煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善

羅紅霞

摘 要 現(xiàn)金流是每個(gè)企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的重要因素，也是企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的關(guān)鍵。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善變得更加重要。但因?yàn)閲?guó)內(nèi)很多煤機(jī)企業(yè)自身財(cái)務(wù)工作水平不高，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，建設(shè)過程中存在諸多缺陷，有待進(jìn)一步完善。本文結(jié)合筆者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善提出了幾點(diǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 煤機(jī)企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 制度完善

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，煤機(jī)行業(yè)呈現(xiàn)出了多元化發(fā)展的趨勢(shì)，煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平也有了很大程度的提高，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已不能適應(yīng)新時(shí)期的需求。煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理從根本上來說是對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的管理，科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠有效促進(jìn)煤機(jī)企業(yè)資金利用效率的提升，推動(dòng)煤機(jī)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

近年來，國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的建設(shè)與發(fā)展加大支持力度，對(duì)煤礦資源的需求量有所提高。同時(shí)提出可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，逐漸降低了不可再生資源在國(guó)家能源需求計(jì)劃中的比重。以煤炭為首的不可再生能源行業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)逐漸下滑的趨勢(shì)，煤機(jī)企業(yè)即將面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在日益嚴(yán)峻的生存發(fā)展環(huán)境下，建立與完善煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)于推動(dòng)煤機(jī)企業(yè)自身持續(xù)健康發(fā)展意義重大。

首先，借助構(gòu)建更加科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠在極大程度上促進(jìn)其財(cái)務(wù)工作水平的提升。煤機(jī)企業(yè)通常利用內(nèi)部現(xiàn)金流量管控企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算。為確保煤機(jī)企業(yè)內(nèi)部資金得以安全流通，應(yīng)當(dāng)對(duì)煤機(jī)企業(yè)內(nèi)部資金的輸出用量、發(fā)展過程中的外部融資資金和盈利資金回收等環(huán)節(jié)予以有效監(jiān)控。構(gòu)建更加全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對(duì)煤機(jī)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展非常重要。因?yàn)槊簷C(jī)企業(yè)是涉及特殊資源的企業(yè)，煤機(jī)設(shè)備的生產(chǎn)營(yíng)銷模式相對(duì)單一，因此構(gòu)建一整套系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠幫助煤機(jī)企業(yè)有效規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。[1]

其次，煤機(jī)企業(yè)構(gòu)建更加完善、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以有效增強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部各部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控能力，對(duì)各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)予以規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提升。借助這一措施，可以增強(qiáng)煤機(jī)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)煤機(jī)企業(yè)健康發(fā)展。例如，在煤機(jī)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中，因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要持有大量現(xiàn)金。為防止內(nèi)部資金流失，應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況科學(xué)規(guī)劃各業(yè)務(wù)項(xiàng)目，做好現(xiàn)金流量的監(jiān)管工作，降低煤機(jī)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新形勢(shì)下，煤機(jī)企業(yè)面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建與完善可以有效幫助企業(yè)解決一些問題。全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)讓國(guó)內(nèi)煤機(jī)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，西方現(xiàn)代化企業(yè)管理理念的引入，也為國(guó)內(nèi)諸多企業(yè)注入了發(fā)展壯大的強(qiáng)心劑。煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，對(duì)于企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

二、煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

首先，內(nèi)控管理制度不完善。目前，大部分煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中存在許多問題。主要是合理性與科學(xué)性不強(qiáng)，造成內(nèi)部矛盾增加，給自身發(fā)展帶來了很大的影響。其一，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無法得以貫徹落實(shí)，比如部分企業(yè)內(nèi)控制度僅是一紙文書或者框架條款，并未落到實(shí)處，表面現(xiàn)象較為嚴(yán)重；其二，煤機(jī)企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控管理部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平不高，很多財(cái)務(wù)人員往往身兼數(shù)職。混亂的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)極大地降低了煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

其次，監(jiān)管措施較為單一。煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善的監(jiān)管制度緊密相關(guān)。監(jiān)督管理的意義在于增強(qiáng)約束力和監(jiān)督效應(yīng)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)有序規(guī)范地開展?，F(xiàn)階段，煤機(jī)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管手段依舊較為單一，常常是流于形式，不能夠充分發(fā)揮出其價(jià)值，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作處在一種真空狀態(tài)。從這一層面來看，監(jiān)督機(jī)制存在較大的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息失真和不完善，比如資金占有與使用情況較為模糊等，因此必須盡快構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制。

三、煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善建議

（一）建立完善的監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效途徑。在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中必須考察煤機(jī)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，進(jìn)而構(gòu)建一套與煤機(jī)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況相符的監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，煤機(jī)企業(yè)需要進(jìn)一步降低內(nèi)控制度的復(fù)雜程度。在制度建設(shè)過程中優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，要結(jié)合自身生產(chǎn)結(jié)構(gòu)來科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度。煤機(jī)企業(yè)在分層設(shè)置時(shí)，可以在企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，以便對(duì)其他部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)予以統(tǒng)一監(jiān)管。煤機(jī)企業(yè)的銷售部門屬于二級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。要結(jié)合本部門的具體工作來科學(xué)設(shè)置相應(yīng)的崗位。另外，在煤機(jī)企業(yè)生產(chǎn)部門設(shè)置三級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，借助對(duì)煤機(jī)企業(yè)內(nèi)部各部門的監(jiān)管，強(qiáng)化生產(chǎn)監(jiān)督力度，促進(jìn)各部門財(cái)務(wù)管理水平的提升，有效降低生產(chǎn)成本。[2]

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制體系

在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，從企業(yè)會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)則出發(fā)，煤機(jī)企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)工作情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作予以進(jìn)一步的創(chuàng)新與改革。可以建立一套科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提升財(cái)務(wù)管理工作效率。目前，煤機(jī)企業(yè)內(nèi)控管理模式不健全，在許多業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中存在管理方面的問題。所以，煤機(jī)企業(yè)在建立與完善內(nèi)控制度的過程中，必須結(jié)合各部門的具體工作內(nèi)容與崗位的相關(guān)情況予以科學(xué)調(diào)整，了解各部門不同崗位的工作職責(zé)與需要遵守的規(guī)章制度，制定符合實(shí)際的內(nèi)控管理制度并形成一整套內(nèi)控體系。當(dāng)企業(yè)要做財(cái)務(wù)決定或面臨較大金額的資金交付情況時(shí)，企業(yè)管理人員可以按照相關(guān)權(quán)限和內(nèi)控制度來實(shí)施決策審批或聯(lián)合簽署協(xié)議，避免個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)者盲目作出相關(guān)決策，從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保煤機(jī)企業(yè)內(nèi)部資金的安全和有效流通。

（三）成本管理內(nèi)控制度

成本管理內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，應(yīng)當(dāng)和煤機(jī)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對(duì)應(yīng)。企業(yè)預(yù)算包含了若干分組的小預(yù)算構(gòu)成，各個(gè)小預(yù)算都代表了某一部門或科室的短期財(cái)務(wù)計(jì)劃。同時(shí)，相應(yīng)的成本管理（如數(shù)據(jù)信息記錄、工作報(bào)告的提交）也應(yīng)當(dāng)是分小組開展的。這些小組屬于直接責(zé)任單位，應(yīng)當(dāng)明確地規(guī)定其工作范圍，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以有效控制，從而提高成本管理工作效率。同時(shí)，還可以盡快引入財(cái)務(wù)管理軟件，盡可能準(zhǔn)確全面地收集財(cái)務(wù)信息，依靠信息技術(shù)作出更加科學(xué)的決策，有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因?yàn)樾畔⑹д嬖斐蓻Q策失誤。最后要盡快構(gòu)建與完善往來賬目檔案與準(zhǔn)入機(jī)制。針對(duì)企業(yè)供應(yīng)商的需要完善其檔案信息，了解其資質(zhì)、信譽(yù)及發(fā)展情況，借助完善的準(zhǔn)入機(jī)制規(guī)范各類供應(yīng)商的準(zhǔn)入，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不科學(xué)、融資失誤導(dǎo)致企業(yè)面臨失去償債能力或者出現(xiàn)投資預(yù)期效益降低的情況。需要從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)有效地管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建更加健全的財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)決策機(jī)制。借助管理控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，制定更加科學(xué)的目標(biāo)來明確控制目標(biāo)，結(jié)合煤機(jī)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃來制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。同時(shí)，將控制目標(biāo)細(xì)化到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，明確不同部門的發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)計(jì)劃，各部門要制定更細(xì)致的管理目標(biāo)。此外，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素予以科學(xué)分析，要結(jié)合經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)發(fā)展過程中面臨的各種情況，制定符合實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。把風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)下達(dá)到各部門，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建與完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中建立相匹配的預(yù)警制度。[3]

四、結(jié)語

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的新時(shí)期，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的新形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)煤機(jī)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增加，煤機(jī)企業(yè)也開始面臨著更大的發(fā)展壓力。建立與完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠有效推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，這直接關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顟B(tài)?；诒疚牡姆治?，煤機(jī)企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為平頂山平煤機(jī)煤礦機(jī)械裝備有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 孔姣良.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（01）：170-171.

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