng)險管理的重視程度，從而強化內(nèi)部控制，每一個企業(yè)都有著屬于自身的企業(yè)文化，風(fēng)險管理也可以作為一種文化融入到企業(yè)的企業(yè)文化當(dāng)中，讓企業(yè)擁有更加高效的風(fēng)險管理意識。

（二）建立完善的法人治理機構(gòu)

大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)在法人上都是一個獨立的主體，而企業(yè)的法人治理則是一種契約，這個契約當(dāng)中的主要責(zé)任成員包括股東大會、董事會、監(jiān)事會和各個大小的管理層，而企業(yè)的組織架構(gòu)和內(nèi)部控制機制則受到法人治理機構(gòu)的重要影響。所以企業(yè)如果想要強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，就需要先建立完善的法人治理機構(gòu)?？梢韵仍O(shè)立一個獨立的董事，并且給予合理范圍內(nèi)的權(quán)利，獨立董事在這個過程中應(yīng)該能夠隨意行使自身職責(zé)范圍內(nèi)的監(jiān)督權(quán)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在問題時及時指出并給出改進意見。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中，都必須要對企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中所面臨的風(fēng)險進行有效管控，并且針對發(fā)生的原因，使用不同的措施進行解決，強化風(fēng)險管理意識，并且建立完善的法人治理機構(gòu)，讓企業(yè)當(dāng)中的員工都能夠意識到風(fēng)險管理的重要性，并且讓法人治理機構(gòu)當(dāng)中的各個階層發(fā)揮自己應(yīng)盡的義務(wù)，給企業(yè)帶來更加長遠的發(fā)展。

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