民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系優(yōu)化研究

蒲永芳

摘 要：隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)控體系的完善與否直接關系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制管理體系已成為中小企業(yè)轉型與升級的焦點問題。本文介紹了目前民營企業(yè)實施內(nèi)部控制管理體系的現(xiàn)實意義，分析了中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制體系方面存在的主要問題，并針對相關問題提出了與之相適應的改革措施。

關鍵詞：民營企業(yè) 財務管理 內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（c）-092-02

1 民營企業(yè)實行內(nèi)部控制管理的重要意義

企業(yè)內(nèi)部控制工作是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，一個有效的、完善的內(nèi)部控制管理體系不僅能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的健康發(fā)展，還能有效的幫助公司降低企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的健康運行。一個有效的內(nèi)部控制體系應該包括：構建合理的企業(yè)組織結構、完善的企業(yè)人事制度、企業(yè)內(nèi)部控制流程、科學的信息生成與傳遞系統(tǒng)、風險控制系統(tǒng)、預算控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制評價和監(jiān)督制度等主要內(nèi)容。

在現(xiàn)階段，民營企業(yè)實行內(nèi)部控制管理具有重要的現(xiàn)實意義，具體表現(xiàn)為以下幾點。

（1）內(nèi)部控制管理是企業(yè)自身生存發(fā)展和提升經(jīng)營效率的內(nèi)在需要。伴隨著新中國新時代的到來，企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流，建立健全現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部控制體系，它將貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，從客戶需求到產(chǎn)品研發(fā)，從采購到完成銷售，打通公司全業(yè)務環(huán)節(jié)，從上到下全面協(xié)調(diào)與合作，有效將各部門與業(yè)務單位進行連接，形成合一，在保障日?；顒禹樌M行的基礎上，不斷挖掘潛力，縮短內(nèi)部流程，提高經(jīng)營效率，從而實現(xiàn)經(jīng)營目標。

（2）內(nèi)部控制是提升公司管理水平實現(xiàn)精細化管理的制度基礎。內(nèi)控管理制度可以更好的明確風險，分解和落實責任，突出工作重點，強化監(jiān)督考核，從而更好的貫徹領導的管理思路，提高風險及內(nèi)控的執(zhí)行力。通過明確每一個部門、每一位員工的工作目標，將責任明確到具體崗位和責任人，實現(xiàn)各級機構在執(zhí)行內(nèi)控工作上的規(guī)范和統(tǒng)一，以及控制責任的具體落實，從而可以最大程度地激發(fā)員工的工作動力和積極性，又可以實現(xiàn)風險、內(nèi)控與日常業(yè)務管理的緊密結合，以潛移默化的方式實現(xiàn)公司治理的長效改善。

（3）內(nèi)部控制體系是企業(yè)生成真實有效財務信息報告的有力保障。企業(yè)的經(jīng)營管理決策離不開財務信息報告，可以說，真實性、有效性、以及可靠性的財務信息是企業(yè)進行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎，在企業(yè)當中占有十分重要的地位。離開了財務信息，如同高速路上沒有了路標，管理層失去了一切可參考的信息。內(nèi)部控制制度通過內(nèi)部審計、崗位輪換、職務分離等方法與手段能夠?qū)ω攧招畔⒌牟杉⒂涗?、歸類、匯總等過程實現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障財務信息能夠有效、真實地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況。

2 民營企業(yè)內(nèi)部控制管理體系存在的主要問題

2.1 管理者內(nèi)控意識薄弱

民營企業(yè)中家族企業(yè)的比重較大，特別是管理層，或多或少的親緣關系、資深員老，形成公司以人制而非法制的局面，倫理約束大于制度約束。在企業(yè)初造期，這種模式在一定程度上有工作效率高，執(zhí)行力強的優(yōu)勢，但這種方式只適合小企業(yè)，不利于企業(yè)發(fā)展壯大。另外，因為管理層、決策層未能充分認識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，會猶豫內(nèi)部控制體系建設對現(xiàn)有工作流程、機構設置的影響，從而直接或間接地增加企業(yè)成本，影響企業(yè)眼前的經(jīng)濟效益。同時內(nèi)部控制體系在建設初期的不確性因素，決策層對能否達到預期的效果持有懷疑態(tài)度，也直接影響了內(nèi)部控制的有效推行。

2.2 內(nèi)部控制的系統(tǒng)性與原有流程的靈活性存在矛盾

民營企業(yè)有機制靈活，決策速度迅速，市場應變力強，執(zhí)行效率高的特點。但是，家族式管理，也存在制度不健全，發(fā)展戰(zhàn)略不清晰，內(nèi)部監(jiān)督不到位，信息化管理落后等問題，在內(nèi)部控制體系建設初期，組織形式、關鍵業(yè)務流程的重塑，無疑會造成短期效率的“降低”，比如不相容職務分離控制，注重“內(nèi)部牽制”，相互制約和監(jiān)督，與家族企業(yè)的“信任”相比，存在沖突。再比如應對突發(fā)情況或沒有得到授權業(yè)務處理上，需要根據(jù)內(nèi)控要求上報和取得授權，而家族企業(yè)根據(jù)習慣，各項職能集中于一個部門或一個人去執(zhí)行，雖靈活性，但風險也急劇上升，這與內(nèi)控制度的審批控制之間也存在矛盾。

2.3 內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性

大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是隨著公司發(fā)展一步步建立起來的，制度建立的目的往往是“滅火”，即發(fā)現(xiàn)了某個問題，就針對問題出臺一個制度來制約和規(guī)范。這種方式往往是應對和防范已經(jīng)發(fā)生的風險，而對未發(fā)生的或?qū)砜赡馨l(fā)生的風險未作考慮或考慮不足。這些均反映出制度缺乏系統(tǒng)性。另外，由于缺乏框架性，無法做到科學合理分類，還會出現(xiàn)不同制度之間相互沖突和矛盾的情況，這也是缺乏系統(tǒng)性的另一種表現(xiàn)。

2.4 內(nèi)部控制制度缺乏完整性

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度偏文字描述，缺乏清晰的工作流程圖或相應的崗位說明，這樣會造成在某一崗位工作時間長的員工經(jīng)驗豐富，工作駕輕就熟，一旦休假或調(diào)離崗位，接替的人員需要花很長時間來熟悉情況和摸索。不僅在一定程度上影響工作效率，導致一定時期工作癱瘓，也容易增加舞弊的可能性。

2.5 內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督力度差

建立內(nèi)部控制制度是第一步，有科學合理的制度，沒有強有力的執(zhí)行，所有制度也是一紙空文，形同虛設。有些企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中隨意性很大，制度規(guī)定很有效，但遺憾的是執(zhí)行不到位，很多制度無法落實，內(nèi)控系統(tǒng)形同虛設，給企業(yè)帶來巨大風險和損失；有些企業(yè)是老板重視的地方執(zhí)行非常好，而忽略或觸不到的地方就會被人鉆空子。這些都反映出內(nèi)部控制監(jiān)督機制的問題。

3 優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部控制管理體系對策建議

3.1 提升全體員工內(nèi)部控制意識

有效的內(nèi)部控制管理體系既是企業(yè)的潤滑劑，也是業(yè)務運轉的有力驅(qū)動和風險發(fā)生的制動。內(nèi)部控制管理體系的建立和實施需要企業(yè)每個職能部門和全體員工共同參與和努力。

首先，管理層需要改變觀念，意識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，并為之挑選合適的管理團隊；其次，企業(yè)要制定相應的人力資源政策，加強內(nèi)部培訓，形成學習制度、發(fā)現(xiàn)問題、不斷修改和完善的循環(huán)，從而促進內(nèi)部控制意識的不斷提升；最后，企業(yè)要塑造良好的企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，增強員工的責任感和使命感，為內(nèi)部控制管理的實施提供良好的環(huán)境。

3.2 建立與企業(yè)相適應的內(nèi)部控制制度

雖然，內(nèi)部控制制度與原有企業(yè)的靈活性存在矛盾，但為了防止一些重大風險給企業(yè)帶來的災難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風險所必須付出的成本。企業(yè)管理層應合理權衡內(nèi)部控制與效率的關系，目光放長遠，并結合企業(yè)自身情況，建立與之相適應的內(nèi)部控制制度，找到風險與效率的平衡點。

3.3 建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制體系的建設是一個系統(tǒng)工程，涉及到公司組織形式、公司層面、業(yè)務層面、信息系統(tǒng)建設多個層次。在公司組織形式上，企業(yè)應當對現(xiàn)有機構進行全面梳理，設計合理和適應企業(yè)業(yè)務發(fā)展的組織架構，明確各機構的職責權限、避免交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。在業(yè)務層面，應根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務和流程進行梳理，可以按經(jīng)濟活動的循環(huán)進行科學合理分類，形成完整的制度，并由內(nèi)控管理部門管理，包括制度編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行情況。

3.4 建立完整的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度表現(xiàn)形式的多樣化，不僅包括常規(guī)文字描述的文件，還包括流程圖、表單、圖表以及相應內(nèi)容的文字描述、憑證的模板等相關附件。各種形式的文件相互補充，有效結合，可使相關人員一目了然的了解辦事程序、涉及的部門、人員和相應的規(guī)章制度，對于新員工只需按內(nèi)部控制制度作好相關培訓工作，就可以輕松上崗，提高工作效率。同時，在工作過程中，可以將好的經(jīng)驗和模式保留下來并在制度中改進，發(fā)現(xiàn)的不足和風險點，也可以不斷完善，最終促進內(nèi)部控制制度的不斷改進和持續(xù)優(yōu)化。

3.5 加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督和評價力度

企業(yè)內(nèi)部控制制度無法有效執(zhí)行，會給企業(yè)帶來無法估量的風險和損失，一般來說無人執(zhí)行或得不到有效執(zhí)行的原因總結有兩點：一是因為制度較理想化，隨著業(yè)務的發(fā)展，新情況的出現(xiàn)，原有的制度不能適應需要，而公司又作相應更新和補充，導致現(xiàn)在制度不具有可操作性，因此不能被執(zhí)行；二是沒有相應的監(jiān)督機制和相應配套的人力資源政策，比如獎懲措施。因此，需要我們在現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的基礎上，不斷的完善和優(yōu)化，提高制度的可操作性，使之適應企業(yè)不斷發(fā)展的需要。

首先，設立監(jiān)督機構。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控制度的一個重要組成部分，制度重在執(zhí)行，一部好的制度如果沒有執(zhí)行，也形同虛設。沒有監(jiān)督，就沒有辦法檢查執(zhí)行力。企業(yè)應采用合理的評價方法，定期對各項內(nèi)部控制活動進行評價和監(jiān)督。

其次，落實激勵制度。如果干與不干一個樣，干好干壞一個樣，那我們的制度變成一紙空文就不足為奇了。因此，需要企業(yè)在薪酬設計，獎懲制度中充分考慮，俗話說：“鐵打的銀盤流水的兵”，用有效的薪酬制度來激勵員工，棄人情化管理，充分調(diào)動積極性，讓每位員工和管理者在職責和權限范圍內(nèi)各施其職，層層相控，環(huán)環(huán)相扣，保證公司各項內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

總之，企業(yè)建立內(nèi)部控制管理體系已刻不容緩，中小型民營企業(yè)應把握住時機，利用內(nèi)部控制，提升內(nèi)部管理水平和風險防范能力，在日益激烈和殘酷的市場競爭中尋找自己的一席之地。

參考文獻

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