小議構(gòu)建健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

傅碧霞

摘要：行政事業(yè)單位作為國家政策的貫徹與執(zhí)行者，必須加強其履行職責的內(nèi)部控制，同時也期通過建立健全內(nèi)部控制體系來應(yīng)對各種風險，實現(xiàn)單位的自我約束?；诖?，本文針對構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系提出了幾點建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建策略

構(gòu)建健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，需要對目標單位開展深入的調(diào)查與分析，并結(jié)合單位實際情提出構(gòu)建內(nèi)控體系的合理意見建議，促進單位內(nèi)部控制執(zhí)行效率的提高，最大程度完成單位的公共受托責任和財務(wù)目標，確保各項效益目標得以實現(xiàn)。

一、構(gòu)建健全內(nèi)部控制體系需要遵循的原則

構(gòu)建健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，需要遵循以下幾個方面的原則：（1）合法性原則。在構(gòu)建合理有效的控制體系時，應(yīng)該嚴格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，并結(jié)合當前政府相關(guān)部門所提出的監(jiān)管要求。（2）全面性原則。單位內(nèi)部控制體系主要是對其單位開展的不同類型的經(jīng)濟活動進行規(guī)范化，以單位實情為切入點，覆蓋單位中的人力、物力、財力等多個方面，對其進行全面管理。（3）重要性原則。對于單位開展的重要業(yè)務(wù)以及存在高風險的項目，加大內(nèi)部控制管理的力度，制定具有針對性的內(nèi)部控制措施。（4）有效性原則。應(yīng)該制定定期檢查機制，對內(nèi)部控制執(zhí)行狀況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中所存在的問題，并對其問題進行及時改進，確保單位內(nèi)部控制體系合理有效。（5）制衡性原則。對于各崗位設(shè)置以及不同部門、崗位權(quán)責必須制定合理化分配制度，從而可以形成不同部門以及崗位之間的相互制約與監(jiān)督的工作氛圍。（6）適應(yīng)性原則。開展內(nèi)部控制工作，必須結(jié)合單位實際情況，根據(jù)當前外部環(huán)境影響、運行環(huán)境影響等多個方面進行不斷地創(chuàng)新與調(diào)整。（7）成本效益原則，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，需要進行合理的成本控制，并以較小的成本來獲取最大的控制效果。

二、構(gòu)建健全內(nèi)部控制體系的幾點思考

1.營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部環(huán)境可以為內(nèi)部控制的實施奠定基礎(chǔ)，從而可以對“人”這個關(guān)鍵因素的控制，最終實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的順利開展。因此，應(yīng)該在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建經(jīng)濟責任機制，形成責任風險與決策層緊密聯(lián)系的工作氛圍。在開展具體工作時，必須嚴格進行縱橫監(jiān)控，明確各個崗位的工作職責，并在管理層的協(xié)調(diào)作用下，構(gòu)建相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互監(jiān)管的控制格局。將內(nèi)部控制工作成果列為考核領(lǐng)導政績的重要參考。加強對單位工作人員的內(nèi)部控制，可以為整個單位營造良好的工作環(huán)境。針對相關(guān)工作人員需要進行定期的專業(yè)技能、政策、法制以及職業(yè)道德培訓，讓工作人員工作水平得以持續(xù)提升，促進行政事業(yè)單位管理水平不斷提高。

2.構(gòu)建財務(wù)風險預測機制。行政事業(yè)單位為了能夠更好地做好內(nèi)部控制工作，可以借鑒發(fā)達國家管理經(jīng)驗，結(jié)合運用現(xiàn)代科技技術(shù)手段，構(gòu)建財務(wù)風險預測以及監(jiān)控機制，并通過相應(yīng)的管理機制開展合理化的評價與預警工作。在此環(huán)節(jié)中，應(yīng)該認真分析相關(guān)指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)，及時分析出單位財務(wù)管理工作中存在的潛在風險，并形成預警預報機制，針對行政事業(yè)單位中存在的風險制定相應(yīng)的控制措施，加強相關(guān)工作人員的風險識別意識，將行政事業(yè)單位運作過程中的風險降到最小。

3.完善內(nèi)部控制措施。行政事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，對參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的項目以及財務(wù)控制的相關(guān)工作人員進行監(jiān)督管理，并對每一個工作人員的工作職責進行明確。要求不同崗位工作必須以相互分離、相互制約的形式存在。針對單位重大投資決定以及資產(chǎn)處置等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行，需要不同部門參與，并形成相互監(jiān)督、相互制約的工作流程。比如，在國有資產(chǎn)管理的資產(chǎn)清查中，需要明確財產(chǎn)清查范圍、期限以及相關(guān)的組織程序，并對相應(yīng)的會計資料和資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)開展定期的內(nèi)部審計，確保單位的內(nèi)部控制辦法與流程具有實效性。

4.制定內(nèi)部控制執(zhí)行策略。在開展單位內(nèi)部控制執(zhí)行工作時，必須以其自身單位實際情況為基礎(chǔ)，認真分析自身單位內(nèi)部控制工作中存在的問題，并通過以下幾個方面來認真執(zhí)行到位：

（1）預算控制。加強預算管理的審查監(jiān)督力度，確保其預算編制合理，并增強預算管理工作的約束力。（2）授權(quán)批準控制。在此環(huán)節(jié)中，必須要明確不同授權(quán)批準范圍，并制定合理化、科學化的授權(quán)批準流程。此外，應(yīng)該把授權(quán)批準權(quán)限與構(gòu)建核算管理制度、構(gòu)建財務(wù)公開制度進行融合，形成相互制約的工作格局。（3）嚴格把握關(guān)鍵點控制。單位在開展業(yè)務(wù)時，難免會在某個控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)該及時地進行分析，并尋找針對性的關(guān)鍵控制點，為內(nèi)部控制工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。（4）會計信息系統(tǒng)控制。利用現(xiàn)代管理模式，根據(jù)自身實際情況針對性地對單位內(nèi)部管理開展事前、事中、事后的控制，提升內(nèi)部控制工作效率的同時，也增強相關(guān)工作實效性。

5.加強單位內(nèi)外監(jiān)管力度。為了能夠提高單位內(nèi)部控制管理水平，需要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，讓其獨立、公正、客觀地履行內(nèi)部審計職責。同時，獨立內(nèi)部審計部門需要針對單位內(nèi)部控制體系設(shè)計成效進行合理化評價。此外，要構(gòu)建信息披露機制，讓單位的內(nèi)部控制執(zhí)行過程以及執(zhí)行結(jié)果得到群眾的監(jiān)督和約束，通過全程跟蹤的工作形式，確保每一項內(nèi)外部審計決定、審計意見得到落實。

我國正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期，行政事業(yè)單位應(yīng)該順應(yīng)時代發(fā)展需求，加大對本單位的內(nèi)部控制力度，通過構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系來促進單位的發(fā)展。同時，通過不斷的實踐與探討，總結(jié)內(nèi)部控制工作經(jīng)驗，及時優(yōu)化完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，讓其體系更加適應(yīng)社會的發(fā)展需求，