基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究

查賢斌

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革和發(fā)展，面對(duì)日趨緊張的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，我國(guó)企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)管理出發(fā)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制成為企業(yè)生存和發(fā)展的必然要求和發(fā)展趨勢(shì)。本文闡述企業(yè)內(nèi)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合國(guó)內(nèi)外的成功案例，提出了構(gòu)建我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)內(nèi)部控制 措施

一、引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)在國(guó)際市場(chǎng)上的活躍程度逐漸提升，以及不斷變化的外部環(huán)境（包括宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定、國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易政策等），對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求，企業(yè)也開(kāi)始面對(duì)來(lái)自?xún)?nèi)外環(huán)境的挑戰(zhàn)，為了能夠完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制和管理，使企業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中免受企業(yè)發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，需要企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效的管理和控制。所以，如何提高企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制工作效率儼然成為目前我國(guó)各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)思考的問(wèn)題。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和內(nèi)部控制目標(biāo)基本相同，都有三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合法目標(biāo)。但是，風(fēng)險(xiǎn)管理則是多了一個(gè)關(guān)系到企業(yè)的使命感和未來(lái)發(fā)展情景的目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。

美國(guó)科索委員會(huì)COSO于2004年正式發(fā)布的ERM-IF表明了內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。風(fēng)險(xiǎn)管理四類(lèi)目標(biāo)中有三類(lèi)是和內(nèi)部控制重合的，也就是報(bào)告類(lèi)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類(lèi)目標(biāo)和遵循類(lèi)目標(biāo)。COSO于2004年9月正式頒布的ERM-IF指出：“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，并形成一個(gè)比內(nèi)部控制更為廣泛的管理概念和工具?！?/p>

因此，我們?cè)诖罅μ岢⑼晟频膬?nèi)部控制環(huán)境時(shí)，必須基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論。根據(jù)上述分析，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制融合關(guān)系框架如圖1所示。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相得益彰

風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制制度的作用與目的之一。并且，內(nèi)部控制也是企業(yè)實(shí)施管理的有效手段。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制的實(shí)施也會(huì)時(shí)常運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和技術(shù)。這種方法和技術(shù)是基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與管理的過(guò)程，過(guò)程可以有效劃分出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能接受的范圍，從而保證企業(yè)的目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制脫節(jié)

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)部控制制度非常重要，我國(guó)很多企業(yè)也已經(jīng)建立了相應(yīng)的制度規(guī)范、管理機(jī)制等內(nèi)容，但是每年仍然還會(huì)出現(xiàn)大量的企業(yè)倒閉、停業(yè)。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境紊亂

如今，我國(guó)很多企業(yè)都缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這就會(huì)使得內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，從而產(chǎn)生內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的問(wèn)題。其一，如今我國(guó)企業(yè)相關(guān)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不夠全面，重視程度不夠。其二，有些公司的員工整體素質(zhì)并不是很高，因此缺乏一定的合作精神和創(chuàng)新意識(shí)。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

我國(guó)企業(yè)雖然有不少內(nèi)部控制規(guī)章、制度，但很多企業(yè)都只是把制度寫(xiě)在冊(cè)子上或貼在墻上，沒(méi)有實(shí)際的執(zhí)行力，而且有的企業(yè)根本未對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，只是走走形式而已。而且有的企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行要求。內(nèi)審部門(mén)缺乏獨(dú)立性，沒(méi)有有效發(fā)揮內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的評(píng)價(jià)作用。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)建措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位

隨著我國(guó)制度和規(guī)范的健全，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制不是缺乏制度和政策，而是缺乏將制度執(zhí)行到底的風(fēng)險(xiǎn)措施或流程。企業(yè)在制定工作流程時(shí)，可以將企業(yè)的制度和執(zhí)行人有效地銜接起來(lái)，從而增加工作的價(jià)值，提高工作效率，降低風(fēng)險(xiǎn)。所以，在當(dāng)前必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，否則企業(yè)內(nèi)有效的內(nèi)部控制工作將難以實(shí)現(xiàn)。

（二）營(yíng)造良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)環(huán)境通常包括企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)及外部影響等等。企業(yè)環(huán)境中，企業(yè)文化是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的核心要素。首先，增強(qiáng)企業(yè)的人力資源管理，定期培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。其次，建立健全企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。對(duì)企業(yè)的活動(dòng)進(jìn)行籌劃、執(zhí)行和控制，并且對(duì)其進(jìn)行跟蹤調(diào)查，以掌控企業(yè)的實(shí)情。最后，合理劃分企業(yè)的各個(gè)組織機(jī)構(gòu)人員的職責(zé)，明確分工，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制工作做得是否到位直接影響著企業(yè)的發(fā)展速度，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制工作的管理力度，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位為銅化集團(tuán)）

參考文獻(xiàn)

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