財務風險預警分析的軟件實現(xiàn)

揚州大學信息工程學院 魏芯淼

0 引言

隨著近十年計算機科學技術的迅猛發(fā)展，時代的節(jié)奏越來越快，各行各業(yè)都采用計算機來分析處理龐大的專業(yè)數(shù)據(jù)，以便用更短的時間、更高的精度來獲得結果，來提高效率。企業(yè)都希望通過計算機對數(shù)據(jù)進行分析來精確預警財務風險。于是財務風險預警分析的軟件實現(xiàn)開始被廣泛重視起來。

財務軟件與其它軟件相比，對數(shù)據(jù)的精確性要求更高，要處理的信息量更大，同時要求很高的數(shù)據(jù)保密性。因此在設計財務軟件時要對數(shù)據(jù)庫設計以及軟件擴展性進行周密的設計。

1 財務風險

1.1 財務風險的定義

企業(yè)財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。

1.2 財務風險的類別

（1）企業(yè)的籌資風險

企業(yè)的籌資風險主要是指企業(yè)因為借入資金的增加喪失了償還能力，借入資金主要有股權籌款和借款兩個來源。企業(yè)籌資風險在較長時期內我國企業(yè)面臨的較為嚴重的風險。

（2）企業(yè)的投資風險

企業(yè)的投資風險由兩方面構成。一方面是長期投資中受不確定因素的影響，導致投資報酬率達不到預期目標而實現(xiàn)的風險；另一方面是短期投資中受不合理的流動資產(chǎn)結構、不恰當?shù)男庞谜咭约笆袌龉┣蠛蛢r格的變動影響而發(fā)生的風險。

（3）企業(yè)的資金回收風險

企業(yè)的資金回收風險即在產(chǎn)品銷售出去和貨幣資金實際收到這兩個過程中，的時間和金額的不確定性。

（4）企業(yè)的收益分配風險

收益分配風險是指由于收益分配給企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的不利影響。

2 財務風險預警

2.1 財務風險預警的定義

企業(yè)財務風險預警是指借助企業(yè)財務報表、經(jīng)營計劃及其他相關會計資料，利用財會、統(tǒng)計、金融、企業(yè)管理、市場營銷理論，采用比率分析、比較分析、因素分析等多種分析方法對企業(yè)的經(jīng)營、財務活動進行分析，以預測企業(yè)在運營過程中潛在的財務風險。

2.2 財務風險預警的軟件實現(xiàn)過程

2.2.1 建立和管理客戶檔案

客戶檔案資料是進行信用管理的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)財務風險定量分析的過程中，必須在滿足信用管理的條件下，建立滿足定量分析操作所需要的客戶材料。為客戶信息建立數(shù)據(jù)表，在客戶識別號的基礎上建立索引，以便快速準確地錄入或修改客戶信息。

2.2.2 處理財務報表

財務風險預警軟件需要對不同版本的財務報表進行格式處理，使用標準化的會計科目以便實現(xiàn)會計憑證的標準化。針對企業(yè)錄入的會計憑證進行驗證分析，確認憑證有效后對所有憑證的數(shù)據(jù)進行分析、處理，制成財務報表，以視圖的形式存儲在數(shù)據(jù)庫文件中，以供查閱。

2.2.3 定量分析財務模型

（1）企業(yè)財務風險測評與預警指標

軟件從錄入的憑證中分析財務報表中的各項財務數(shù)據(jù)，計算財務分析及風險預警指標。

表1 企業(yè)財務風險測評與預警指標體系

（2）企業(yè)財務預警分析方法

Fitzpatrick早在1932年單變量模型研究，后Beaver于1966年在此研究上進一步分析，認為“運營資本/負債”這一比率對財務困境的判別能力更高，并且越臨近破產(chǎn)日，誤判率越低。

1968年，Altman提出了多變量財務模型對公司風險進行預警，這一模型以公司的財務數(shù)據(jù)為基礎，以財務指標體系為中心，通過對財務指標的綜合分析，為企業(yè)管理者和其他關系人提供決策的依據(jù)。

財務預警軟件采用多變量財務模型中，我國學者周首華基于Z計分模型，充分考慮現(xiàn)金變動等方面的情況提出了F分數(shù)模型。其表達公式為：

X1=(流動資產(chǎn)-流動負債)/資產(chǎn)總額；

X2=留存收益/資產(chǎn)總額；

X3=(稅后凈收益+折扣)/平均總負債；

X4=股東權益/債務總額賬面價值；

X5=(稅后凈收益+利息+折扣)/平均總資產(chǎn)。

F分數(shù)模型的臨界點為0.0274。若某刻的F值低于0.0274，則企業(yè)可能發(fā)生財務危機，即F+0.1774低于0.2048時，可能發(fā)生財務危機。

3 財務風險預警的軟件實現(xiàn)

3.1 數(shù)據(jù)類型

由于財務軟件中，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的維護要求準確、可靠，并利于長期保存，所以對于各項財務指標的數(shù)值要選擇精確度更高的浮點類型來保存。在JAVA語言中，浮點型變量有單精度和雙精度兩種。單精度變量( float)有32位，取值范圍為：3.4e-038～3.4e038；雙精度變量(double)則有64位，取值范圍為：1.7e-308～1.7e308。雙精度類型有更高的精度和更大的表示范圍，因此選擇雙精度浮點數(shù)來存儲財務指標。

3.2 數(shù)據(jù)結構

在計算財務風險分數(shù)值F的過程中，需要用到三組向量。某時刻的指標向量Xi=(X1i，X2i，X3i，X4i，X5i)表示某時刻的各項指標；指標權重向量W=(1.1091，0.1704，1.9271，0.0302，0.4961)表示各項指標的權重；風險集F=(F1，F(xiàn)2，…，F(xiàn)i)表示各個時刻的風險分數(shù)值。

在JAVA中通常采用順序表存放向量在財務軟件中采用定長數(shù)組W存放權重指標向量；采用結點類型為定長數(shù)組的鏈表X存放各時刻的指標向量；采用結點類型為雙精度浮點數(shù)的雙向鏈表F存放各時刻的風險分數(shù)值。

3.3 算法

在軟件的主進程中設置定時器，按期計算各項財務指標，并將需要的指標存儲在定長數(shù)組Xi中，將Xi與W對應項的乘積的和求出，插入風險集鏈表F的尾部，并將Xi插入鏈表X尾部。此時F存放著各時刻的風險分數(shù)。

若在i時刻，若Fi>0.2050，則此時理論上不存在財務風險，系統(tǒng)亮綠燈；若Fi取值在0.2048～0.2050之間，則向前觀察Fi-1，F(xiàn)i-2，若Fi-1，F(xiàn)i-2取值都在0.2048～0.2050之間，則系統(tǒng)亮黃燈，要考慮財務風險的可能性；若Fi<0.2048，則該企業(yè)已出現(xiàn)財務風險，此時系統(tǒng)亮紅燈預警。

4 總結與進一步研究的建議

在財務預警分析軟件的需求分析和詳細設計過程中，需要考慮到財務軟件的獨有特征，如數(shù)據(jù)量龐大、數(shù)據(jù)精度要求高、分析的精確性和實時性、以及系統(tǒng)的容錯性等。

企業(yè)進行財務預警工作還需在此軟件的基礎上通過人工經(jīng)驗進一步分析各項指標。本研究還只是一個初步的成果，還需在利用人工智能技術對財務數(shù)據(jù)進行進一步的分析處理上進行更深入的研究。

[1]唐明琴,范忠偉,王純紅,成蓉暉,方其斌.財務風險定量分析與預警管理實驗[M].北京：經(jīng)濟科學出版社,2016.

[2]李秉祥.企業(yè)財務風險測評與預警軟件開發(fā)[A].北方省市自治區(qū)會計學會第二十七次學術研討會論文集[C].2009.