淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

殷巍 袁可

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)化的日益發(fā)展，企業(yè)如何在激烈的市場競爭中得以發(fā)展，成為企業(yè)所面臨的重要課題。在企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是它的核心，所以探究企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是很有必要的。？本文對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題和不足進(jìn)行探析，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

前言

對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部的控制，是企業(yè)在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一項(xiàng)重要課題。但企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在具體實(shí)施中沒有明顯的效果。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)分析后，發(fā)現(xiàn)了在其中存在的問題。所以對(duì)其問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)完善的解決措施，是我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化大潮中激流勇進(jìn)的重要保障。

一、內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理背景

風(fēng)險(xiǎn)管理在上世紀(jì)五十年代崛起于美國，現(xiàn)如今已成為一項(xiàng)公認(rèn)的新穎的管理學(xué)科。進(jìn)入新世紀(jì)之后，隨著經(jīng)濟(jì)全球化日益深入，國有企業(yè)經(jīng)營管理面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)等都對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)，在這種背景下，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入到企業(yè)的內(nèi)部控制中，成為一種趨勢和必然要求。2004 年，為了規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，COSO 委員會(huì)基于原有的《內(nèi)部控制——整合框架》，推出了新的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一框架》，在原有的內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)突出了完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制這一要求。

我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)起步較早，2006 年國資委頒布下發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，為我國國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)提供了規(guī)范和指引，大多數(shù)國有企業(yè)都根據(jù)要求將風(fēng)險(xiǎn)管理制度引入了內(nèi)部控制體系中，但也有部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定尚未出臺(tái)或者處于無風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，往往在危機(jī)發(fā)生后才被動(dòng)地作出反應(yīng)，致使近年來各地國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理事故時(shí)有發(fā)生，產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失和嚴(yán)重的社會(huì)影響。為此，我們要對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制存在的問題進(jìn)行改進(jìn)和完善，并在實(shí)踐中對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行探索和研究，為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場競爭中提供保障和支持。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問題

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化，風(fēng)險(xiǎn)種類多樣，企業(yè)不僅要應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)大規(guī)模擴(kuò)張發(fā)展所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)的防范。然而，目前我國很多國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)仍然比較薄弱，企業(yè)的管理層往往將風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)放在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)等新型風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注較少，風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的意識(shí)比較薄弱。企業(yè)沒有形成自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，企業(yè)的管理層在日常工作中存在重任務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)的觀念，只顧盡力完成企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)，而對(duì)可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的管控，沒有嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

（二）缺乏獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門

現(xiàn)代企業(yè)競爭的激烈?guī)淼慕?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。我國目前很多企業(yè)沒有建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。不重視風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，無論是人才數(shù)量和質(zhì)量，都不能勝任工作的需要。

（三）信息機(jī)制不暢通帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題

國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍廣、層級(jí)眾多，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展需要有著暢通的信息溝通機(jī)制作為保障。國有企業(yè)規(guī)模巨大，企業(yè)所有的部門和員工要參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中來，并及時(shí)的對(duì)信息進(jìn)行共享和溝通，其溝通和傳遞信息的難度可想而知。從文章開頭提及的幾起事故來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管控在實(shí)際工作中出現(xiàn)了脫節(jié)，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息披露缺乏必要的處置機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)信息被發(fā)現(xiàn)了之后，企業(yè)仍然沒有及時(shí)的采取有效處置措施，最終導(dǎo)致了事故的發(fā)生。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題

企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮是一個(gè)長期持續(xù)性的過程，因此，一定需要健全的監(jiān)督機(jī)制作為保障。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，并針對(duì)這些隱患加以改進(jìn)，極大程度提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部審計(jì)工作失去重視，內(nèi)部審計(jì)部門不能獨(dú)立開展工作，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能得到貫徹和執(zhí)行，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就不能提前防范和解決。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）在企業(yè)內(nèi)部樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基本保障。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)在日常的經(jīng)營管理活動(dòng)以及戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行過程中形成的一系列信念和意識(shí)，其不僅對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)格和文化氛圍產(chǎn)生影響，還決定了企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)能否得到順利的實(shí)現(xiàn)。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要體現(xiàn)。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)該在內(nèi)部樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，讓員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，才能讓其在日常工作中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。近些年來，許多國有企業(yè)借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷提升企業(yè)管理水平，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部樹立了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和理念也在不斷的提升，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境建設(shè)取得了很大的進(jìn)展。

（二）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

國有企業(yè)要不斷的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制，運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。首先，大型國有企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程進(jìn)行調(diào)整，使制度的作用能夠充分發(fā)揮；其次，國有企業(yè)不斷建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理一體化。比如設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組和風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，定期的組織相關(guān)部門對(duì)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的管理情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，并向管理部門報(bào)告相關(guān)信息；另外，大型國有企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍不斷擴(kuò)大，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)外，還加強(qiáng)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及安全風(fēng)險(xiǎn)等的防范和控制。

（三）健全信息溝通和共享機(jī)制

內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)信息溝通和共享機(jī)制提出了很高的要求，企業(yè)一定要建立健全良好的信息溝通和共享機(jī)制，從而使得風(fēng)險(xiǎn)信息能夠及時(shí)的傳輸給管理部門，便于做出應(yīng)對(duì)決策。首先，企業(yè)按照公司整體的組織架構(gòu)建立科學(xué)的信息資源管理體系，為信息的溝通和共享奠定良好的組織基礎(chǔ)；其次，企業(yè)要積極推行信息化管理，可以借助公司已有的信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將風(fēng)險(xiǎn)信息管理納入到系統(tǒng)中去，從而提高風(fēng)險(xiǎn)信息的傳輸效率；另外，企業(yè)要建立重特大事件應(yīng)急處理機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案，在重大的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)能夠?qū)⑿畔?zhǔn)確及時(shí)的反映到最高管理層，提高重特大事件的應(yīng)對(duì)能力。

（四）完善企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理作用的發(fā)揮，需要有完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制來提供保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展進(jìn)行控制和監(jiān)督，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制度的缺陷和不足進(jìn)行及時(shí)的評(píng)價(jià)和完善。首先，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門，來監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)體系的運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)制度的落實(shí)，尤其要對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)概率比較大的環(huán)節(jié)，例如管道建設(shè)制定專項(xiàng)監(jiān)督制度，派遣專業(yè)的人員進(jìn)行監(jiān)督和管理；其次，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，將風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和報(bào)告的流程、責(zé)任部門、受理方予以明確，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)迅速的上報(bào)和處置；另外，還要不斷強(qiáng)化企業(yè)的外部監(jiān)督，包括媒體監(jiān)督、政府監(jiān)督、公眾監(jiān)督等，從而形成有效的整體外部監(jiān)督體系。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相互依存，相互影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常經(jīng)營管理中，積格培養(yǎng)全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體制，有效防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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