構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系探討

顏莉　李玖翎　陳意琛

摘要：隨著科研機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)的逐漸增加，科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中的各種問題也層出不窮，在增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的科學(xué)性，提高科研人員的積極性的同時(shí)，加強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制體系，也是目前比較突出的問題。本文通過分析科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制中存在的主要問題，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出解決方案，對(duì)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理具有一定的積極意義。

關(guān)鍵詞：科研機(jī)構(gòu)；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部控制

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是科研機(jī)構(gòu)為保證科研事業(yè)有序運(yùn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，有效地降低各類風(fēng)險(xiǎn)，而建立的一整套管理控制系統(tǒng)?，F(xiàn)階段，科研經(jīng)費(fèi)管理在不少科研機(jī)構(gòu)的管理中，還停留在基本的項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)管理、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)管理方面，各部門各自為政，內(nèi)部控制仍然是一個(gè)相對(duì)封閉的內(nèi)部管理系統(tǒng)。因此，深入研究科研機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)管理中的內(nèi)部控制問題，探討如何建設(shè)內(nèi)部控制體系很有必要。

一、科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的問題

湖北省是我國科教大省，其科研院所的設(shè)置具有代表性，涵蓋各層次高校、各學(xué)科特點(diǎn)高校和科研院所。本課題組通過發(fā)放調(diào)查問卷、訪談等方式對(duì)湖北省各層次高校及科研院所的科研人員、科研管理人員、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，拿到了第一手資料，通過對(duì)調(diào)查問卷中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的打分統(tǒng)計(jì)，被訪談人員普遍認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)在科研院所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)僅次于工程項(xiàng)目招標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)、施工質(zhì)量安全進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、合同訂立風(fēng)險(xiǎn)、投資論證風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展規(guī)劃制定與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，屬于科研院所重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過對(duì)調(diào)研數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)湖北省科研院所科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制存在一些共性問題。

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制不合理

科研活動(dòng)本身存在著很大的靈活性，這種不確定增加科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的難度。在目前“課題制”科研管理制度下，課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要是由課題負(fù)責(zé)人和課題組成員編制，部分人員缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)識(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性、嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不足，同時(shí)也缺少科研管理部門和財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)與審核，只憑借經(jīng)驗(yàn)估計(jì)進(jìn)行預(yù)算，從而導(dǎo)致了預(yù)算編制的種種問題產(chǎn)生，如科研預(yù)算調(diào)整頻繁、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)錯(cuò)配、預(yù)算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目的銜接出現(xiàn)問題等。當(dāng)然，在項(xiàng)目評(píng)審時(shí)，部分參與的評(píng)審單位主要對(duì)申報(bào)項(xiàng)目的前沿性、可行性、創(chuàng)新點(diǎn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的評(píng)審重視程度不高，也是導(dǎo)致預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

（二）科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)管理薄弱

1.固定資產(chǎn)管理薄弱

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分科研項(xiàng)目，尤其是一些自科項(xiàng)目在沒有經(jīng)過充分論證的前提下，或者為了經(jīng)費(fèi)盡快的使用，購置了大量與項(xiàng)目無關(guān)的材料、儀器設(shè)備。大多數(shù)購買的設(shè)備成為了課題組的專用設(shè)備，科研機(jī)構(gòu)難以做到固定資產(chǎn)的合理配置與共享，造成了科研經(jīng)費(fèi)的反復(fù)購置，造成極大浪費(fèi)。

2.無形資產(chǎn)控制失效

最近幾年，國家在科研方面加大投入，部分科研機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)的產(chǎn)出比較大，卻沒有相應(yīng)的無形資產(chǎn)管理的規(guī)章制度。部分科研人員利用職務(wù)便利，使用科研機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)進(jìn)行私人投資，同時(shí)把投資收益據(jù)為己有，給國有資產(chǎn)帶來很大損失：有些科研管理部門沒有對(duì)專利權(quán)、版權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行無形資產(chǎn)登記，財(cái)務(wù)部門也沒有對(duì)無形資產(chǎn)及其產(chǎn)生的投資收益入賬，這會(huì)導(dǎo)致科研機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)的管理范圍不包含無形資產(chǎn)及其收益，被侵權(quán)的事件更是層出不窮。

（三）科研經(jīng)費(fèi)收支控制簡單化

因?yàn)榭茖W(xué)研究具有復(fù)雜性和專業(yè)性的特點(diǎn)，科研機(jī)構(gòu)對(duì)科研活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的控制效果往往不佳。具體原因有兩點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用以及耗費(fèi)等全過程缺乏了解，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用是否與項(xiàng)目進(jìn)度相符合，是否屬于合理開支范圍無法作出正確的判斷，對(duì)科研工作的不熟悉使得他們無法憑借項(xiàng)目進(jìn)程來控制經(jīng)費(fèi)的合理使用：第二，目前科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化，同時(shí)財(cái)權(quán)不明晰，財(cái)務(wù)部門通常只起到會(huì)計(jì)核算和報(bào)賬的作用，無法履行應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)，更無法承擔(dān)因資金安排不合理而造成損失的責(zé)任。因此，現(xiàn)實(shí)中財(cái)務(wù)人員的審核往往流于形式，無法審核項(xiàng)目支出的合理性，更不用說對(duì)不合理的支出表達(dá)意見。

（四）科研合同控制效果不佳

科研合同涉及科研經(jīng)費(fèi)獲取、科研進(jìn)程、科研成果及成果轉(zhuǎn)化等方面，包括了科研活動(dòng)全過程，其管理效果的好壞會(huì)直接影響到項(xiàng)目的進(jìn)展和科研成果的合理利用。目前，我國科研機(jī)構(gòu)在科研經(jīng)費(fèi)的合同控制上主要存在科研合同審批權(quán)限不明確、合同管理與預(yù)算管理和收支管理對(duì)接不暢、對(duì)合同的全程監(jiān)管不力三大問題。

（五）科研經(jīng)費(fèi)績效考核機(jī)制缺乏

調(diào)查顯示，80%的科研院所沒有將經(jīng)費(fèi)使用情況作為科研項(xiàng)目績效考核的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用過程中的差異進(jìn)行分析評(píng)價(jià)：沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的項(xiàng)目責(zé)任人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算或者超預(yù)算的情況進(jìn)行處罰。對(duì)項(xiàng)目組完成過程中的績效考核目前還停留在簡單的項(xiàng)目中期檢查，沒有專門對(duì)經(jīng)費(fèi)的中期檢查。項(xiàng)目結(jié)題，一般只要求財(cái)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行表上蓋章即可，沒有第三方評(píng)估。這些導(dǎo)致課題組喪失對(duì)預(yù)算控制的積極性，放松了對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和執(zhí)行管理。

二、科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在問題的原因分析

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)不明確

早期，科研經(jīng)費(fèi)管理政策過于寬松。近年來，隨著科研經(jīng)費(fèi)使用的各種違規(guī)行為的大量曝光，國家和科研機(jī)構(gòu)加強(qiáng)了科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，但這些規(guī)定通常忽略了科學(xué)研究過程的特點(diǎn)以及科研經(jīng)費(fèi)使用的特殊情況，使科研經(jīng)費(fèi)的使用變得非常困難?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制目標(biāo)與經(jīng)費(fèi)管理的合法性、合規(guī)性以及效益性密不可分，但因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，使得現(xiàn)階段大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控處在兩個(gè)極端。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

科研經(jīng)費(fèi)管理涉及面廣，涵蓋多個(gè)業(yè)務(wù)部門與管理環(huán)節(jié)。因此，在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中準(zhǔn)確判斷出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)即管控點(diǎn)有重要意義，是提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平的重要手段。但是，現(xiàn)階段大部分科研機(jī)構(gòu)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)梳理不夠細(xì)致，同時(shí)也沒有進(jìn)行系統(tǒng)地分析，建立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控體系。導(dǎo)致科研人員對(duì)內(nèi)部控制概念、實(shí)施方法等理解不全，難以形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理意識(shí)，各部門管理人員在科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)問題時(shí)無法對(duì)癥下藥。

（三）信息與溝通機(jī)制不健全

以高校為例，信息化程度在逐步加強(qiáng)，但目前信息化系統(tǒng)主要覆蓋了學(xué)生生活及學(xué)費(fèi)管理、財(cái)務(wù)、預(yù)算、采購、基建、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)條線。依然存在以下問題：信息化孤島情況明顯，各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)獨(dú)立，數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，需依靠下線進(jìn)行數(shù)據(jù)信息流轉(zhuǎn)：系統(tǒng)分析統(tǒng)計(jì)功能薄弱，不能有效對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納、分析及預(yù)測，無法為科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制提供有力支持。

由于各部門信息不對(duì)稱，缺乏信息披露制度，最終導(dǎo)致科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理存在嚴(yán)重脫節(jié)的情況?？蒲袡C(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門、科研管理部門、后勤部門、設(shè)備管理部門等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)性差，配合度不高，各職能部門無法做到在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行適時(shí)跟蹤、過程監(jiān)督以及反饋預(yù)警。經(jīng)費(fèi)使用不受控制，易發(fā)生超預(yù)算和超標(biāo)準(zhǔn)支出等問題和經(jīng)費(fèi)大量結(jié)余的現(xiàn)象。

（四）監(jiān)督機(jī)制不足

在實(shí)地調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)由于科研機(jī)構(gòu)審計(jì)處人員配備不足等原因，目前更多審計(jì)部門更多地注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及工程審計(jì)，對(duì)于各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)等，更多采用抽樣方式進(jìn)行，不能完全發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。具體到對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，經(jīng)費(fèi)管理部門往往只注重項(xiàng)目的最終結(jié)算：科研管理部門通常只注重項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，后期跟蹤不夠：內(nèi)部審計(jì)部門通常只注重項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)，忽視執(zhí)行審計(jì)。另外，對(duì)于科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)開支和經(jīng)費(fèi)決算等復(fù)雜情況，監(jiān)管部門很多時(shí)候也會(huì)顯得監(jiān)督乏力。同時(shí)，也缺乏追責(zé)問效機(jī)制。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

科研項(xiàng)目按照性質(zhì)分為社科項(xiàng)目、科技項(xiàng)目及軍工項(xiàng)目，在部分綜合性的科研院所，由不同的部門負(fù)責(zé)。按照來源分類，科研經(jīng)費(fèi)主要分為各類縱向科研項(xiàng)目及橫向科研項(xiàng)目。雖然各科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理有其特點(diǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)大體相同，只是重要程度有所區(qū)別。各科研院所可以根據(jù)本單位科研項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)分，有針對(duì)性的進(jìn)行防控。具體的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)如表1。

四、構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制體系

近幾年來，科研經(jīng)費(fèi)的管理發(fā)生了很大的變化，從之前的寬松管理到之后按照財(cái)政資金的要求嚴(yán)格管理。但在科研項(xiàng)目呈現(xiàn)種類多樣化、資金來源渠道多元化、經(jīng)費(fèi)使用復(fù)雜化的形勢下，統(tǒng)一的管理模式容易打擊科研人員的積極性。所以近兩年以來，國家各部委，湖北省科技廳、教育廳、審計(jì)廳等相續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和意見，如中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號(hào)）、《湖北省審計(jì)廳出臺(tái)關(guān)于創(chuàng)新完善科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)更好的服務(wù)科技創(chuàng)新的意見》（鄂審行發(fā)[2016]42號(hào)）等文件。這些文件區(qū)分不同類型的科研經(jīng)費(fèi)，在人員經(jīng)費(fèi)、科研激勵(lì)、結(jié)余經(jīng)費(fèi)等方面給科研人員更大的自主權(quán)。但在，在提高科研人員積極性的同時(shí)，更要注意經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控缺失問題。特別是以社科類科研項(xiàng)目為主的科研院所，項(xiàng)目金額小，數(shù)量多，科研經(jīng)費(fèi)管理難度更大。

目前所下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》及《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南》，主要指導(dǎo)了預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、采購管理等具體管理模塊的內(nèi)部控制措施要求，未有專項(xiàng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指南。本文認(rèn)為，科研機(jī)構(gòu)應(yīng)針對(duì)本單位的科研項(xiàng)目特點(diǎn)，梳理本單位科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)流程，構(gòu)建想配比的內(nèi)控流程體系框架，該框架應(yīng)以管理職能、業(yè)務(wù)板塊為縱軸，明確每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以重要性水平為橫軸，形成三級(jí)流程體系，并規(guī)范流程文件格式，統(tǒng)一編制流程體系文件，包括流程圖及對(duì)應(yīng)流程說明。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

通過調(diào)查，科研機(jī)構(gòu)一般都有科研經(jīng)費(fèi)管理制度，但基本上沒有科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度。本文認(rèn)為，首先，科研院所應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)有的科研管理制度為基礎(chǔ)，制定出一套操作性強(qiáng)、科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控細(xì)則。同時(shí)，定期對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科研工作者進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們不斷學(xué)習(xí)最新的法規(guī)和制度。

其次，組織架構(gòu)方面，科研院所應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)，頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立完整并且合理的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)，細(xì)分責(zé)權(quán)，讓科研機(jī)構(gòu)各部門明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)方面的職責(zé)權(quán)限。另外，還要建立內(nèi)部牽制制度，努力實(shí)現(xiàn)不相容崗位彼此獨(dú)立，從而做到在組織架構(gòu)層面彼此監(jiān)督，相互制約。

最后，制定人力資源政策，強(qiáng)化科研行為管理。這包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面，進(jìn)一步強(qiáng)化和落實(shí)成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，科學(xué)量化科研成果的價(jià)值和帶來的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)產(chǎn)出效應(yīng)的目的。另一方面，大力宣揚(yáng)職業(yè)道德規(guī)范，同時(shí)制定相關(guān)的懲罰措施，對(duì)于科研人員違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的行為記入誠信檔案，從而最大程度地約束科研行為。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

科研機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括四個(gè)部分：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。其過程包括評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、審核科研項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行和核算是否科學(xué)合理、項(xiàng)目的具體實(shí)施方案是否具備可操作性、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)是否實(shí)現(xiàn)授權(quán)審批、項(xiàng)目資金的安全性能否得到保障等。建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能夠規(guī)范項(xiàng)目支出的運(yùn)作方式，保證科研經(jīng)費(fèi)支出的各個(gè)環(huán)節(jié)有據(jù)可查，最大程度地防止科研經(jīng)費(fèi)的濫用。

（三）提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制的管控作用

具體措施包括以下四點(diǎn)：第一，明確預(yù)算編制與調(diào)整制度：第二，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算口徑與科研經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表體系的銜接，提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算報(bào)表信息質(zhì)量。第三，控制科研經(jīng)費(fèi)開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及額度，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。第四，制定預(yù)算分析與考核評(píng)價(jià)制度，定期反饋預(yù)算分析及執(zhí)行情況，提升科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（四）加強(qiáng)各項(xiàng)支出控制，確保支出的規(guī)范性和資產(chǎn)使用的管控

從如下三個(gè)方面加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出控制：加強(qiáng)支出的事前審批控制，建立有效的事前審批制度：加強(qiáng)支出審核控制，有關(guān)管理部門人員應(yīng)當(dāng)全面審核各類單據(jù)，嚴(yán)格審核單據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性；加強(qiáng)支付控制，明確資金支付方式及報(bào)銷方式，科研人員按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。

在資產(chǎn)管理方面，具體措施如下：完善資產(chǎn)登記制度，建立臺(tái)賬，加強(qiáng)實(shí)物管理，對(duì)大型和貴重儀器設(shè)備在處置前，進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估：建立健全資產(chǎn)清查制度，不定期組織清查盤點(diǎn)全部科研資產(chǎn)，同時(shí)結(jié)合盤點(diǎn)結(jié)果采取對(duì)應(yīng)策略：建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理與信息共享，達(dá)到提升資產(chǎn)共享率的目的。

（五）完善科研項(xiàng)目合同和經(jīng)費(fèi)使用審核控制

首先，明確規(guī)定科研合同的審批負(fù)責(zé)人以及權(quán)限。如果待審批的合同數(shù)額較大或者法律關(guān)系復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)召集各領(lǐng)域的專家共同給出意見：其次，科研項(xiàng)目合同與預(yù)算以及收支的管理，應(yīng)當(dāng)由合同管理部門和財(cái)務(wù)部門相互配合完成：最后，不定期對(duì)合同進(jìn)行分類和歸檔，嚴(yán)格登記，保證對(duì)合同的全程管理和監(jiān)督。

其次，通過訪談及查閱科研系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，目前科研經(jīng)費(fèi)審核控制措施設(shè)置不當(dāng)。立項(xiàng)后的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)則由課題組長負(fù)責(zé)，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在部門領(lǐng)導(dǎo)或科研部門領(lǐng)導(dǎo)審批報(bào)銷。在系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)行過程中，部門的科研主管領(lǐng)導(dǎo)缺少科研系統(tǒng)中的權(quán)限，無法對(duì)各類科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)掌握，實(shí)際對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的有效審核?？煽紤]在科研部科研系統(tǒng)中，依托系統(tǒng)的預(yù)算管理功能，對(duì)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化以及分配，明確至相應(yīng)科研人員。科研人員根據(jù)科研任務(wù)書、科研進(jìn)度及實(shí)際需求填報(bào)申請(qǐng)，在系統(tǒng)中經(jīng)科研負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、科研部門等相關(guān)權(quán)限人員審批，關(guān)注其科研支出是否合理、真實(shí)，由系統(tǒng)進(jìn)行初步預(yù)算控制。

（六）建立信息管理平臺(tái)，加強(qiáng)信息化控制

信息與溝通對(duì)實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制意義重大。首先，實(shí)現(xiàn)科研系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，目前，科研系統(tǒng)主要用于科研立項(xiàng)結(jié)項(xiàng)等業(yè)務(wù)管理，財(cái)務(wù)科研管理系統(tǒng)主要用于科研費(fèi)用管理，兩個(gè)系統(tǒng)未形成有效的數(shù)據(jù)對(duì)接，科研項(xiàng)目立項(xiàng)、收入上賬、費(fèi)用等數(shù)據(jù)無法對(duì)接或?qū)硬粶?zhǔn)確。造成科研人員需線上線下重復(fù)操作，增加工作量。其次，建設(shè)科研項(xiàng)目信息資源共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理。信息在科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)職能部門之間進(jìn)行順暢溝通和反饋，可以減少人工管理的差錯(cuò)和因管理系統(tǒng)口徑不同帶來的信息不對(duì)稱問題，方便科研人員實(shí)時(shí)了解科研經(jīng)費(fèi)動(dòng)態(tài)信息，從而提高科研經(jīng)費(fèi)管理的質(zhì)量和效率。最后，建立健全信息披露制度，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用公開化、透明化。這是約束科研人員合法、合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的有效手段。

（七）完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用

1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理離不開審計(jì)部門的有效監(jiān)督

在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性能夠保障的前提下，科研機(jī)構(gòu)可以通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增加人員等方式為審計(jì)部門加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督提供支持。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)不定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)重點(diǎn)科研項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)。在此基礎(chǔ)上，逐步實(shí)施經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)。

2.實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)估

組織科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門工作人員開展內(nèi)部控制自我評(píng)估，對(duì)其有效性做出評(píng)價(jià)，在查找設(shè)計(jì)缺陷、分析原因的同時(shí)做出改進(jìn)，全面提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平。