淺析電子商務(wù)中的稅收問題

潘莉汶

摘 要 在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的大背景下，隨之產(chǎn)生的電子商務(wù)至今占據(jù)了商品交易市場的很大部分，無論從創(chuàng)新方面還是交易形式方面，毫無疑問對傳統(tǒng)經(jīng)營模式是巨大的沖擊。但是這也導(dǎo)致了一些稅收問題的出現(xiàn)，稅款的大量流失已經(jīng)是普遍現(xiàn)象，與之相關(guān)的稅收公平問題和稅收征管問題也日趨嚴(yán)重，因此就需要借鑒國外成功經(jīng)驗并落實一些稅收相關(guān)政策以使電子商務(wù)的發(fā)展適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代的要求。

關(guān)鍵詞 電子商務(wù)；稅收問題；公平原則；稅收征管

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及和發(fā)展，電子商務(wù)也在迅猛地擴(kuò)張。根據(jù)《電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展趨勢與投資決策分析報告》數(shù)據(jù)顯示，2015年中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模16.4萬億元，增長22.7%，到2017年中國電子商務(wù)整體交易規(guī)模將達(dá)23.2億元，增長17.7%，隨著電商商務(wù)行業(yè)的逐步完善，預(yù)計2018年中國電子商務(wù)交易規(guī)模將達(dá)到27.3億元，同比增長為17.9%。成交額的不斷擴(kuò)大帶來的稅款流失問題也日趨嚴(yán)重，本文將探討相關(guān)問題已經(jīng)應(yīng)對措施。

一、電子商務(wù)的發(fā)展

電子商務(wù)是利用微電腦技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)進(jìn)行的商務(wù)活動，起步于上個世紀(jì)九十年代，具有流動性、隱蔽性、電子化和數(shù)字化的特點。時代在不斷發(fā)展進(jìn)步，電子商務(wù)交易方式也因為能節(jié)約企業(yè)成本、提高交易效率而成了賣家和廣大消費者的很好選擇，賣家省去了租店面的成本，消費者不出家門便能貨比三家然后得到自己想要的物品。網(wǎng)絡(luò)購物的興起也極大地豐富了商品的種類，給予消費者更多購物選擇，更好地滿足了消費者的需求。同時，巨大數(shù)額的成交量也促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也為就業(yè)做出了巨大的貢獻(xiàn)?？偟膩碚f，電子商務(wù)的增長空間十分巨大，市場發(fā)展也十分迅猛。

二、電子商務(wù)環(huán)境下的稅收問題

1.稅款流失嚴(yán)重

電子商務(wù)的稅收來源主要是大型電商，這一部分稅收的繳納比較規(guī)范，但是個人開的網(wǎng)店不交稅或少交稅的現(xiàn)象比較普遍。因為國家對電子商務(wù)納稅主體難以確定，大量線上交易游離于監(jiān)管之外，因此也就導(dǎo)致了稅款的流失。

2.增加了稅收的成本

這里所說的稅收成本主要是指征稅成本，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了征收稅款而形成的成本。目前對電子商務(wù)交易模式的銷售業(yè)務(wù)監(jiān)管仍然十分薄弱，稅務(wù)機(jī)關(guān)對電子商務(wù)交易需要花費大量人力物力財力進(jìn)行監(jiān)測，同時技術(shù)和系統(tǒng)也必須不斷更新升級，以達(dá)到減少稅款流失的目的。

3.稅制要素確定的模糊化

電子商務(wù)交易與傳統(tǒng)交易的實質(zhì)是一致的，因此對電商征稅并不需要制定專門的法律法規(guī)，但盡管如此，網(wǎng)絡(luò)交易具有隱蔽性、虛擬性，依靠電子傳輸?shù)慕灰變?nèi)容、交易金額等交易數(shù)據(jù)很容易產(chǎn)生造假的行為，這些并不真實的信息致使納稅人、征稅對象、稅率等稅制要素不能清晰地界定，也就對稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為形成了障礙。

4.納稅檢查缺乏依據(jù)

電子發(fā)票正在普及，但電子發(fā)票的管理以及消費者對于電子發(fā)票的態(tài)度也使得電子發(fā)票的施行具有很高的難度，這也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”的傳統(tǒng)形式變得難以運用，若要對納稅人的應(yīng)稅行為進(jìn)行檢查，也就缺乏真實可信的憑據(jù)。

5.破壞了稅收的公平原則

電子商務(wù)的產(chǎn)生于發(fā)展已經(jīng)是對傳統(tǒng)經(jīng)營者的巨大打擊，在節(jié)約了大量店租成本的基礎(chǔ)之上不交或少交稅的情況也是如此嚴(yán)重，這就使得電商的利潤要大大地超過傳統(tǒng)經(jīng)營者，無論是從橫向公平還是縱向公平看，具有同等納稅條件的納稅人沒有繳納同等的稅收，具有不同納稅條件的納稅人卻可能都不交或者少交稅，使得稅收的公平原則遭到破壞。稅收的公平原則是市場良性競爭的一個前提，一旦被破壞，極有可能導(dǎo)致生產(chǎn)者積極性的減弱以及市場交易的不穩(wěn)定。

三、對我國解決電子商務(wù)稅收問題的看法和建議

凡事有利必有弊，電商便利著人們生活的同時也帶來一些社會問題，本文討論的是相關(guān)稅收問題。對于問題的解決，我們首先參考其他國家的成功經(jīng)驗。根據(jù)相關(guān)資料，以下幾點是國外對電商征稅的方法要點：保持稅收中性，不開征新稅種；區(qū)分征稅對象，合理選擇稅種；法定稅收優(yōu)惠，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮；規(guī)范網(wǎng)絡(luò)注冊，線下實體登記；劃分稅收管轄權(quán)，防止稅源流失；成立專門機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)稅收監(jiān)管。通過借鑒國外有效經(jīng)驗，總結(jié)了以下幾點建議。

1.嚴(yán)格管控電子商務(wù)稅源，健全稅務(wù)登記制度、加強(qiáng)稅務(wù)管理

將電商企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)對等起來，也就意味著電商企業(yè)也要和傳統(tǒng)企業(yè)一樣，規(guī)范地進(jìn)行稅務(wù)登記，獲得屬于本企業(yè)的統(tǒng)一社會信用代碼，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管控。對稅源進(jìn)行源泉扣繳能有效地減少稅款流失，并突出強(qiáng)調(diào)了稅收的公平原則，促進(jìn)市場競爭。

2.全面普及電子發(fā)票運用，規(guī)范發(fā)票的使用

發(fā)票的不規(guī)范是稅款流失的重要原因，因為征稅沒有像傳統(tǒng)經(jīng)營企業(yè)的憑據(jù)（如賬本發(fā)票等），所以推廣電子發(fā)票是解決稅款流失問題的最重要方法。但是僅僅規(guī)定所有交易必須開具發(fā)票也是不可實行的，虛開或不開發(fā)票也大大增加了征稅的難度，所以必須要規(guī)范電子發(fā)票的使用。

3.充分發(fā)揮電子商務(wù)平臺的作用

雖然電商企業(yè)會出現(xiàn)缺少工商登記的現(xiàn)象，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依靠電商平臺實行“代扣代繳”的制度，通過電商平臺間接管控電商企業(yè)，并直接規(guī)定電商平臺關(guān)于“代扣代繳”稅款的權(quán)利和義務(wù)。

4.完善現(xiàn)行稅法制度，給予稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)行稅法制度雖然對電商企業(yè)和傳統(tǒng)企業(yè)同樣適用，但應(yīng)該在稅法中明確電商企業(yè)的納稅義務(wù)，強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性；同時給予一定的稅收優(yōu)惠以提高納稅人的納稅積極性。通過鼓勵電商企業(yè)納稅，從而帶動整個產(chǎn)業(yè)的稅收遵從度。加強(qiáng)對電商企業(yè)的管理，規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)交易，營造一個公平、有效率的市場。

四、結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)正在蓬勃發(fā)展著，電子商務(wù)作為新的交易形式，為國民經(jīng)濟(jì)的增長做出了巨大的貢獻(xiàn)。電子商務(wù)順應(yīng)了時代潮流的發(fā)展，確實給我們帶來了很好的購物體驗，為我們節(jié)約了大量的時間，并且可以以更低的價格獲取更優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，是一項互惠共贏的交易。但其中的稅收問題不可忽略，所以我們要以積極的態(tài)度去應(yīng)對這些問題，抓住問題之所在，專項突破，從而規(guī)范市場交易的環(huán)境；同時這也為保證國家財政收入提供了保障，更有利地保證了國家職能的發(fā)揮，最終實現(xiàn)我國電子商務(wù)的迅速發(fā)展和稅收增長的適應(yīng)性。

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