企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)行模式創(chuàng)新研究

潘麗君

【摘要】企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是相關(guān)審計(jì)部門按照國家相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，盈利收入，以及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法性進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，并提出審計(jì)意見和整改方案。本文主要通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)的問題，探究相應(yīng)的解決方法，以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審計(jì) 問題 策略研究

一、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的因素分析

（一）內(nèi)部環(huán)境影響

每個(gè)企業(yè)中，都離不開人的參與，因此，導(dǎo)致我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制受到影響的主要內(nèi)因就是審計(jì)工作人員的審計(jì)能力以及綜合素養(yǎng)偏低。目前，我國相關(guān)部門還沒有建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，大多數(shù)的審計(jì)部門以及審計(jì)工作人員缺少完善的約束制度，使得審計(jì)工作人員不具備較高的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)能力，工作僅僅停留在查賬的層面，無法從更高的角度來審查存在的問題，不能準(zhǔn)確對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和判定，這就加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（二）外部環(huán)境影響

（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。隨著全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了改變，各個(gè)企業(yè)為了迎合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，開始將內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作給內(nèi)部審計(jì)工作人員提出了更高的要求。并且審計(jì)范圍也得到了進(jìn)一步的擴(kuò)大，這就增加了審計(jì)工作人員的工作量。有些審計(jì)工作人員為了提前完成工作任務(wù)，沒有重視工作質(zhì)量，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）法律環(huán)境。依法審計(jì)是當(dāng)前審計(jì)工作的根本要求。近幾年來，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)得到了各個(gè)部門的廣泛關(guān)注，相關(guān)部門隨后頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等。然而，由于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)缺少健全的管理機(jī)制以及法律保障，因此在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，還是會(huì)根據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及判斷能力來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在某種程度上，會(huì)給審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性帶來一定的影響。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)普遍偏低

具有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)是對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的基本要求，也是做好審計(jì)工作的重要前提。從當(dāng)前我國大多數(shù)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)來看，不但缺少基礎(chǔ)財(cái)務(wù)理論知識(shí)，而且缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，不利于審計(jì)工作的正常開展。審計(jì)人員對(duì)工作崗位職責(zé)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度高低不一，不能保證審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，嚴(yán)重影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度。目前，我國專門從事審計(jì)業(yè)務(wù)的人員較少，直接參與審計(jì)工作的人員大多在企業(yè)擔(dān)任一定職務(wù)，導(dǎo)致審計(jì)過程的嚴(yán)肅性差，降低審計(jì)的科學(xué)性和專業(yè)性。由于審計(jì)人員分屬于不同的企業(yè)事業(yè)單位，無法進(jìn)行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，審計(jì)知識(shí)和參考信息更新遲緩，審計(jì)方法老套，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)水平落后，嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展速度。

（二）審計(jì)部門獨(dú)立性差

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)屬于獨(dú)立的財(cái)務(wù)職能，一般情況下，多數(shù)企業(yè)設(shè)置的財(cái)務(wù)審計(jì)部門會(huì)受各種因素的制約，審計(jì)工作無法獨(dú)立、嚴(yán)密開展。要想保證企業(yè)順利完成財(cái)務(wù)審計(jì)任務(wù)，必須保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。審計(jì)人員需要堅(jiān)持客觀公正的立場，遵守秉公處理的原則，保證工作不受其他因素的制約，獨(dú)立執(zhí)行審查工作。然而，在日常的財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，審計(jì)人員往往受到各方面原因的阻礙和干擾，執(zhí)行審核能力較弱。此外，審計(jì)管理制度不健全給審計(jì)工作帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。由于缺少有效的內(nèi)部管理制度，企業(yè)對(duì)審計(jì)人員缺少系統(tǒng)的管理依據(jù)，即在審計(jì)人員招聘、審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)意見執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)，均沒有制定明確規(guī)定，造成后期管理中干涉審計(jì)工作的人員過多，影響數(shù)據(jù)真實(shí)性。

（三）審計(jì)力度小

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)具有明確的目的，即為了真實(shí)反映企業(yè)的盈虧狀況，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定和調(diào)整企業(yè)發(fā)展策略，完善組織內(nèi)部管理機(jī)制，強(qiáng)化管理結(jié)構(gòu)，以獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。因此，審計(jì)工作應(yīng)始終貫徹于企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響較大，甚至影響到企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)階段，我國的企業(yè)審計(jì)工作具有明顯的滯后性，只有面對(duì)尖銳的財(cái)務(wù)矛盾時(shí)，才考慮使用審計(jì)核查，不能起到預(yù)警的效果。當(dāng)前許多企業(yè)的審計(jì)工作覆蓋面狹窄，涉及范圍不足，造成審計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象嚴(yán)重。比如，在審計(jì)過程中，部分業(yè)務(wù)的審查工作不到位，存在“潛虧掛賬”的現(xiàn)象，不能保障審計(jì)的公正性。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)新分析

（一）審計(jì)人員的管理創(chuàng)新

審計(jì)工作的有效開展核心是審計(jì)人員，在工作中起到關(guān)鍵因素。在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的責(zé)任愈加重大，相應(yīng)地對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也有更高要求，因此，實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理創(chuàng)新具有重要意義。首先，企業(yè)管理者需要掌握國家制定工作的相關(guān)規(guī)政策，以此作為審計(jì)人員的管理目標(biāo)，使工作人員的管理規(guī)范化。主要表現(xiàn)在，要求審計(jì)人員樹立高度的責(zé)任心，嚴(yán)格約束自己，不以個(gè)人情緒來判斷工作是非，保證工作的有效開展。其次，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)的掌握。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員統(tǒng)籌安排對(duì)審計(jì)部門的人員培訓(xùn)工作，對(duì)新職員以及資深主管人員進(jìn)行不同課程的培訓(xùn)，以提高審計(jì)人員的預(yù)算執(zhí)行績效，提高效益。最后，企業(yè)可適當(dāng)邀請(qǐng)專家進(jìn)行交流，可解決企業(yè)內(nèi)部人力素質(zhì)不均或偏低的情況，通過促進(jìn)專家與員工的交流，可更好地調(diào)整企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作模式，加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新思維和技術(shù)的運(yùn)用，為實(shí)現(xiàn)人員管理的創(chuàng)新提供有效依據(jù)。

（二）設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門

為了保證企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作有效開展，必須設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，并增派專門人員從事審計(jì)工作。財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門相互獨(dú)立，相互監(jiān)督，相互制約，共同做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。一方面，審計(jì)部門根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展?fàn)顟B(tài)提出財(cái)務(wù)整改意見，充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)和監(jiān)督的職能。企業(yè)負(fù)責(zé)人需要做出明確規(guī)定，任何人、任何部門不得影響或干涉審計(jì)工作，以保證審計(jì)部門的權(quán)威性，提高審計(jì)人員工作的積極性。另一方面，完善公司的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)管理失誤率。另外，配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，及時(shí)采納合理的財(cái)務(wù)整改意見，并對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤處理，保證問題得到徹底解決?？傊?，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，既有絕對(duì)的獨(dú)立性質(zhì)，又賴于企業(yè)各部門的支持，在保持獨(dú)立性的前提下，才能做好企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)工作。

（三）建立健全制度體系

制度是任何組織進(jìn)行社會(huì)活動(dòng)所必備的條件，完善的企業(yè)審計(jì)管理制度是順利開展審計(jì)工作的保障。首先，提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門的重視程度，成立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作小組，明確規(guī)定小組成員的崗位職責(zé)，并要求他們嚴(yán)格按照規(guī)定參與和指導(dǎo)審計(jì)工作，對(duì)違反審計(jì)規(guī)定的人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。其次，對(duì)審計(jì)人員實(shí)行績效考核制，將公司財(cái)務(wù)的運(yùn)行狀況作為根據(jù)發(fā)放工資的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財(cái)務(wù)運(yùn)行的健康狀況和風(fēng)險(xiǎn)的有效發(fā)現(xiàn)率決定工資額的大小，最大限度地提高審計(jì)人員的工作效率。最后，制定審計(jì)部門管理制度。定期審查和修改財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，策劃事前、事中和事后處理程序，最大限度的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，實(shí)施全責(zé)統(tǒng)一制。審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管起著關(guān)鍵性的作用，若其發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)異?；蛘哌`規(guī)行為而不及時(shí)上報(bào)，并給企業(yè)造成損失，將被追究相關(guān)責(zé)任。

（四）夯實(shí)基礎(chǔ)審計(jì)

基礎(chǔ)審計(jì)工作中，企業(yè)人員還處于工作的適應(yīng)階段，主要就是進(jìn)行文件管理和記錄，對(duì)業(yè)內(nèi)人員是否說做一致的情況進(jìn)行審查，以及是否按規(guī)定開展財(cái)務(wù)工作的審查：努力提高其他部門對(duì)審計(jì)工作開展的理解和信任，促進(jìn)審計(jì)工作記錄的正確有效性。流程審計(jì)工作階段是審計(jì)工作已經(jīng)在企業(yè)執(zhí)行有一定時(shí)間，并且已經(jīng)被大多數(shù)員工認(rèn)可，工作流程的執(zhí)行趨于穩(wěn)定。這就需要適時(shí)將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移至加強(qiáng)內(nèi)部溝通方面，以及產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的環(huán)節(jié)，以流程導(dǎo)向的觀念為指導(dǎo)，檢驗(yàn)審查流程的實(shí)施在其他部門是否起到真正效果。

（五）強(qiáng)化目標(biāo)審計(jì)

開展目標(biāo)審計(jì)的工作，需要以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)為重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)的合理性進(jìn)行審查分析。如發(fā)現(xiàn)存在明顯的不合理部分，則需要結(jié)合具體情況加以調(diào)整，再作出企業(yè)分期和短期目標(biāo)，有效地將審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展融合起來，而不是僅僅作為單獨(dú)部分，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的最優(yōu)化。

四、結(jié)語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國越來越多的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)有了更深的認(rèn)識(shí)。建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于提高當(dāng)代企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益都有重要意義。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)系著企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，它是企業(yè)的重要組成部分。為了適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境和時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式已經(jīng)不能滿足市場的需求，需要不斷的創(chuàng)新其運(yùn)行模式，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。由于我國企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)的建立方面仍存在較多的不足，采取有效的措施加以解決已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前需要深入研究的問題。在實(shí)際工作中，需要企業(yè)相關(guān)人員積極探索解決方式，不斷提高審計(jì)工作的價(jià)值，為企業(yè)的更好發(fā)展提供幫助。

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