加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

關(guān)銀澤

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作正變得越來(lái)越重要。加強(qiáng)內(nèi)部控制是提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效手段，事業(yè)單位要注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，才能為財(cái)務(wù)管理的高效性提供保障。文章簡(jiǎn)要分析了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，對(duì)這些問(wèn)題的解決提出了相應(yīng)的對(duì)策。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

意識(shí)是行動(dòng)的前提，若想加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的力度，首先單位領(lǐng)導(dǎo)和員工要有內(nèi)部控制意識(shí)。我國(guó)的一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)控意識(shí)，沒(méi)能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，甚至將預(yù)算和內(nèi)控混為一體，忽略了財(cái)務(wù)部門的重要職能。單位管理者的認(rèn)識(shí)程度不高，直接導(dǎo)致了員工綜合素養(yǎng)的提高，單位內(nèi)部沒(méi)有內(nèi)控意識(shí)，因此內(nèi)控工作也不能很好的開(kāi)展。

（二）內(nèi)控制度不完善

我國(guó)一些事業(yè)單位的沒(méi)有完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，尤其是基層的事業(yè)單位，這導(dǎo)致了單位內(nèi)部資金管理的混亂。單位對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管理時(shí)沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行定期盤(pán)查，在資金保管方面的責(zé)任不清晰，不能具體到個(gè)人。事業(yè)單位在管理資產(chǎn)時(shí)的方法和模式比較單一，不能結(jié)合實(shí)際情況對(duì)傳統(tǒng)的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，增大了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。事業(yè)單位缺少內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展，學(xué)習(xí)活動(dòng)只是流于形式，缺乏相應(yīng)的規(guī)范，難以保障財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

（三）缺乏財(cái)會(huì)人才

我國(guó)事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，部分人員的專業(yè)能力較差，沒(méi)有相關(guān)的職能證書(shū)，也未受到正式的培訓(xùn)。單位中的財(cái)會(huì)人員的學(xué)習(xí)模式通常是會(huì)議或進(jìn)行討論，學(xué)習(xí)效率較低。事業(yè)單位對(duì)財(cái)會(huì)人員也沒(méi)完善相應(yīng)的考核制度，有的單位設(shè)立有績(jī)效考核規(guī)定，但卻存在著考核的內(nèi)容不合理，考核結(jié)果沒(méi)有進(jìn)一步落實(shí)，不利于他們的進(jìn)步。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門由于對(duì)人員把關(guān)不嚴(yán)格，一定程度上滋生了單位的腐敗問(wèn)題，部分管理者利用自己手中的職權(quán)謀取私利，也不利于單位的廉潔建設(shè)。

（四）缺少內(nèi)部監(jiān)督

審計(jì)部門能起到很好的監(jiān)督作用，對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)人員的工作行為起到一定約束作用，完善的監(jiān)督機(jī)制是財(cái)務(wù)管理的保障。但我國(guó)部分事業(yè)單位審計(jì)工作中在實(shí)際執(zhí)行中缺乏監(jiān)督力度，存在著監(jiān)督不公平、不透明。內(nèi)部監(jiān)督不規(guī)范，對(duì)單位的一些規(guī)定輕視，相關(guān)的監(jiān)督制度形同虛設(shè)。事業(yè)單位缺少內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，甚至沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，人員工作職責(zé)不清晰等，這些都對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善起到了極大的阻礙，不利于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的加強(qiáng)。

（五）信息化程度低

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，一些先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)也開(kāi)始應(yīng)用到實(shí)際工作中，大大的簡(jiǎn)化了工作量，提高了財(cái)務(wù)管理的效率。一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門信息化程度較低，缺乏相應(yīng)的信息技術(shù)人員，導(dǎo)致了在使用信息系統(tǒng)時(shí)管理不夠精細(xì)化，各個(gè)部門間缺少必要的溝通，影響了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)是事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的前提。首先，事業(yè)單位的管理者要對(duì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部展開(kāi)對(duì)內(nèi)控知識(shí)的宣傳，使得員工對(duì)內(nèi)控有基本了解。管理層要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員展開(kāi)內(nèi)部培訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r作出充分了解，意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從而提升內(nèi)控意識(shí)。

（二）加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度

財(cái)會(huì)人才資源是事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控的核心，單位領(lǐng)導(dǎo)要積極的引進(jìn)新的人才，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的整體水平，這樣才能滿足現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的要求。隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的迅速，市場(chǎng)環(huán)境也在飛速變化，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員要多分析市場(chǎng)形勢(shì)，學(xué)習(xí)新的信息技術(shù)，以提升財(cái)務(wù)管理的專業(yè)水準(zhǔn)。企業(yè)要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，檢驗(yàn)他們的技術(shù)能力和專業(yè)水平，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正，對(duì)一些不合格的財(cái)務(wù)人員在必要時(shí)淘汰，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。

（三）完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系

1.加強(qiáng)流程管理。事業(yè)單位內(nèi)控體系中的流程管理要從業(yè)務(wù)層面，為內(nèi)控管理人員指出具體的方向，完善單位內(nèi)部的監(jiān)督流程，使得整個(gè)內(nèi)部控制流程變得規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，在管理流程基礎(chǔ)上建立內(nèi)控體系，提升內(nèi)部管理的質(zhì)量。

2.單位、業(yè)務(wù)層面并重。事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，要對(duì)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)做到精準(zhǔn)掌握，規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要加強(qiáng)單位層面的內(nèi)部控制，做到兩者并重。單位層面和業(yè)務(wù)層面要同時(shí)納入到事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系當(dāng)中去，發(fā)揮出協(xié)同作用，這樣才會(huì)更加的具有優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的力度。

3.完善內(nèi)部控制機(jī)制。事業(yè)單位制定出內(nèi)部控制措施后要參考相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，分析可操作性。事業(yè)單位在評(píng)價(jià)指標(biāo)制定時(shí)也要合理，確定評(píng)價(jià)的范圍，這樣才能為單位內(nèi)部控制措施的科學(xué)性提供保障。內(nèi)部控制制度是為了對(duì)財(cái)務(wù)工作人員起到強(qiáng)有力的約束作用，按照內(nèi)控制度規(guī)定，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改。內(nèi)控制度包括了對(duì)人員的約束、資金的管理和財(cái)務(wù)行為的規(guī)范，是財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善離不開(kāi)強(qiáng)有力的規(guī)范，為此單位內(nèi)部要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。事業(yè)單位要設(shè)立審計(jì)部門，組建審計(jì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，完善相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，明確每個(gè)審計(jì)人員的責(zé)任劃分，保障審計(jì)工作的正常開(kāi)展。審計(jì)部門要有一定的獨(dú)立性，在執(zhí)行過(guò)程中要嚴(yán)格遵循制度，不能徇私，這樣才能起到監(jiān)督的效果。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督人員也要進(jìn)行定期考核，制定相應(yīng)的考核機(jī)制，完善考核中內(nèi)容，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，保障監(jiān)督人員做到公平公正。

5.充分利用信息技術(shù)。財(cái)務(wù)部門信息化技術(shù)的應(yīng)用能大大的提升財(cái)務(wù)管理的效率。事業(yè)單位可以結(jié)合自身情況，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，將財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)代化。信息化下的財(cái)務(wù)管理工作能減小財(cái)務(wù)管理工作量，能對(duì)財(cái)務(wù)信息在平臺(tái)發(fā)送共享。單位內(nèi)部也可利用網(wǎng)絡(luò)通訊工具加強(qiáng)交流，向各個(gè)部門發(fā)送財(cái)務(wù)通知。信息技術(shù)的應(yīng)用，在一定程度上節(jié)省了財(cái)務(wù)管理的時(shí)間、精力和成本。同時(shí)，事業(yè)單位還要通過(guò)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，按照相關(guān)制度的規(guī)定，提升自身信息披露質(zhì)量，為內(nèi)部控制體系的搭建提供數(shù)據(jù)資料。

總而言之，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。目前部分事業(yè)單位依然存在著內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控制度不完善、缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人才、審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度不夠等情況。因此，事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，針對(duì)于內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行一一完善。事業(yè)單位只有增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善內(nèi)控機(jī)制、組建專業(yè)財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督并充分的利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，才能保障財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。（作者單位為遼寧省軍區(qū)大連第五干休所）